CC BY
190
12
Экономические науки
УДК 336.2
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ КУЛЬТУРЫ И НАЛОГОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ НА ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ
Агузарова М.Т., аспирант, ассистент,
ФГБОУ ВО «Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова»,
г. Владикавказ
E-mail: [email protected]
Гусалова М.Б., бакалавр 4-го года обучения, экономический факультет, профиль «Налоги и налогообложение»,
ФГБОУ ВО «Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова», г. Владикавказ
E-mail: [email protected]
Бурнацева О.О., бакалавр 4-го года обучения, экономический факультет, профиль «Налоги и налогообложение»,
ФГБОУ ВО «Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова»,
г. Владикавказ
E-mail: [email protected]
В данной статье исследуется влияние налоговой культуры и налоговой дисциплины на экономическое развитие, выявляются имеющиеся проблемы и возможные пути их решения. Отмечается, что налоговая культура и налоговая дисциплина являются регулирующим рычагом поведения каждого субъекта налоговых отношений, что, в свою очередь, оказывает серьезное влияние на экономическое развитие страны. Налогообложение в современных условиях в значительной мере зависит от уровня налоговой культуры налогоплательщиков, которая во многом обуславливает налоговое поведение всех его участников. Налоговое поведение населения детерминировано ценностными ориентациями, в том числе, правовыми нормами, мотивациями, традициями, оказывающими непосредственное влияние на формирование налоговой культуры. Исторически сложилось, что в России ее уровень остается достаточно низким. В связи с этим все чаще поднимается вопрос о необходимости выработки государственной стратегии формирования налоговой культуры участников налогового процесса в качестве кардинальной меры, этим и обусловлена актуальность данной темы.
В результате написания данной статьи было выявлено, что налоговая культура и дисциплина это один из важнейших элементов налоговой системы страны, оказывающий влияние на уровень развития экономики в целом. Значительное внимание было уделено тому, что в российском обществе налоговая культура и дисциплина находятся на стадии зарождения, у граждан нет четкой позиции в отношении уплаты налогов. В статье анализируются проблемы, которые являются серьезным препятствием для полноценного развития налоговой культуры и дисциплины.
В данной статье предлагаются новые пути решения проблемы развития налоговой культуры и налоговой дисциплины, так как важным элементом экономической культуры является культура налогообложения. Ключевые слова: налоговая культура, налоговая дисциплина, налоговая политика, налоги, налоговая система, налоговые отношения.
THE IMPACT OF TAX CULTURE AND TAX COMPLIANCE ON ECONOMIC DEVELOPMENTC
Aguzarova M.T., graduate student, assistant,
FSBEI HE "North Ossetian state university named after K.L. Khetagurov",
city of Vladikavkaz
Gusalova M.B., bachelor of the 4th year of training, economics department, Taxes and taxation profile,
FSBEI HE "North Ossetian state university named after K.L. Khetagurov", city of Vladikavkaz
Burnatseva O.O., bachelor of the 4th year of training, economics department, Taxes and taxation profile,
FSBEI HE "North Ossetian state university named after K.L. Khetagurov" city of Vladikavkaz
This article examines the impact of tax culture and tax compliance on economic development, identifies existing problems and possible ways of their solution. It is noted that tax culture and tax compliance are the regulatory arm of the behavior of each subject of tax relations, which in turn has a serious impact on the economic development of the country. Taxation in modern conditions largely depends on the level of tax culture of taxpayers, which largely determines the tax behavior of all its participants. Tax people's behavior is determined by values, including legal norms, motivations, traditions that have a direct influence on the formation of tax culture. Historically, in Russia, its level remains quite low.
In connection with this increasingly raises the question of the elaboration of the state strategy of formation of tax culture of the participants of tax process as a drastic action, hence the relevance of this topic. As a result of writing this article, it was revealed that the tax culture and discipline is one of the most important elements of the tax system affecting the economy as a whole. Considerable attention was given to the fact that the Russian tax culture and discipline are at a nascent stage; citizens do not have a clear position in relation to the payment of taxes. The article analyzes the problems that are a serious obstacle to the full development of tax culture and discipline. This article proposes new solutions to the problems of development of tax culture and tax compliance as an important element of economic culture is the culture of taxation.
Key words: tax culture, tax discipline, tax policy, taxes, tax system, tax relations.
На сегодняшний день одной из основных проблем в сфере налогообложения является проблема уклонения от уплаты налогов, что, несомненно, оказывает негативное воздействие на экономику страны в целом.
Наблюдается существенное недоверие налогоплательщиков к налоговым органам, их представителям, и как следствие, к государству. Можно отметить, что еще одним фактором, дестабилизирующим экономическую ситуацию в стране в сфере налогообложения, является также сокрытие налогоплательщиками своих доходов, применение различных незаконных схем для уменьшения своих налоговых выплат.
В этой связи необходимо отметить, что взаимоотношения налогоплательщиков, налоговых органов и государства находятся на довольно низком уровне, что вызвано слаборазвитой налоговой культурой и налоговой дисциплиной в стране.
Именно поэтому, наиболее актуальной задачей становится развитие и совершенствование налоговой культуры и налоговой дисциплины граждан.
Прежде чем приступить к анализу проблем формирования налоговой культуры и дисциплины, а также к методам их решения, необходимо обозначить основные теоретические
аспекты налоговой культуры и налоговой дисциплины.
Основным инструментом в становлении и развитии экономического, социального и культурного уровня страны является именно налоговая система. Нестабильное положение налогового законодательства в государстве препятствует должному развитию налоговой культуры и налоговой дисциплины у населения.
Налоговая дисциплина - это регулярное формирование, развитие и контроль этических, моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщика выполнять налоговые обязательства перед бюджетами с учетом синхронности взаимодействия налоговых органов по приему и оформлению налогов и налоговых обязательств.
Налоговая культура является одной из составляющих общенациональной культуры страны, которая связана с взаимодействием государства и граждан в налоговой системе. Она выражает уровень знаний и соблюдений законодательства о налогах и сборах и налоговой системы в целом, полноты и своевременности уплаты, способов исчисления налогов и сборов [10].
Можно сказать, что налоговая дисциплина, это постоянный процесс создания и совершенствования у налогоплательщика понимания того,
что у него есть налоговые обязательства перед государством, которые он обязан своевременно в полной мере выполнять. В свою очередь, выполнение налогоплательщиками своих налоговых обязательств должно происходить в тесной взаимосвязи с деятельностью налоговых органов.
Если говорить о налоговой культуре, то можно отметить, что это, прежде всего, тесные взаимоотношения населения, представителей налоговых органов и государства в налоговой системе страны. Налоговая культура, это некий показатель того, на каком уровне своего развития находятся знания налогоплательщиков в сфере налогообложения, в каком объеме происходит выполнение налоговых обязательств населения перед государством. Насколько качественна работа представителей налоговых органов, есть ли доверие у граждан к налоговой системе государства [4].
Важен тот факт, что налоговая культура и налоговая дисциплина, по сути своей, это рычаг, регулирующий поведение налогоплательщиков, представителей налоговых органов, а также органов государственной власти. Так как порядки и требования налоговой культуры и дисциплины распространяются на всех, а их исполнение является главным условием к развитию налоговой системы страны.
Налоговая культура и дисциплина - это модель, в которую включены действия правомерного порядка всех налогоплательщиков и налоговых органов, где каждый для себя определяет уровень развития его налоговой дисциплины и налоговой культуры, которые характеризуются такими аспектами как нормы, ценности, правила и др. Данная модель основывается, прежде всего, на осознании граждан того, что налоговые поступления очень важны, ведь если бюджет недополучает средства, то государство не может выполнять все свои функции в полном объеме. Также на понимании налоговых органов того, что необходимо со всей ответственностью подходить к выполнению своих обязанностей, а также правильно взаимодействовать с налогоплательщиками.
Необходимо рассматривать деятельность налоговых органов и налогоплательщиков в тесной взаимосвязи и взаимозависимости, ведь
это имеет серьезное значение для налоговой культуры и дисциплины. С одной стороны, это влияние действий, либо бездействий налоговых органов, а также последствия данных действий на налогоплательщиков. С другой стороны, это не менее значимое давление и влияние результатов деятельности налогоплательщиков на налоговые органы. Важно то, что несоответствие данного влияния и давления рамкам налоговой культуры и дисциплины, может повлечь за собой различные конфликтные ситуации между налогоплательщиками и представителями налоговых органов. Что может оказать негативное воздействие на налоговую дисциплину и культуру участников налоговых отношений.
Можно сказать, что влияние на развитие налоговой культуры и дисциплины оказывает не только состав налогоплательщиков, но и качество работы налоговых органов. Также серьезное значение имеет законодательная база в сфере налогообложения. Ведь на рост доверия налогоплательщиков к налоговой системе страны оказывает воздействие не только качество взаимоотношений с налоговыми органами, но и правильно построенное налоговое законодательство, также те условия, при которых каждый налогоплательщик чувствует себя защищено в сфере налогообложения [5].
Совершенствование налоговой культуры и налоговой дисциплины возможно только при четко сформированной связи субъектов налоговых отношений и государства. Сегодня сложилась такая ситуация, что налогоплательщики чаще всего «игнорируют» государство, не сформировано понимание того, что уплата налогов является прямой обязанностью каждого гражданина, а также это гражданский долг всех налогоплательщиков.
Налоговая культура и дисциплина зависят от общественной позиции всех участников налоговых отношений. Каждый должен понимать роль своего участия в налоговой системе страны, в налоговых отношениях, трезво оценивать свои действия и бездействия, понимать степень влияния того, насколько развита налоговая культура и налоговая дисциплина каждого гражданина и страны в целом, ведь именно это, без преувеличения, является важным фактором формирования стабильной экономической ситуации в стране.
Также мы можем проанализировать проблемы формирования и развития налоговой культуры и дисциплины, выявить основные пути их решения.
После проведения социологического опроса, мы получили очень интересные результаты. Из 30 опрошенных 50 % считают, что «уплата налогов - это их гражданская обязанность». Для 26,7 % это очень разорительно, у 23,3 % не сложилось определенного мнения на это счет.
Из опроса следует, что половина опрошенных все же считает, что налоги - это неотъемлемая часть гражданского общества, но все же есть и такие, для которых налоги - это лишь еще одно обременение, и они с радостью бы отказались от их уплаты. Также нашлись и те, у кого не было четкого ответа на данный вопрос.
Картина не очень-то радует. И это в XXI веке. В российском обществе еще не до конца сформировано политическое сознание, понимание всей важности налогов и их уплаты. Люди воспринимают уклонение от уплаты налогов нормальным и повсеместным явлением. Из-за недоверия к государственным органам, складываются некие стереотипы, подрывающие, и без того нестабильную, экономику страны.
Можно выделить ряд проблем, препятствующих формированию налоговой культуры и налоговой дисциплины:
Во-первых, налоговое законодательство РФ является достаточно нестабильным. В связи с «переходной» экономикой страны,очень сложно
оставлять неизменчивым налоговое законодательство. Но в условиях изменчивой налоговой политики налогоплательщикам очень трудно достаточно эффективно вести свою хозяйственную деятельность.
Во-вторых, низкий уровень информирования и консультирования налогоплательщиков. Недостатки консультирования налогоплательщиков достаточно часто обсуждаются в наши дни. Необходимость обеспечения граждан нужной информацией о своевременной и полной уплате налогов и сборов, предоставление ответов на вопросы о нынешнем налогообложение - это одни из важнейших задач налоговых органов РФ.
В-третьих, невысокий уровень качества работ финансовых институтов и недоверие населения к ним. Действия налоговых органов оказывают большое влияние на деятельность и сознание налогоплательщиков. Различные конфликтные ситуации, возникающие меду ними, влекут за собой отсрочку уплаты налогов.
В-четвертых, проблема социальных взаимоотношений между всеми участниками налогообложения. Термин налоговая культура относится как к налогоплательщикам, так и к налоговым органам. Их деятельность следует рассматривать во взаимосвязи.
В-пятых, непрестижность и недоверие налоговых органов. Не наблюдается активное участие в экономической и социальной жизни общества граждан, являющихся полноправными его участ-
никами, т. к. в поведении налогоплательщиков отсутствует стереотип престижности исполнения налогового обязательства налогоплательщиком [1].
Для решения всех вышеизложенных проблем требуется приложить усилия всех участников налоговых правоотношений.
В целях упрощения налогового законодательства, механизм налогообложения и разрешения налоговых споров в целом нуждается в совершенствовании. Государство могло бы более эффективно взаимодействовать с населением. Необходимо систематически проводить различные компании по информированию налогоплательщиков о действующем налогообложении.
Все большее значение налоговой культуры в наши дни требует использование усовершенствованных подходов в работе налоговых органов. Следует использовать современные технологии для проведения рекламно-информационных мероприятий по формированию благополучного имиджа государства в сознании граждан. Можно организовать также различные телефонно-справочные службы по налоговому консультированию, что будет очень полезно для жителей, особенно сельской местности. СМИ должно осуществлять пропаганду воспитания законопослушных налогоплательщиков.
В учебных заведениях следует проводить различные воспитательные беседы и лекции о значимости своевременной и полной уплаты налогов и сборов, таким образом, уже на начальном этапе будет формироваться правильная налоговая культура и дисциплина.
Также возможен ввод различных поощрений для доброжелательных налогоплательщиков в виде различных льгот, что также будет стимулировать и других налогоплательщиков.
Таким образом, налогообложение является элементом экономической культуры, присущей всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. При этом, налоговая культура - это относительно целостная подсистема экономической и общей культуры человека, связанная с ней едиными категориями: культурой мышления, поведения, общения и деятельности, и раскрывающая частный аспект бытия человека в налоговой сфере. Поэтому научные исследования взаимосвязи налогообложения и культуры не только целесообразны, но и необходимы для формирования цивилизованного общества. Мы должны задуматься о состоянии налоговой культуры нашей страны, о работе налоговых органах и о путях решения проблем взаимоотношений государства и граждан. Нам необходимо создать правильное представление налоговой системы РФ в глазах налогоплательщиков.
ЛИТЕРАТУРА
1. АгузароваЛ.А. Проблемы формирования бюджетов муниципального образования в дотационном регионе (на материалах РСО - Алания) // Налоги и налогообложение. 2013. № 4. С. 279-285.
2. АгузароваЛ.А., Бесолов С.Э. Проблемы внутренней трудовой миграции в Российской Федерации и пути их решения // Terra Economicus. 2013. Т. 11. № 3-3. С. 31-34.
3. Агузарова Ф.С. Транспортный налог: современное состояние, проблемы и повышение его роли в Российской Федерации // Экономическая политика. 2015. Т. 10. № 1. С. 149-158.
4. Агузарова Ф.С. Укрепление бюджетов субфедерального уровня Российской Федерации на основе налога на добавленную стоимость // Экономика. Бизнес. Банки. 2016. № 4 (17). С. 165-173.
5. Артеменко Д.А., Пименов С.В. Роль институционализации налогового консультирования в налоговых отношениях // Научный вестник Южного института менеджмента. 2015. № 3. С. 43-46.
6. ГончаренкоЛ.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Изд-во «Юрайт», 2015. - 541 с.
7. Караева Ф.Е., Темрокова А.Х. Анализ имущественного потенциала и методы начисления амортизации // Успехи современной науки. 2015. № 5. С. 77-81.
8. МалисН.И. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Изд-во «Юрайт», 2015. - 388 с.
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов. М.: Изд-во «Юрайт», 2015. - 319 с.
10. Словарь экономических терминов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bank24.ru/ info/glossary
11. ЧерникД.Г. и др. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. - М.: Изд-во «Юрайт», 2016. - 364 с.
12. ЧерникД.Г., Дадашев А.З. и др. Налоговая система России: учебное пособие. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 с.
