CC BY
12
Формирование налогового потенциала в Дальневосточном федеральном округе
Е.С. Осипова
В статье рассматриваются основные экономические характеристики ДФО: валовой региональный продукт, доходы бюджетов, задолженность по налогам в бюджет, объемы финансовой помощи, дается их оценка.
The article deals with basic economic characteristics of the far Eastern economic Okrug. Gross regional output, budget revenue, delinquent tax, and financial assistance are being analyzed in the article.
¿/Дальневосточный федеральный округ (далее - ДФО) обладает рядом специфических условий ведения хозяйственной деятельности. Занимая окраинное положение, он обеспечивает выход России в Тихий океан и к странам Тихоокеанского бассейна. Последние энергично развиваются и в будущем займут определяющее положение в мировой экономике. ДФО привлекает внимание стран Азиатско-Тихоокеанского региона (далее - АТР) своей огромной территорией и разнообразными природными ресурсами. Поэтому социально-экономическому развитию данного округа должно быть уделено гораздо больше внимания со стороны правительства. В настоящее время выделены крупные финансовые ресурсы на развитие Восточной Сибири и Дальнего Востока. Федеральной централизованной программой развития Дальнего Востока и Забайкалья предусмотрены крупные источники финансирова-
ния развития материального производства и инфраструктуры. На эти цели планируется выделить около 426 млрд. руб. из федерального бюджета.
Площадь территории ДФО составляет 36,1% площади России. По другим характеристикам значимость данного округа невысока. Так, численность населения составляет 4,6%, ВВП - 4,7%, налоговые платежи - 3,2%, в том числе в федеральный бюджет - 1,7%, инвестиции в основной капитал - 6,6%. По данным за 2005 г., ДФО занимает первое место среди федеральных округов в Российской Федерации по размеру территории, последнее (седьмое) - по численности населения, второе - по уровню среднемесячной номинальной заработной платы и объемам инвестиций в основной капитал, четвертое - по объему ВВП на душу населения и пятое - по налоговым платежам в расчете на одного человека.
По таким ведущим экономическим показателям, как объем ВВП на душу населения, среднемесячная номинальная заработная плата, поступления в налоговую систему, инвестиции на душу населения, большинство субъектов Федерального округа находятся в первой половине «успешных» субъектов. Наиболее энергично развивается Республика Саха (Якутия), занимая по России первое место по площади территории, тринадцатое - по среднемесячной заработной плате, одиннадцатое - по инвестициям в основной капитал на душу населения, шестое - по добыче полезных ископаемых, четвертое - по объему ВВП на душу населения и двенадцатое - по размерам налоговых платежей на одного человека. В этой республике получают более энергичное развитие добыча нефти, газа и
Осипова Елена Степановна - канд. экон. наук, доцент кафедры налогов и налогообложения ГОУ ВПО «Дальневосточная академия государственной службы» (г. Хабаровск)
их переработка, добыча цветных металлов и другого природного сырья, а также дорожное строительство.
Динамичны некоторые социально-экономические характеристики в Чукотском автономном округе. По данным за 2005 г., по уровню занятости, среднемесячной номинальной заработной плате, ВВП на душу населения округ занимает второе место среди субъектов Российской Федерации, четвертое - по поступлениям налогов и сборов на душу населения. Объясняется это положение активной регистрацией ряда предприятий, подведомственных губернатору в данном округе.
Наиболее низкие рассматриваемые показатели в Еврейской автономной области (далее - ЕАО), в которой доминирующее положение занимает сельское хозяйство. Сложные природные условия, низкие цены
душу населения.
Вполне очевидна необходимость экономического развития предприятий ДФО, но данный процесс сдерживают объективные экономические и естественные факторы. Слабая развитость транспортной, инженерной, социальной инфраструктуры обусловливает необходимость их приоритетного развития, что приводит к удорожанию результатов экономической деятельности. Здесь, видимо, не обойтись без ресурсов федерального бюджета.
В контексте исследования важнейшими характеристиками объекта исследования выступает ВВП и налоги, которые являются его составной частью.
Удельный вес валового регионального продукта ДФО в валовом внутреннем продукте страны сократился с 5% до 4,7%. Такой малый удельный вес объясняется
Таблица 1
Валовой внутренний продукт Российской Федерации и валовой региональный продукт ДФО1
Название показателя 2000 2001 2002 2003 2004
ВВП в РФ, млн. руб. 6219254 7741381 9409992 11586191 14555093
ВРП в ДФО, млн. руб. 312981 394459 477349 574835 684508
Уд. вес ВРП ДФО в ВВП РФ, % 5,0 5,1 5,1 5,0 4,7
ВВП на душу населения в РФ, руб. 42731 53410 65249 80767 102005
ВРП на душу населения в ДФО, руб. 45541 58116 71125 86350 103501
Соотношение ВРП к ВВП на душу населения, % 106,6 108,8 109,0 106,9 101,5
Источник: Регионы России. Социально-экономические показатели. 2006: Стат. Сб.
/ Росстат. - М., 2007. - С. 349 - 352.
на продукцию сельского хозяйства обусловили длительный застой в этом субъекте Федерации. Данная область занимает 63-е место по площади территории, 80-е - по численности населения, 17-е - по инвестициям в основной капитал на душу населения, 73-е - по налоговым платежам на душу населения и 49-е - по объему ВВП на
небольшим объемом капитала и трудового потенциала. ДФО самый малонаселенный округ. Плотность населения на 1 января 2006 г. составила 1,1 человека на 1 квадратный километр. В расчете же на душу населения в ДФО производится больше валового продукта, чем в среднем по России, хотя в последние годы (2004 - 2006 гг.) эти
показатели практически сравнялись, т. е. трудовой и производственный потенциалы функционируют достаточно эффективно. Во всех субъектах Российской Федерации объем ВРП возрос в 2004 г. (по сравнению с 2000 г.) в 1,2 - 3,7 раза.
тельства. Лидируют по транспортным перевозкам и сельскохозяйственному производству Еврейская автономная область и Амурская область. Наибольшую долю в составе ВРП в Приморском крае, Амурской и Камчатской областях занимает торговля.
Валовой региональный продукт субъектов РФ ДФО1
Таблица 2
Субъекты ДФО 2000 20001 2002 2003 2004 2004 к 2000, %
дфо 312981 394459 477349 574835 684508 218,7
Республика Саха (Якутия) 81186 100731 114758 131552 164246 202,3
Приморский край 63989 73539 100788 124939 147234 230,1
Хабаровский край 67835 81961 101848 120049 135039 199,1
Амурская область 26576 38631 46467 52973 66152 248,9
Камчатская область 17728 23115 25858 29279 33217 187,4
Магаданская область 12568 15748 20888 22984 23671 188,3
Сахалинская область 35412 48114 48563 66070 88340 249,5
ЕАО 3683 4624 6747 8601 11485 311,8
ЧАО 1005 7996 11432 18389 15124 377,6
Источник:1 Регионы России. Социально-экономические показатели. 2006: Стат. сб.
/ Росстат. - М., 2007. - С. 350.
Столь высокие темпы за пять лет определяются тем, что за базу принят 2000 г., когда экономика еще не оправилась в достаточной мере от дефолта 1998 г. и инфляционных процессов. По сравнению с 2003 г. по всем субъектам темпы роста значительно ниже. Например, в ДФО - 119,1%, в Республике Саха (Якутия) - 124,9%, Приморском крае - 117,8%, Хабаровском крае - 112,5%, Сахалинской области - 133,7% и так далее. Только в Чукотском автономном округе произошло снижение - 82,2%, некоторые статистические показатели которого иногда предстают нелогичными.
Наибольший удельный вес промышленного производства в структуре ВРП (по данным за 2005 г.) имеют предприятия Корякского автономного округа (64,6%), Магаданской области (48,4%) и Республики Саха (Якутия) (45,8%). Чукотский автономный округ и Сахалинская область активно формируют потенциал ВРП за счет строи-
Хабаровский край среди субъектов Российской Федерации ДФО занимает 4 место по транспортным перевозкам, 5 - по промышленному производству и торговле и б - по удельному весу строительства и сельского хозяйства.
Отметим одну особенность. В валовом региональном продукте Корякского автономного округа и Магаданской области удельный вес промышленного производства самый высокий по ДФО, но по способности генерировать налоги и сборы в бюджетную систему РФ данные субъекты занимают последние места: десятое и восьмое. В экономической действительности существует противоположная тенденция - высокий потенциал производства обеспечивает лидирующее положение по поступлениям в бюджет. Сложившуюся ситуацию в ДФО можно объяснить географическим положением субъектов Российской Федерации. Небольшая территория,
тяжелые природно-климатические условия не способствуют активному развитию транспортных перевозок, строительства и сельского хозяйства. Поэтому налоговые поступления от экономики этих регионов самые незначительные среди других субъектов РФ ДФО.
Высокая динамика производства ВРП и современных налоговых отношений обеспечили устойчивый рост доходов бюджетов всех уровней государственного и муниципального управления.
ответственности налогоплательщиков. Значительные изменения (646,2%) произошли в Чукотском автономном округе, хотя его доля в ДФО незначительна. Наиболее умеренными и схожими были темпы изменения (3,0 - 3,5 раза) в промышленно развитых субъектах Российской Федерации (Приморский край, Хабаровский край, Магаданская и Сахалинская области).
На первом месте по формированию бюджета (и налоговым поступлениям) среди субъектов РФ Дальневосточного округа
Бюджетный потенциал консолидированных бюджетов субъектов РФ ДФО1, млн. руб.
Таблица 3
Субъекты ДФО 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2005 к 2000
ДФ02 67385 101664 121319 144816 169300 194244 288,4
Республика Саха (Якутия) 24973 35611 35792 39904 42883 51754 207,2
Приморский край 9630 15608 20598 25091 28757 33565 348,5
Хабаровский край 10832 17992 20507 25136 28851 33013 304,8
Амурская область 4377 8113 10001 12928 15266 18372 419,7
Камчатская область 4807 5930 8586 10823 11556 14834 308,6
Магаданская область 3612 5123 6646 7551 7585 9024 249,8
Сахалинская область 6075 7180 9252 12157 14410 17191 280,3
ЕАО 1017 1861 2399 2679 3115 3341 328,5
ЧАО 2035 4246 7538 8547 16877 13150 646,2
Источник:1 Регионы России. Социально-экономические показатели. 2006: Стат. Сб. / Росстат. -М., 2007. - С. 828, 829, 831 2По ДФО определено по сумме доходов субъектов ДФО
Во всех субъектах Российской Федерации ДФО (кроме Республики Саха (Якутия)) темпы роста бюджетного потенциала (3,0 -6,4 раза) значительно превышают динамические показатели ВРП (1,9 - 3,8 раза). Это объясняется оживлением экономической деятельности, увеличением налоговой нагрузки, улучшением контрольной деятельности налоговых органов, повышением
- Республика Саха (Якутия) (ее налоговые платежи в 2005 г. составили 26,6%), Приморский край - 17,3%, Хабаровский край
- 17%. Последние места занимают ЕАО
- 1,7% и Чукотский автономный округ -6,8% в силу малочисленности и слабости экономического развития.
Объемные характеристики важны для оценки роли субъектов Федерации в фор-
мировании показателей национальной экономики. Но они не в полной мере характеризуют многообразие социально-экономических процессов. Необходимы относительные и динамические характеристики на душу населении или удельные веса. Они точнее отражают структурные изменения показателей. Вклад и место отдельного субъекта РФ в системе экономических отношений отражает удельный вес налоговых платежей и бюджета в ВРП.
мает главенствующее положение в составе ВРП и в формировании бюджета субъекта Российской Федерации за счет налога на доходы физических лиц. В составе ВРП на нее начисляется 13% налога на доходы физических лиц. Например, среднемесячная номинальная заработная плата по национальной экономике в составе среднемесячного производства ВВП составляет 36,9%, а в Республике Саха (Якутия) - 38,7%, в Камчатской области - 81,2%, в Магадан-
Таблица4
Удельный вес доходов бюджета в ВРП, %*
Субъекты ДФО 2000 2001 2002 2003 2004
ДФО 21,5 25,8 25,4 25,2 24,7
Республика Саха (Якутия) 30,8 35,3 31,2 30,3 26,1
Приморский край 15,0 21,2 20,4 20,1 19,5
Хабаровский край 16,0 22,0 20,1 20,9 21,4
Амурская область 16,5 21,0 21,5 24,4 23,1
Камчатская область 27,1 25,7 33,2 37,0 34,8
Магаданская область 28,7 32,5 31,8 32,9 32,0
Сахалинская область 17,2 14,9 19,1 18,4 16,3
ЕАО 27,6 40,2 35,5 31,2 27,1
ЧАО 50,8 53,1 65,9 46,5 111,6
Источник:1 Рассчитано по: Регионы России. Социально-экономические показатели. 2006: Стат. Сб. / Росстат. - М., 2007. - С. 350, 828, 829, 831
Материалы исследования свидетельствуют о существенных различиях в тяжести налоговой нагрузки на экономику различных субъектов Российской Федерации. В Приморском, Хабаровском краях, Амурской и Сахалинской областях бюджетный потенциал близок к средним значениям по ДФО (примерно 25%). Но это ниже, чем по национальной экономике (29,7% в 2004 г. без социальных внебюджетных фондов). Превышает общероссийское значение бюджетный потенциал в Республике Саха (Якутия) (26 - 35%), Магаданской (28 - 33%) и Камчатской (25 - 37%) областях. Такое положение объясняется высокой заработной платой, которая превышает общероссийскую почти в 2 раза, а она зани-
ской области - 55,4%.
Изложенный анализ вполне логичный, но недостаточный. Нельзя считать нормальной экономической ситуацией удельный вес заработной платы в ВРП по Камчатской области и налоговую нагрузку на экономику Чукотского национального округа от 46,5 до 65,9%. Зафиксированный статистикой удельный вес налоговых платежей в ВРП (равный 111,6%) является экономическим парадоксом, так как все налоги - составные части ВВП и ВРП и никак не могут превысить 100%. Объяснить это можно, ориентируясь на сообщения средств массовой информации и телевидения. Очевидно, губернатор данного округа получил чрезмерные доходы в другом
месте, а заплатил налоги в Чукотском автономном округе, которые превысили все налоговые платежи жителей субъекта Российской Федерации и сформировали парадоксальную ситуацию. Эти доходы и налоговые платежи не связаны с результатами хозяйственной деятельности в Чукотском автономном округе.
В предшествующем анализе налоговые отношения рассмотрены без учета трех фондов социального страхования. Они формируют более высокую налоговую на-
автономный округ, Магаданская область) имели задолженность больше, чем фактически перечислили средств, а многие края и области задолжали около половины и более перечисленных сумм. В дальнейшем ситуация значительно улучшилась: задолженность сократилась до 20-25%, хотя и не у всех (Камчатская область - 45,4%, Магаданская область - 59,4%). Нормализация этой ситуации будет формировать устойчивую базу финансирования социальных программ правительства.
Таблица 5
Задолженность по налогам н сборам в бюджетную систему РФ1
Субъекты РФ ДФО В процентах к поступлениям в бюджет РФ
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Республика Саха (Якутия) 36,1 33,3 31,9 29,1 22,4 18,1
Приморский край 47,5 36,9 36,2 28,5 22,4 22,0
Хабаровский край 58,4 41,4 38,0 30,0 23,0 23,3
Амурская область 81,0 70,9 54,7 45,7 37,4 20,1
Камчатская область 58,4 60,4 58,4 58,4 40,7 45,4
Магаданская область 122,9 92,3 81,1 83,7 68,1 59,4
Сахалинская область 47,6 44,4 32,0 26,9 21,9 21,8
ЕАО 59,5 49,4 33,6 26,7 22,4 17,9
ЧАО 193,3 27,4 14,3 14,7 18,5 10,8
Источник:1 Рассчитано по: Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2006: Стат. сб. / Росстат. -М., 2006. - С. 609, 616, 623, 630,
637, 651, 658,665, 672
грузку. Расчеты по ДФО с учетом единого социального налога показали, что налоговый потенциал составил в 2000 г. 29,9% (21,5% - удельный вес налоговых и неналоговых платежей в бюджет). За 2001 г. нет данных. В 2002 г. - 35,6% (25,4%), в 2003 г. - 35,6% (25,2%), в 2004 г. - 35,4% (24,7%).
Состояние налоговых отношений, платежной дисциплины характеризует задолженность по налогам и сборам.
До 2002 г. налоговые отношения между центром и субъектами Российской Федерации можно оценить как неудовлетворительные. В этот период отдельные субъекты Российской Федерации (Чукотский
В силу исторических, географических, природных условий, национальных традиций в субъектах Российской Федерации ДФО сложились существенные различия в масштабах хозяйственной деятельности, структуре производства, трудовом, бюджетном и налоговом потенциалах. Поэтому достаточно велика (и долго будет оставаться таковой) регулирующая роль федерального правительства и федеральных налогов в оптимизации межбюджетных и налоговых отношений, в корректировке бюджетных и налоговых потенциалов. О масштабах финансовой помощи свидетельствуют данные таблицы 6.
Таблица б
Объемы финансовой помощи субъектам РФ ДФО нз федерального бюджета в 2005 г.1
Субъекты ДФО Доходы всего, млн. руб. В т. ч. безвозмездные поступления
млн. руб. проценты
дфо 194244 63229 32,6
Республика Саха (Якутия) 51754 15923 30,8
Приморский край 33565 10294 30,7
Хабаровский край 33013 7251 22,0
Амурская область 18372 7630 41,5
Камчатская область 14834 8320 56,1
Магаданская область 9024 4640 50,3
Сахалинская область 17191 3425 19,9
ЕАО 3341 1781 53,3
Чукотский национальный округ 13150 3965 30,2
Источник:1 Регионы России. Социально-экономические показатели. 2006: Стат. сб.
/ Росстат. - М., 2007. - С. 831
Бюджеты субъектов Российской Федерации от одной пятой (Хабаровский край, Сахалинская область) до половины (Камчатская, Магаданская области, ЕАО) формируются за счет безвозмездных перечислений из федерального бюджета. Последний создается, в основном, за счет налоговых поступлений из субъектов Российской Федерации, а затем около одной трети возвращаются на места их производства.
Здесь содержатся огромные возможности по оптимизации налоговых отношений между центром и субъектами Российской Федерации. Аналогично - между администрациями областей и муниципальными образованиями. Это может привести к большей гармонизации социальных обязательств всех уровней власти. Специфическое стратегическое положение субъектов Российской Федерации ДФО определяет некоторые особенности регулирования межбюджетных отношений ¿дотации, льготы, инвестиции за счет федерального бюджета и другие). В целом же, функционирование налоговых отношений в ДФО развивается по общим методам, принципам, закономерностям. Поэтому выявленные недостатки, направления оптимизации данных процес-
сов имеют общеэкономическое значение.
Процесс повышения доходных полномочий необходимо начинать с нижнего звена бюджетной системы - муниципальных образований. Это, в свою очередь, повысит налоговые возможности субъектов Российской Федерации и федеральных округов.
Литература и источники:
1. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2006: Стат. сб. / Росстат - М., 2006. - 685 с.
2. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2006: Стат. сб. / Росстат. - М., 2007. - 981 с.
3. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования / Под ред. д. э. н. МЛ. Яхъяева - М.: Экзамен, 2001. -128 с.
4. Фокин, В.М. Налоговое регулирование: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: »Статут», 2004. - 76 с.
5. Осипова, Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений / Е.С. Осипова. - Хабаровск: Изд-воДВАГС, 2006. -194 с.
