CC BY
226
А.В. ЛАЗАРЕВА
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ОРГАНИЗАЦИИ
В статье изучены особенности и направления совершенствования контроля денежных потоков в организациях, оказывающих непосредственное влияние на организацию эффективного стратегического управления группой компаний. Разработка и внедрение методики осуществления контроля денежных потоков позволит определить наиболее привлекательный вариант стратегии организации, позволяющий достичь стабильных финансовых результатов в долгосрочной перспективе. Разработанная методика и функции стратегического контроллинга денежных потоков находят применение в самом широком спектре организаций в силу универсальности процедур и задач, необходимости совершенствования контрольных функций с учетом внешних факторов воздействия на организацию.
В ходе исследования особенностей систем внутреннего контроля денежных потоков, осуществления аудиторской проверки деятельности организации, аналитических процедур было выявлено, что данные процедуры являются основой проведения мероприятий совершенствования существующих методик анализа и внутреннего контроля в организации, разработки методик, учитывающих обнаруженные недостатки существующих способов анализа, контроля и аудита. В связи с этим большую актуальность получили способы совершенствования методики контроля денежных потоков, что позволит обеспечить долгосрочный положительный эффект от внедрения управленческих процедур, стабильное финансовое положение организации.
Холдинговая структура, управление, денежные потоки, анализ, аудит.
Процесс совершенствования методики контроля денежных потоков в организации, по мнению отечественных и зарубежных авторов, заключается во внедрении системы контроллинга. Вопросами внедрения системы контроллинга в организациях занимаются такие ученые, как Б. А. Райз-берг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева, Р. Манн, Э. Майер, И.А. Бланк, В.А. Генкина, Т.А. Нестерова [1-5]. Упомянутые авторы выделяют следующие цели контроллинга:
- взаимосвязь стратегических и локальных задач;
- ориентирование управленческого процесса на достижение целей предприятия;
- координация систем планирования, контроля и информационного обеспечения;
- координация процесса планирования путем сбора и обработки информации.
Контроллинг способствует достижению стратегических целей организации, координируя и оптимизируя управленческий процесс и проводя мониторинг прогнозов и планов развития организации, что свидетельствует о том, что внедрение концепции контроллинга в организации представляет собой управленческий процесс, направленный на достижение стратегических целей. В табл. 1 приведен обзор современных концепций контроллинга.
Сравнивая приведенные в табл.1 концепции контроллинга, следует отметить, что все они представляют контроллинг как процесс учета и контроля, обеспечивающий пользователей требуемой внутренней информацией для улучшения управленческого
климата в организации, реакции на различные факторы воздействия.
В литературе выделяются оперативный и стратегический виды контроллинга. Основная задача оперативного контроллинга заключается в управлении текущими внутренними производственно-хозяйственными процессами в организации, решением текущих кратко срочных проблем, тогда как задача стратегического контроллинга - управление деятельностью организации с учетом стратегических целей, внешних факторов в длительной перспективе, то есть стратегическое планирование, стратегический контроль, стратегическое информационно-аналитическое обеспечение.
Сравнительные характеристики оперативного и стратегического контроллинга денежных потоков приведены в табл. 2.
Стратегический контроллинг денежных потоков представляет собой систему информационного обеспечения управления денежными потоками с ориентированием на стратегические цели, оптимизацию денежных потоков, их сбалансирование в перспективе.
Функции стратегического контроллинга денежных потоков в организации следующие:
- ориентирование процесса управления денежными потоками на стратегические цели организации;
- информационное обеспечение управленческого процесса в отношении денежных потоков;
- координирование управления денежными потоками в соответствии со стратегическими целями.
Таблица 1
Обзор концепций контроллинга организации*
Концепция контроллинга Характеристика концепции
Концепция стратегической навигации Задачи контроллинга: - подготовка информации и консультирование при решении задач стратегического планирования, контроля и анализа; - создание инструментов для численного измерения стратегических намерений и потенциалов. При этом задачи оперативного контроллинга автоматизированы. Усилия концентрируются на информационно-аналитической поддержке стратегического управления, т. к. именно на этом уровне можно обеспечить будущую эффективность деятельности организации
Концепция оптимизации интересов заинтересованных лиц Оптимизация интересов всех заинтересованных лиц, баланс интересов организации и наиболее влиятельных институтов, ориентир на внешних клиентов
Концепция «нового» контроллинга Основной задачей контроллинг ставит содействие менеджерам в процессе самоуправления. При этом отводит контролеру роль консультанта и поставщика релевантной информации для эффективного выполнения управленческих функций
Американская концепция контроллинга Контроллинг представляет весь учет, отчетность и некоторые дополнительные функции
Американская ключевая концепция контроллинга Представляет полный учет и отчетность без дополнительных функций. В ведении службы контроллинга остаются только ориентированные на результат (прибыль) задания информационного обеспечения, составления планов, контроля и всего учета
Немецкая концепция контроллинга Только внутренний учет и отчетность, а также некоторые дополнительные функции. При организации служб контроллинга и финансов происходит первичное разделение заданий на внутренние и внешние
Немецкая ключевая концепция контроллинга Контроллинг - это только внутренний учет и отчетность без дополнительных функций. В ведении службы контроллинга остаются только ориентированные на результат (прибыль) задания информационного обеспечения, составления планов, контроля и внутреннего учета
* Составлено автором с использованием [6].
Таблица 2
Сравнительная характеристика оперативного и стратегического контроллинга денежных потоков
Оперативный контроллинг денежных потоков Стратегический контроллинг денежных потоков
Задача
Достижение оперативных целей в настоящем То, чего хочет добиться организация в будущем
Инструменты
Оперативное планирование и составление текущих бюджетов Стратегическое планирование и составление бизнес-планов предприятия
Информационное обеспечение
Использование качественной, достоверной информации Использование планов, прогнозов, предположений
Контрольная функция
Высокая степень контроля, низкий уровень риска Низкая степень контроля, высокий риск принятия решений
Срок формирования информации
Малые и средние сроки Долгосрочная перспектива
** Составлено автором с использованием [7].
В процессе стратегического контроллинга денежных потоков применяются общие управленческие контрольные и аналитические методы, среди которых можно выделить:
- определение затрат и прибыли проектов организации;
- аналитические процедуры в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности, управленческих отчетных форм;
- анализ сценариев, метод моделирования;
- анализ сильных и слабых сторон организации, анализ конкуренции;
- планирование, контроль и анализ достижения нормативных показателей, выделение расхождений;
- определение рентабельности интересующих показателей, финансовой устойчивости организации и прочее;
- портфельный анализ;
- анализ потенциальных возможностей организации.
Выявив важность и актуальность внедрения контроллинга денежных потоков, следует привести методику стратегического контроллинга денежных пото -ков, применение которой позволит улучшить характеристики управленческого процесса в организации:
- стратегическое планирование:
• определение стратегической цели в отношении денежных потоков организации, связанной с общей стратегической целью;
• разработка плана достижения выбранной стратегии использования денежных потоков организации;
• осуществление оценки выбранной стратегии и оформленного стратегического плана на предмет определения стартовых позиций организации, имеющихся потенциальных показателей использования денежных потоков, планируемых стратегических показателей, разницы ме^ду планом и фактическими значениями, выявленных рисков размещения и инвестирования денежных средств;
- стратегический контроль:
• определение перечня процессов с денежными средствами, показателей денежных потоков, выбранных в качестве объектов контроля при выборочной или сплошной проверке в зависимости от требований;
• непосредственное проведение контрольных мероприятий и формирование итоговых консолидированных данных по результатам контроля;
• разработка мероприятий и корректировка стратегии и плана с учетом выявленных расхождений, определенных рискованных операций в отношении финансового положения организации, осуществленных контрольных процедур;
- стратегическое информационно-аналитическое обеспечение:
• предоставление информации о внешних и внутренних сценариях развития отрасли, географического направления, инвестиционного проекта, разрабатываемого и производимого продукта;
• получение своевременной информации о внутренних и внешних факторах воздействия на денежные потоки, организацию, отрасль, экономику, политику, технологии в целом, о возможных рисках. Применение указанной методики контроллинга позволит всесторонне рассмотреть процесс осуществления контроллинга, выявить на ранних стадиях возможные риски, получить стратегическую информацию о планируемых мероприятиях в отношении денежных потоков, тенденциях развития окружающих областей, способных повлиять на финансовое состояние организации, плановую прибыль, освоение денежных ресурсов, эффективность их размещения. Помимо приведенной методики стратегического контроллинга денежных потоков требуется рассмотреть методологию стратегического контроллинга денежных потоков, предусматривающую наличие следующих составляющих:
1) определение функций стратегического контроллинга денежных потоков (определение стратегических целей и рискованных положений в деятельности организации, осуществление контроля стратегии организации в целом и стратегии размещения денежных средств в частности, мониторинг и контроль полноты и своевременности учетно-аналитичес-кого обеспечения стратегического управления организацией , определение показателей стратегического развития организации, стратегический анализ деятельности в целом, денежных потоков, корректировка процесса стратегического управления организацией с учетом выявленных рисков, влияний, особенностей);
2) проведение и координирование стратегического анализа денежных потоков (стратегический анализ внешней и внутренней среды, стратегических планов, конкурентных преимуществ, направлений движения денежных средств, стратегический анализ затрат и результатов деятельности, выхода по использованию денежных средств, анализ процесса создания ценностей, формирования стратегических контрольных показателей размещения денежных средств);
3) определение параметров достижения организацией стратегических показателей, позволяющих повышать эффективность использования потенциальных конкурентных преимуществ организации, формировать базис стратегической финансовой устойчивости организации, потенциальных предпосылок к обеспечению стратегической платежеспособности и рентабельности организации.
Использование методологии стратегического контроллинга денежных потоков на практике как одной из составляющих финансового менеджмента повышает эффективность управления денежными по -токами и организацией в долгосрочной перспективе, позволяя спланировать и проконтролировать денежные потоки.
ЛИТЕРАТУРА
1. Раизберг Б.А., Лобко А.Г. Программно-целевое планирование и управление. М.: ИНФРА-М, 2002.
2. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: пер. с нем. Ю.Г. Жукова /под ред. В.Б. Ивашкеви-
ча. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1995. 304 с.
3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Киев: Ника-Центр «Эльга», 1999.
4. Генкина В.А. Система сбалансированных показателей и организация контроллинга на пред-приятиях//Экономический вестник Ростовского государственного университета. 2009. Том 7. №3.
5. Нестерова Т.А. Этапы развития концепции контроллинга // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2009. №6.
6. Мухина Е.Р. Развитие взглядов на систему контроллинга // Международный научно-исследовательский журнал. 2014. №4-3 (23).
7. Кричевец Е.А. Перспективы развития контроллинга денежных потоков предприятия // Международный научный институт «Е^кайо». №2 (9). 1/2015 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/nperspektivy-razvitiya-kontrollinga-denezhnyh-potokov-predpriyatiya (дата обращения: 04.12.201б).
