CC BY
19
МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯМИ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКА ЭТИХ ПРОЦЕССОВ
Д.А. Питиляк, старший преподаватель П.А. Кислицина, студент Сахалинский государственный университет (Россия, г. Южно-Сахалинск)
Аннотация. В данной статье рассматриваются показатели прибыли предприятий Сахалинской области. Прибыль в исследовании представлена, в первую очередь, с точки зрения того, в каких экономических условиях она формируется. Так же в статье проводится оценка качества роста прибыли, исследуется взаимосвязь между количеством предпринимателей и доходами населения. Анализ финансовых результатов проведен в разрезе сфер и отраслей региональной экономики.
Ключевые слова: финансовые результаты, прибыль, Сахалинская область, система национальных счетов, макроэкономика.
Актуальность анализа финансовых результатов обуславливается тем, они являются обобщающим показателем анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта.
По мнению Саловой А.А., финансовый результат - это показатель, отражающий увеличение или снижение объема прибыли (убытков) за определенный период времени. Финансовый результат предприятия характеризуется рядом критериев: изменениями величины собственных средств, доходами и убытками, кредиторской и дебиторской задолженностями. Вся информация должна отражаться на бухгалтерских счетах, что позволит быстро и точно составлять отчеты и держать под контролем финансовую деятельность предприятия [1].
Медведева И.В. считает, что прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она составляет основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности [2].
Главной целью деятельности коммерческой организации любой организационно-правовой формы является получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности [3].
В макроэкономическом понимании прибыль агрегируется на уровне таких категорий как валовая смешанная прибыль и валовые смешанные доходы в совокупности представляют Валовый региональный продукт. Валовой региональный продукт (валовая доб авленная стоимость в основных ценах) представляет собой стоимость товаров и услуг, произведенных для конечного использования. Валовой региональный продукт рассчитывается производственным методом как разница между выпуском и промежуточным потреблением [4].
Помимо общего желательного направления развития предприятий - увеличения объемов прибыли - можно выделить и другие критерии эффективности деятельности, например, выполнение «золотого правила экономики предприятия», в части соотношения темпов роста объема реализации и прибыли, дает адекватную оценку динамики развития исследуемых предприятий.
Суть «золотого правила экономики предприятия» заключается в том, что темпы роста прибыли должны превышать темпы роста выручки от продажи, а темпы роста выручки от продаж должны превышать темпы роста активов. Более высокие темпы роста прибыли по сравнению с темпами роста выручки от продажи свидетельствуют об относительном снижении издержек об-
ращения, что отражает повышение экономической эффективности предприятия. Более высокие темпы роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста активов организации свидетельствуют о повышении эффективности использования ресурсов предприятия. В целом экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом [5].
Общеэкономическая характеристика получаемых в Сахалинской области финансовых результатов дается на основе агрегированных статистических данных [6]. Этот анализ следует начать
с характеристики динамики валового регионального продукта. Этот показатель в целом отражает, какой объем чистой продукции создан в регионе, и при прочих равных условиях можно ожидать, что чем больше объем создаваемой такой продукции, тем более успешно в экономическом отношении развиваются предприятия, и, следовательно, больший объем прибыли у них образуется.
Далее на рисунке 1 рассмотрен темп прироста валового регионального продукта Сахалинской области.
Рис. 1. Темп прироста валового регионального продукта Сахалинской области, %
Из рисунка 1 следует, что динамика ВРП Сахалинской области нестабильна, замедление темпов прироста наблюдается в периоды общероссийских экономических спадов, которые наблюдались в 2012-2013 гг. и начиная с 2014 г., негативным фактом является то, что в
2016 г. произошло даже сокращение объема ВРП по сравнению с 2015 г. на 8,3 %
Далее на рисунке 2 представлен темп прироста валовой прибыли экономики и валовых смешанных доходов.
26,02%
2011 2012 2013 2014 2015
. _ ^ 1 оды
> темп прироста валовом прииыли жономжи и валовых смешаннвк доходов
И темп прироста объема инвестиций в основной капитал
Рис. 2. Темп прироста валовой прибыли экономики и валовых смешанных доходов в
Сахалинской области, %
Из данных рисунка 2 следует, что прирост инвестиций в основной капитал является отрицательным значением, за рассматриваемый период 2013- 2015 гг. суммарное значение составляет - 12,10 %, исключение составляет только 2014 год, в этом году было наибольшее значение прироста инвестиций в основной капитал, он составляет 97,5 % от общего прироста за 2013 - 2016 гг., а наименьший прирост приходится на 2016 год. Объемы получаемой валовой прибыли и валовых смешанных доходов организациями и предпринимателями Сахалинской области изменяются неравномерно: наибольшие приросты от-
мечались в 2011 году и в 2014 годах. Сокращение объемов прибыли отмечалось в 2015 году по сравнению с 2014 годом (617,1 млрд руб. против 620,4 млрд руб. соответственно). В среднем за рассматриваемый период годовой объем валовой прибыли и валовых смешанных доходов составил 541,6 млрд руб.
Далее на рисунке 3 представлен темп прироста валовой прибыли, индекса производительности труда и индекса физического объёма валового регионального продукта Сахалинской области.
Темп прироста валовой прибыли ■Индекс производительности труда — * — Индексы физического объёма валового регионального продукта в основных ценах
Рис. 3. Темп прироста валовой прибыли, индекса производительности труда и индекса физического объёма валового регионального продукта Сахалинской области в
основных ценах, %
По данным рисунка 3 видно, что индекс производительности труда и индекс физического объёма валового регионального продукта за период 2012-
2015 гг. изменяются почти одинаково. Отрицательным фактом является то, что индекс производительности труда и индекс физического объёма валового ре-
гионального продукта приближены к нулевому значению по сравнению с темпом прироста валовой прибыли. Это говорит о том, что экономика Сахалинской области в целом если и обеспечивает свой рост, то в основном за счет фактора изменения цен, а не за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов (низкое значение индекса производительности труда) и не за счет большего в целом объема производства в натуральных единицах (низкое значение индекса физического объёма валового регионального продук-
та). Темп прироста валовой прибыли за период 2012-2015гг. в среднем опережал индекс производительности труда на 4,03 %, а индекс физического объёма валового регионального продукта - на 4,40 %.
Объемы прибыли при прочих равных условиях зависят от количества предпринимателей и организаций, ее получающей.
Далее на рисунке 4 рассмотрена динамика численности организации и индивидуальных предпринимателей в Сахалинской области.
"Органгоацни ' ■ ЦрЩГвгщуальные щэйЩ^ташатели
Рис. 4. Динамика численности организации и индивидуальных предпринимателей в Сахалинской области (на начало года), тыс. ед.
По данным рисунка 4 можно сделать вывод о том, что количество организаций за период 2013-2016 гг. в Сахалинской области почти не менялось. Среднее количество организаций, функционирующих в Сахалинской области, за исследуемый период составило 17,41 тыс. ед., при этом за год их количество увеличивалось в среднем на 147 ед. Численность индивидуальных предпри-
нимателей за этот же период была относительно стабильна, кроме 2013 г. по завершении которого количество индивидуальных предпринимателей сократилось на 10,29% и составило 17,8 тыс. чел.
Далее на рисунке 5 представлен график количества регистрируемых за год организаций в Сахалинской области.
2012 2013 2014 2015 2016 Г»ДЫ
Рис. 5. Количество регистрируемых за год организаций в
Сахалинской области, тыс. ед.
Количество вновь регистрируемых организаций сокращается в том числе по причине общероссийского спада экономики, который провоцирует снижение рентабельности бизнеса (т.е. предпринимательство как деятельность в крупных и малых формах становится
малопривлекательно, и поэтому в обществе в целом снижается число желающих открыть новые организации), снижаются доходы населения, следовательно, и предприятий, что, в свою очередь, может вести к снижению объема прибыли. В среднем за исследуемый
период 2012-2016 гг. ежегодно регистрировалось 1243 ед. организаций в Сахалинской области. Явное снижение в числе регистрируемых отмечалось по итогам 2016 г., когда данный показатель снизился на 17,1% и составило 1087 ед.
Далее на рисунке 6 представлена динамика выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) по данным бухгалтерской отчетности.
Рис. 6. Динамика выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) по данным бухгалтерской отчетности в Сахалинской области, млрд руб.
По рисунку 6 можно сделать вывод о том, что объемы выручки получаемой в экономике Сахалинской области предприятиями в среднем увеличивался в рассматриваемом периоде 2010-2016 гг. на 50,5 млрд руб. ежегодно и суммарно составили по итогам 2016 года 548,6 млрд руб. наибольший вклад в эту величину вносила сфера промышленности (в основном за счет добывающих отраслей) - ее вклад в среднем составляет
49,44 %. В то же время наибольшее увеличение объемов выручки обеспечивалось в сфере услуг - в среднем на 28,8 млрд руб. ежегодно. Наименее значительный объем выручки обеспечивался в сфере сельского хозяйства - 8,59% от общей суммы.
Далее на рисунке 7 рассмотрена прибыль (убыток) организаций до налогообложения по сферам экономики в Сахалинской области.
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
годы
♦ сельское хозяйство и рыболовство — промышленность —А —услуги
Рис. 7. Прибыль (убыток) организаций до налогообложения по сферам экономики в
Сахалинской области, млрд руб.
По данным рисунка 7 видно, что набольшую прибыль (убыток) организаций до налогообложения составляет сфера промышленности (в основном за счет добывающих отраслей).
Сравнение темпов прироста валюты баланса и чистой прибыли показывает в случае преобладания второй величины над первой, что расширение имущественного комплекса предприятий происходит эффективно, т.е. накапливаемые экономические выгоды позволяют за
счет собственных источников пополнять объем активов. Если темпы прироста положительны, но валюта баланса растет быстрее чем чистая прибыль, то подобное расширение является неэффективным.
Далее на рисунках 8 и 9 рассмотрено опережение темпа прироста чистой прибыли организаций Сахалинской области темпов прироста валюты баланса в сфере промышленности, услуг и сельского хозяйства.
Рис. 8. Опережение темпа прироста чистой прибыли организаций Сахалинской области темпов прироста валюты баланса в сфере промышленности и услуг, %
Рис. 9. Опережение темпа прироста чистой прибыли организаций Сахалинской области темпов прироста валюты баланса в сфере сельского хозяйства, %
Из рисунков 8, 9 следует, что в соответствии с вышеизложенным правилом предприятия сферы промышленности и услуг далеко не на всем промежутке 2010-2015 гг. имели положительное с точки зрения эффективности расширение деятельности. Особенно это касается сферы услуг, в ней, в основном, темпы прироста валюты баланса преобладали над темпами прироста чистой прибыли в среднем на 124,18%, эта неэффективность в общем может объясняться тем, что сфера услуг в отличие от промышленности в значительно большей мере зависит от рыночной конъюнктуры. Также по рисунку 8 видно, что негативные тенденции в сфере промышленности проявляются с некоторым лагом по сравнению со сферой услуг. Несмотря на то, что по группе предприятий промышленности Сахалинской области значение показателя было отрицательным, тем не менее наблюдалась положительная динамика и наиболее высокорезультативное значение было достигнуто в 2013 г., когда
темп прироста чистой прибыли организаций опережал темп прироста валюты баланса на 98,66%. Можно в целом сказать о том, что сфера сельского хозяйства Сахалинской области с точки зрения исследования данного показателя имела наиболее положительную характеристику своего экономического развития, кроме 2011 г. и 2015 г., среднее значение опережения темпа прироста чистой прибыли темпов прироста валюты баланса составило 329% за период 2010-2015 гг.
Таким образом, можно сделать вывод, что изменение объемов чистой прибыли, получаемой предприятиями Сахалинской области, в целом имеет положительную динамику. Из всех сфер экономики наибольший вклад в суммарный объем прибыли вносит сфера промышленности (прежде всего, за счет вида деятельности «Добыча полезных ископаемых») - в среднем в 19,13 раз больше прибыли до налогообложения, чем сельское хозяйство и сфера услуг вместе взятые.
Библиографический список
1. Салова А. А. Методики анализа финансового результата организации отечественных и зарубежных авторов // Альманах современной науки и образования. 2017. №7 (120)
2. Медведева И. В. Анализ финансовых результатов организации // Молодой ученый. - 2014. - №21.2. - С. 85-88.
3. Основные методологические положения региональных показателей системы национальных счетов. [Электронный ресурс]. URL: http://sml.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/sml/resources/35eb9e804f2f2327a10afb3a99 b5ae2d/metod.htm
4. Вагазова Г. Р., Лукьянова Е. С. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №11.3. — С. 13-15. — URL https://moluch.ru/archive/91/19701/ (дата обращения: 17.03.2018)
5. Чернова А. Г. Анализ деятельности фирмы в соответствии «золотому правилу экономики предприятия. [Электронный ресурс]. URL: http://science-bsea.narod.ru/2011/ekonom_2011_1/chernova_analiz.htm
6. Официальный сайт Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС). [Электронный ресурс]. URL: https://fedstat.ru/ (дата обращения: 15.03.2018).
MACROECONOMIC CONDITIONS OF THE FINANCIAL RESULTS FORMATION BY ENTERPRISES OF THE SAKHALIN OBLAST AND THE EVALUATION OF THESE PROCESSES
D.A. Pitilyak, senior lecturer P.A. Kislitsina, student Sakhalin state university (Russia, Yuzhno-Sakhalinsk)
Abstract. The profit and profitability indicators of the Sakhalin Region enterprises are examined in the article. The profit is presented in the study from the point of view of economic conditions of its forming. There is the assessment ofprofit growth quality. The analysis of financial results is done in the context of spheres and branches of the regional economy.
Keywords: financial results, profit, system of national accounts, Sakhalin region.
