Применение факторного анализа для оценки эффективности управления предприятием Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Литература

1. НАУФОР, Investment Р ompany Institute, Securities and exchange board of India, Bovespa.

2. Moving toward the mainstream. Stock market development and performance in the rapid growth markets. - Ernst&Young. The Emerging Markets Center. 2012 - c. 28.

3. Stock Markets Integration, September 2011, www.exchange-integration.ru/en/.

4. World Federation of Exchanges на конец января 2013.

Применение факторного анализа для оценки эффективности управления

предприятием

Павельев В.П., Павельева Е.В.

Университет машиностроения (496) 223-05-23, доб. 1570

Аннотация. В статье предлагается использование факторного метода анализа, позволяющего оценить влияние факторов различного уровня на изменение результативных показателей управления производственно - финансовой деятельностью предприятия.

Ключевые слова: факторный анализ, цепные подстановки, управление предприятием

Широкое использование математических методов является важным условием системного анализа деятельности предприятия, повышает эффективность управления его производственно - финансовой деятельностью. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения многомерных задач анализа, практически не выполняемых вручную или традиционными методами.

В процессе системного экономического анализа в управлении предприятием и аналитической обработки экономической информации применяются специальные методы, способы и приемы, в которых отражается его системный, комплексный подход. Системность экономического анализа проявляется в том, что хозяйственные процессы на предприятии рассматриваются во всем их многообразии как внутренне сложные явления, взаимосвязанные и взаимообусловленные, а также в объединении специфических приемов на основе собственных достижений и достижений смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и других).

На практике при проведении экономического анализа наиболее часто используются методы горизонтального, вертикального и трендового анализа.

При использовании горизонтального (временного) анализа осуществляется сравнение каждой позиции группировки с показателем предшествующего периода (базы, плана) для оценки и анализа динамики изменения показателей.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итогового показателя с выявлением влияния (доли) каждой позиции (составляющей) на результативный показатель в целом.

Трендовый анализ основан на сравнении каждой позиции группировки с рядом показателей предшествующих периодов и определении тренда - основных тенденций динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда прогнозируются возможные значения показателей в будущем и разрабатывается перспективный прогнозный план деятельности предприятия.

Системный экономический анализ - это прежде всего факторный анализ. Системный экономический факторный анализ направлен на выяснение действия совокупности факторов,

Серия 5. Социально-экономические науки. формирующих и определяющих результативные показатели финансово - хозяйственной деятельности, по различным источникам пространственного или временного происхождения.

Под системным экономическим факторным анализом понимают постепенный переход от исходной факторной системы (результативного показателя) к конечной факторной системе (или наоборот), раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя и оценку влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических (вероятностных) приемов, при этом анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель раскладывают на составные элементы, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Как показывает практика, наибольшее применение в системном факторном анализе находят методы цепных постановок: прямых и обратных

Прямой метод цепных подстановок заключается в вычислении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора.

В общем виде имеем следующую систему расчетов по прямому методу цепных подстановок:

У(б) = Е(А(б),В(б),С(б),Б(б),....) - базисное (начальное) значение обобщающего показателя; А,Б,С,Б,... - факторы;

Уа = Е(А(ф), В(б), С(б), Б(б),....) - промежуточное значение; УЬ = Е(А(ф), В(ф), С(б), Б(б),....) - промежуточное значение; Ус = Е(А(ф), В(ф), С(ф), Б(б),....) - промежуточное значение;

У(ф) = Е(А(ф), В(ф), С(ф), Б(ф),....) - фактическое (итоговое) значение.

Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется формулой:

ЛУ=У(ф) - У(б)=Е(А(ф),В(ф),С(ф),Б(ф),....) - Е(А(б), В(б),С(б), Б(б),..) Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

1) за счет изменения фактора А

АУа= Уа - У(б)= Р(А(ф), В(б), С(б), Б(б),..) - Р(А(б), В(б), С(б), Б(б),..)

2) за счет изменения фактора В

АУЬ = УЬ - Уа = Р(А(ф), В(ф), С(б),Б(б),..) - Р(А(ф), В(б), С(б), Б(б),..) и так далее.

Обратный метод цепных подстановок заключается в вычислении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены фактических значений факторов на базовые. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора.

В общем виде имеет следующую систему расчетов по методу цепных подстановок: У(ф) = Е(А(ф),В(ф),С(ф),Б(ф),....) - фактическое (конечное) значение обобщающего показателя;

А,Б,С,Б,... - факторы;

Уа = Е(А(б),В(ф),С(ф),Б(ф),....) - промежуточное значение; УЬ = Е(А(б),В(б),С(ф),Б(ф),....) - промежуточное значение; Ус = Е(А(б),В(б),С(б),Б(ф),....) - промежуточное значение;

У(б) = Е(А(б),В(б),С(б),Б(б),..) - базовое (плановое, начальное) значение результативного

показателя.

Серия 5. Социально-экономические науки.

Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется формулой:

ЛУ = У(ф) - У(б) = Е(А(ф),В(ф),С(ф),Б(ф),....) - Е(А(б),В(б),С(б),Б(б),....) Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

1) за счет изменения фактора А

ЛУа=Уа-У(ф)=Е(А(б),В(ф),С(ф),Б(ф),..) - Е(А(ф), В(ф),С(ф),Б(ф),..)

2) за счет изменения фактора В

ЛУЬ= УЬ - Уа =Е(А(б),В(б),С(ф),Б(ф),..) - Е(А(б),В(ф),С(ф),Б(ф),..)

и так далее.

Недостатками методов прямых и обратных цепных подстановок являются [4]:

• результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов;

• активная роль в изменении обобщающего показателя необоснованно часто приписывается влиянию изменения качественного (при прямом) или количественного (при обратном) показателей.

Обычно весь прирост обобщающего показателя за счет совместного изменения факторов приписывается влиянию качественного (количественного) фактора. Поэтому задача точного определения роли каждого фактора в изменении обобщающего показателя обычным методом цепных подстановок не решается.

Поиск путей совершенствования точного определения роли отдельных факторов ведется с двух позиций:

1) экономического обоснования определенной последовательности подстановок путем исследования сущности хозяйственных процессов и связей экономических факторов, при котором порядок расчетов определяется не порядком расположения показателей в расчетной формуле, а их конкретным содержанием с выделением количественных и качественных факторов;

2) нахождением рациональной вычислительной процедуры (метода факторного анализа), при которой устраняются условности и допущения и достигается получение однозначного результата влияния факторов.

Таким методом может являться усредненный метод цепных подстановок, рассматриваемый ниже.

Усредненный метод цепных подстановок заключается в сочетании прямого и обратного методов цепных подстановок и вычислении влияния изменения фактора на изменение обобщающего показателя путем как среднего арифметического, полученного на основании применения прямого и обратного методов.

Изменение результативного показателя за счет изменения фактора А: ЛУа(ср) = (Уа(пр)+Уа(об))/2=((Е(А(ф),В(ф),С(ф),Б(ф),..) - Е(А(б),Б(б),С(б),Б(б),..) + (Е(А(б),Б(ф),С(ф),Б(ф),....) - А(ф),Б(ф),С(ф),Б(ф),....) )/2 за счет изменения фактора В:

ЛУЬ(ср) = (УЬ(пр)+Уа(об))/2=(Е(А(ф),В(ф),С(б),Б(б),....) - Е(А(ф),В(б),С(б),Б(б),....)) + (Е(А(б),Б(б),С(ф),Б(ф),....) - Е(А(б),Б(ф),С(ф),Б(ф),....))/2

и так далее.

В частности, для двухфакторной модели Я = X * У: ЛЩЛХ) = ЛХ* ( У(б) + У(ф)) /2 ЛЩЛУ) = ЛУ *( Х(б) + Х(ф)) /2 и для трехфакторной модели Я = X * У * Z:

ЛЩЛХ) = ЛХ* (У (б) * Z(б) + У(ф) * Z(ф)) /2) ЛЩЛУ) = ЛУ *(Х(б) * Z(ф) + Х(ф) * Z(б)) /2) ЛЯ^) = ЛZ * (Х(б) * У(б) + Х(ф) * У(ф)) /2) При производстве и реализации нескольких видов продукции на изменение стоимости затрат и выручки от реализации влияют как объемные показатели, как и структурные. Для оценки их влияния можно использовать показатели индексов роста факторов.

Серия 5. Социально-экономические науки. Для двухфакторной модели Я = X * У можно записать:

ЛЯ = Яфф - Я66 Яфф - Яфб + Яф6- Я66 = (Яфб - Ябб)+ (Яфф- Яфб) = ЛЩЛХ) + ЛЩЛУ).

Используем индексы роста факторов: 1х = Хф / Хб, 1у = Уф / Уб, тогда ЛЯ = (Яф6 - Ябб)+ (Яфф- Кф6) = (Яф6 - 1х*К66 + 1Х*Я66 - Я66) + (Яфф - 1у*Яф6 + 1у*Яф6 - Яф6) = (Яф6 - 1х*К66 )+ Я66 *(1х - 1) + б6Яфф - 1у*Яф6 ) + Яф6 *(1у -1), где: Я *(1х - 1) =ЛЩЛХ) - изменение результативного показателя за счет изменения (роста) фактора Х;

(Яф6 - 1х*К66 ) = ЛЩЛстрХ) - изменение результативного показателя за счет изменения структуры фактора Х;

Яф6 *(Jу -1) = ЛЩЛУ) - изменение результативного показателя за счет изменения (роста) фактора У;

(Яфф - 1у*Яф6 ) = ЛЩЛстрУ) - изменение результативного показателя за счет изменения структуры фактора У.

Покажем на примере использование метода цепных подстановок при проведении факторного анализа стоимости материальных затрат на производство продукции предприятия [1].

Предположим, что на предприятии для производства двух видов продукции используют три вида материальных ресурсов, по три на каждый вид продукции. Стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия определяется выражением:

МЗ = Алг * А Имзу * ЦмЗу, где: МЗ -стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия; лг - объем производства отдельного /-го вида продукции;

И мз а - норма расходау'-ых материальных ресурсов на производство единицы /-ой продукции;

Ц мз а - норма цены у-ого материального ресурса при производстве единицы /-ой продукции.

Нормативы материальных затрат при производстве отдельных видов продукции приведены в таблице 1.

Определим индекс роста стоимости материальных затрат при производстве единицы товарной продукции:

jмЗmn МЗтп / МЗтп ,

где: МЗ тп - стоимость материальных затрат на производство единицы товарной продукции.

Индекс роста материальных затрат при производстве /-го вида товарной продукции предприятия составит:

ШЗг = МЗг ФФ / МЗг бб

где: МЗг бб — стоимость материальных затрат на производство /-того вида продукции предприятия в базисном (предыдущем) году; МЗг — стоимость материальных затрат на производство /-того вида продукции предприятия в фактическом (отчетном) году. Индекс материальных затрат на производство товарной продукции предприятия в целом:

ШЗ ТП = X МЗг ФФ / X МЗг бб

Анализируя данные, представленные в таблице 2, можно сделать следующие выводы:

1) при неизменном расходе материальных ресурсов на производство как отдельных видов продукции, так и продукции предприятия в целом наблюдается постоянный рост цен на ресурсы в течение анализируемого периода и стоимости материальных ресурсов;

2) рост объема производства продукции предприятия обусловлен увеличением объемов производства 1 вида продукции и снижением объемов производства 2 вида продукции, что является следствием диверсификации производства;

3) рост стоимости материальных затрат при производстве продукции предприятия в основном определяется увеличением стоимости материальных затрат на производство 1 вида продукции при снижении стоимости материальных затрат на производство 2 вида продукции.

Таблица 1

Стоимость материальных затрат на производство продукции предприятия [2]

Для проведения факторного анализа сравним показатели отчетного (предыдущего) и предыдущего периодов.

Таблица 2

Изменение индексов роста объемов производства, стоимости материальных затрат и

стоимости продукции [2]

Оценим влияние факторов производства на изменение величины материальных затрат

ЛМЗ:

• изменение объема производства продукции:

Амз (ААтп) = (Мтп - 1) * МЗ66

где: 1Атп - индекс роста объема производства;

МЗ 66 - материальные затраты на производство продукции предприятия в базисном году.

• изменение структуры производства продукции:

А МЗ (Астр Атп) = МЗ ф61 - 1Атп * МЗ 66

• изменение материальных затрат на единицу продукции:

А мз (Амз) = мз ф62 - мз ф61

• изменение норм расхода материальных ресурсов:

А МЗ (Анмз) = (Шмз-1) * МЗ ф61 где: зАмз - индекс роста материальных затрат

• изменение структуры материальных затрат:

А МЗ (А стрНмз) = МЗ ф62 - Нмз * МЗ ф61

• изменение цен на материальные ресурсы:

А МЗ (А Цмз) = (Щмз -1) * МЗ ф62

где: 1Ац мз - индекс роста цены материальных ресурсов

• изменение структуры цен на материальные ресурсы:

А МЗ (Астр.Цмз) = МЗ фф - Щмз * МЗ ф62

Результаты факторного анализа изменения стоимости материальных затрат представим в таблице 3.

Выводы

Факторный анализ изменения стоимости материальных затрат показывает, что за анализируемый период стоимость возросла почти в два раза, при этом наибольшее влияние на рост стоимости МЗ оказал рост цены сырья и материалов, увеличение материальных затрат на производства продукции, а также увеличение объемов производства продукции предприя-

Таблица 3

Факторный анализ изменения стоимости материальных затрат [3]

Литература

1. Павельев В.П., Колтунов А.И. Оценка эффективности финансовых вложений в реорганизацию производства. Известия МГТУ «МАМИ». Научный рецензируемый журнал. - М., МГТУ «МАМИ» № 2(12) 2011, с. 282-288.

2. Кокурин Д.И., Павельев В.П., Колтунов А.И. Анализ эффективности финансовых вложений в модернизацию основных производственных фондов машиностроительного предприятия. Известия МГТУ «МАМИ». Научный рецензируемый журнал. - М., МГТУ «МАМИ» № 1(13) 2012, с. 334-339.

3. Павельев В.П., Сивов А.В. Лизинг как эффективный инструмент обновления основных фондов предприятия. Научно - инновационный центр Сиб ГПУ, Красноярск, 2010, с. 7072.

4. Системный анализ в управлении предприятием. Учебное пособие для студентов экономических специальностей / Павельев В.П.- М:, ИИТ; 2012. - 320 с.

О полноте комплекса показателей стратегического развития

транспортной отрасли

д.э.н. проф. Грузинов В.П., к.э.н. доц. Морозова Л.Э.

Университет машиностроения, МИЭМНИУ ВШЭ

[email protected]

Аннотация. В статье рассматриваются показатели (индикаторы), используемые в отечественной практике для оценки степени достижения целей, поставленных в Государственной программе «Развитие транспортной системы» и в проекте «Транспортной стратегии до 2030 года». Показано, что совокупность указанных показателей не в полной мере обеспечивает возможность эффективной оценки развития транспортной системы РФ. На основе анализа и обобщения зарубежного опыта в области формирования показателей доступности и качества транспортных услуг, предоставляемых населению, предлагается расширить перечень показателей, дополнив его новыми, более информативными.

Ключевые слова: доступность транспортных услуг, транспортная подвижность населения.

В основополагающих документах, определяющих направления развития транспортной