CC BY
1
ОРИГИНАЛЬНАЯ СТАТЬЯ
DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-6-6-16 УДК 336.025(045) JEL F36, H87
(CC) ]
Фискальная интеграция:
новые тренды современных реалий
Е. Ф. Киреева
Финансовый университет, Москва, Россия
АННОТАЦИЯ
Предмет исследования - фискальная интеграция как механизм обеспечения формирования посредством применения бюджетно-налоговых инструментов единого экономического пространства интегрирующихся государств. Цель работы - выявление тенденций ускорения темпов фискальной интеграции в экономических союзах. Методология исследования базируется на современных теоретических подходах к применению фискального федерализма в интеграционной среде, а также на сравнительном анализе международного права в области фискальной интеграции, бюджетно-налоговой статистики ЕС и ЕАЭС. В статье исследуется феномен фискальной интеграции как направление обеспечения устойчивости национальных экономик при объединении финансовых ресурсов в рамках функционирования различных форм интеграционных образований.
Определен основной постулат налоговой политики ЕАЭС - соблюдение принципа недискриминации при осуществлении взаимной торговли, который обеспечивает юридическим и физическим лицам равные условия в налогообложении на территории другого государства.
Установлено, что синергетический эффект общего рынка усиливается консолидацией финансовых потоков, используемых для предотвращения внешних, внутренних экономических и социальных угроз, что приводит к активному применению механизмов фискального регулирования в экономических союзах. Рассмотрена сущность финансовой интеграции. Выявлены тренды сближения бюджетных и налоговых механизмов, фискального регулирования доходов и расходов на цели развития.
Сделаны выводы об ускорении процессов фискальной интеграции для обеспечения бюджетно-налоговыми методами устойчивости и стабильности рынка государств, которые объединяются в экономические союзы. Ключевые слова: фискальная интеграция; бюджетно-налоговые инструменты; налоговая политика; фискальное регулирование; ЕАЭС
BY 4.0
Для цитирования: Киреева Е. Ф. Фискальная интеграция: новые тренды современных реалий. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(6):6-16. DOI: 10.26794/1999-849Х-2024-17-6-6-16
ORiGiNAL PAPER
Fiscal integration: New Trends in Modern Realities
E. F. Kireeva
Financial University, Moscow, Russia
ABSTRACT
The subject of the study is fiscal integration as a mechanism for ensuring the formation of a single economic space of integrating states through budgetary and tax instruments. The purpose of the work is to identify trends in accelerating the pace of fiscal integration in economic unions.
The research methodology is based on modern theoretical approaches to the application of fiscal federalism in the integration environment, as well as on a comparative analysis of international law in the field of fiscal integration, budget and tax statistics of the EU and the EAEU. The article examines the phenomenon of fiscal integration as a direction of ensuring the sustainability of national economies when combining financial resources. fiscal integration within the framework of the functioning of various forms of integration entities.
The main postulate of the EAEU tax policy has been defined - compliance with the principle of non-discrimination in mutual trade, which provides business entities and citizens with equal conditions in taxation on the territory of another state.
It is established that the synergistic effect of the common market is enhanced by the consolidation of financial flows used to prevent external and internal economic and social threats, which leads to the active application of fiscal regulation mechanisms in economic unions. The essence of financial integration is considered. The trends of
© Киреева Е. Ф., 2024
convergence of budgetary and tax mechanisms, fiscal regulation of income and expenditure for the development of the EU are revealed.
Conclusions are drawn about accelerating the processes of fiscal integration in order to ensure the stability and stability of the common market of states that unite into economic unions using fiscal methods. Keywords: fiscal integration; fiscal instruments; tax policy; fiscal regulation; EAEU
For citation: Kireeva E. F. Fiscal integration: New trends in modern realities. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, taxes & law. 2024;17(6):6-16. (in Russ.). Doi: 10.26794/1999-849x-2024-17-6-6-16
ВВЕДЕНИЕ
Глобальные гуманитарные и экономические вызовы и угрозы, политическая турбулентность в мире активизировали интеграционные процессы и расширили их сферу на все уровни экономики. Перестройка мировой финансовой архитектуры подтолкнула государства к формированию новых финансовых институтов в пределах интегрирующихся образований, одним из которых является установление общих требований к фискальному регулированию на территориях объединяющихся государств.
Фискальное регулирование, представляющее собой воздействие на экономику с помощью изменения величины расходов или доходов государственного бюджета, является одним из основных средств влияния государства на экономические процессы в национальной экономике и относится к эксклюзивному праву, обеспечивающему налоговый суверенитет государства, т.е. возможность устанавливать любые налоги на любые источники доходов, проводить любую налоговую политику на своей национальной территории.
В то же время интеграционные процессы «размывают» границы фискального суверенитета, основанного на исключительных полномочиях государства по формированию государственной казны (от лат. fiscus) и определению источников ее пополнения, подчиняя государственную политику общим целям и задачам объединяющихся государств.
Начальные этапы функционирования различных интеграционных образований в мире, представляющих собой международные организации, которые объединяют государства для сотрудничества в политической, экономической, культурной, научно-технической, правовой и иных сферах, не оказывает существенного влияния на их бюджетно-налоговую политику, акцентируясь в основном на процедурах ее согласования и «мягкой» гармонизации. Дальнейшее углубление интеграционных связей, приводящее к созданию экономических и валютных союзов, требует большего подчинения
национальной политики страны коллективным интересам объединяющегося международного сообщества. Поэтому необходимость стабилизации и обеспечения его устойчивого роста обусловливает создание предпосылок для поиска эффективных механизмов и ресурсов внутри международных сообществ, что в свою очередь свидетельствует о нарастании фискальной интеграции, формирующей один из важнейших институциональных блоков мировой финансовой архитектуры — установление общих формальных и неформальных требований к фискальным параметрам национальных бюджетов объединяющихся государств, а также активизирует создание совместных финансовых фондов.
Экономическая интеграция между государствами — членами Европейского Союза (далее — ЕС) является процессом международного объединения экономик государств Европы в один общий рынок, несмотря на разновекторность и неоднозначность их интеграционных усилий, и позволяет выделять определенные тренды развития, одним из которых является усиление фискальной интеграции на современном этапе.
Евразийский экономический союз (далее — ЕАЭС) как более молодое в историческом плане интеграционное образование имеет свои преимущества в возможном использовании как негативного, так и позитивного интеграционного опыта ЕС.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ БАЗА ИССЛЕДОВАНИЯ
В теории экономической интеграции государств имеется множество исследовательских направлений. В частности, концепция фискального (бюджетного) федерализма — система государственного финансирования общественно значимых услуг в стране с многоуровневой бюджетной системой, основанной на децентрализации доходных источников и расходных полномочий между участниками, — дала импульс к осмыслению этого феномена [1]. Влияние на национальные системы общих фискальных механизмов рассматривается
в публикациях Й. Гусенса, А. А. Габарта, М. Кляйса, Р. Мирдала, Б. Петерса, Р. Перотти, А. Штреля и др.
Наиболее интересными с точки зрения комплексного понимания содержания фискальной интеграции представляются работы У. Э. Оутса, в которых расширено понятие фискального федерализма на весь спектр организации бюджетно-налогового управления [2].
В отечественной экономической литературе вопросы фискальной интеграции в большей степени анализируются в правовом ключе в области международного права (М. М. Бирюков, А. В. Гришин, М. Н. Марченко, И. Г. Пашковская, А. В. Туркина, Н. Б. Топорнина, А. О. Четвериков и др.).
Отдельный интерес как с точки зрения дискуссии, так и анализа предложенных подходов заслуживают работы российских ученых-международников в области фискального регулирования С. М. Дробышевс-кого, Л. Н. Красавиной, Е. А. Сергеева, Е. А. Сидоровой, В. М. Остапенко, А. И. Погорлецкого, А. Н. Цибулиной.
Значительный статистический и аналитический материал аккумулирован на сайтах ЕС и Евразийской экономической комиссии ЕАЭС.
Рассмотрение многосторонних аспектов фискальной интеграции в рамках функционирования различных форм интеграционных образований позволяет обобщать направления исследований как в области проведения бюджетной, так и налоговой политики. Благодаря комплексному подходу к рассмотрению фискальной интеграции, оценивающему не только наличие обеих составляющих, но и устанавливающему их взаимосвязь, определяется не только научный феномен фискальной интеграции, но и просчитывается степень эффективности влияния различных фискальных инструментов на обеспечение стабильного развития национальных экономик.
ФИСКАЛЬНАЯ ИНТЕГРАЦИЯ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ПОДХОД
Интеграция (от лат. Шв^аЫй) подразумевает процессы объединения отдельных компонентов в одно целое.
Основными целями экономической интеграции являются достижение сближения и объединения интегрирующихся субъектов для создания общего экономического пространства и совместного рынка на основе единых институтов и правил для обеспечения более высокого уровня социально-экономического развития и государственной безопасности.
Функциональное назначение интеграции находится в области реализации этого процесса. Фискальные проблемы международной экономической интеграции требуют в свою очередь накопления эмпирической базы. Существует множество теорий и концептуальных подходов к интеграционным процессам, которые можно классифицировать по различным признакам, в том числе с учетом выделения фискальной составляющей [3].
Термин «фискальная интеграция государства» недостаточно изучен в современной экономической литературе и в большинстве исследований определяется как усиление взаимодействия участников интеграционных процессов в фискальной сфере [4]. В основном фискальная интеграция исследуется в рамках гармонизированной либо согласованной бюджетно-налоговой политики интеграционных образований как механизм обеспечения формирования единого экономического пространства посредством фискальных инструментов.
Современные реалии гуманитарных кризисов, охвативших мировую экономику после пандемии коронавируса, и политическая нестабильность государств стали предпосылками поиска путей обеспечения устойчивости национальных экономик благодаря не только конкурентным преимуществам общего рынка, но и возможностям объединения финансовых ресурсов с целью консолидации и направления финансовых потоков в наиболее уязвимые отрасли, регионы и государства.
В нашем понимании фискальную интеграцию отличают не только степень объединения национальных ресурсов в общий бюджет или формирования общих стабилизационных фондов, но и насколько инструменты бюджетной и налоговой политики интегрированы друг в друга для решения совместных целей и задач.
Механизм реализации фискальной интеграции должен в одинаковой мере обеспечивать решение возникающих проблем бюджетными и налоговыми инструментами. Причем обе части фискальной политики обязаны соответствовать друг другу, создавать единый фискальный импульс развития социально-экономических процессов.
Положительные тренды интеграционной динамики объясняются не только получением си-нергетического эффекта от образования общего рынка, но и обеспечением устойчивости национальных экономик при объединении финансовых ресурсов [3].
Таким образом, фискальную интеграцию следует определять как государственный финансовый механизм, использующий бюджетные и налоговые инструменты для обеспечения стабильности и устойчивого развития интеграционного образования.
ФИСКАЛЬНАЯ ИНТЕГРАЦИЯ В ЕС: ПРОДВИНУТЫЙ УРОВЕНЬ КОНСОЛИДАЦИИ
Мировые потрясения в гуманитарной и экономических сферах оказывают существенное влияние не только на отдельные государства, но и на интеграционные образования в целом. Объединение усилий в финансовой сфере и наличие консолидированных ресурсов способствуют, наряду с передовыми технологиями в управлении, более гибкой политике противодействия внешнеэкономическим шокам [4]. В таких условиях становится очевидной важность согласования налогово-бюджетной политики для предотвращения крупных общих макроэкономических провалов.
Опыт наиболее старого в историческом аспекте интеграционного образования в форме ЕС свидетельствует о нарастающей консолидации интеграционных усилий в области политики фискальной интеграции.
В результате рассмотрения фискальной интеграции как направления бюджетно-налоговой политики обеспечения интеграционных процессов можно выделить основные ориентиры ее реализации в ЕС:
• укрепление бюджетно-налоговой дисциплины на национальном уровне (European Fiscal Compact);
• европейский механизм обеспечения стабильности (European Stability Mechanism — ESM);
• наднациональный бюджет (бюджет ЕС);
• стратегия налоговой политики ЕС;
• многолетний стратегический план по налогообложению (Multi-Annual Strategic Plan for Taxation — MASP-T).
В части оценки эффективности использования бюджетных и налоговых механизмов следует отметить, что политика бюджетной интеграции превалирует над налоговой консолидацией благодаря разнообразию фискальных инструментов.
Укрепление бюджетно-налоговой дисциплины осуществляется в первую очередь в рамках реализации Европейского фискального договора и Европейского механизма обеспечения стабильности, процедуры которых нацелены на координацию
национальных бюджетов в целях достижения их стабильности и сбалансированности, а также автоматической коррекции значительных отклонений от установленных макроэкономических показателей.
Фискальный договор определяет сбалансированный бюджет при наличии общего дефицита бюджета не более 3,0% от ВВП. Размер структурного дефицита (0,5-1,0%) дифференцирован по государствам-членам с учетом их уровня экономического развития.
Европейский механизм обеспечения стабильности, заменивший ранее действовавшие стабилизационные фонды, является источником, предназначенным для обслуживания государственных долгов государств — членов ЕС, и одновременно выступает активатором экономической деятельности в условиях жестких бюджетных ограничений.
Наднациональный бюджет ЕС изначально создавался как общий инструмент административного управления Союза и выполнения отдельных общеевропейских программ: финансирования наднационального управления, поддержки отстающих регионов; проведения геополитической политики для помощи и сохранения влияния на государства вне ЕС и т.п. [5].
На текущий момент бюджет ЕС все больше приобретает черты общего бюджета интеграционного образования для решения совместных проблем, вытекающих из общего макроэкономического контекста.
Бюджет ЕС последних лет направлен на смягчение политических и экономических шоков, восстановление экономики после пандемии корона-вируса, и в нем заложены ориентиры «зеленой» и цифровой повестки дня. Также для целей оказания поддержки государствам — членам ЕС в преодолении пандемии COVID-19, кроме долгосрочного бюджета в рамках финансового инструмента в виде Многолетней финансовой системы (Multiannual Financial Framework — MFF), установлен пакет мер по восстановлению экономики — Next Generation EU. В совокупности предполагается осуществить общее финансирование совместных программ ЕС в размере более 2 трлн евро до 2027 г.
Общий объем бюджетных ассигнований в 2023 г. запланирован на уровне 186,6 млрд евро. И хотя в бюджете предусмотрено 14,7 млрд евро на выделение средств в рамках международного сотрудничества (Neighbourhood, Development and International Cooperation Instrument—NDICI) — Глобальная Европа (12,3 млрд евро), программы гуманитарной помощи
Таблица 1 / Table 1
Расходы бюджета ЕС на 2023 г. (млн евро) / EU Budget expenditures for 2023 (million euros)
Расходы / Expenditures Млн евро / Million euros В % от общего бюджета / In % of the total budget
Общий рынок, инновации и цифровые технологии / Single market, innovation and digital 21 548,4 11,6
Экономическое, социальное и территориальное единство и устойчивость / Economic, social and territorial cohesion 70 586,7 37,8
Природные ресурсы и окружающая среда / Natural resources and environment 57 259,3 30,7
Миграция и управление границами / Migration and border management 3727,3 2,0
Безопасность и оборона / Security and defence 2116, 6 1,1
Регионы и мир / Neighbourhood and the world 17 211,9 9,2
Европейское государственное управление / European Public Administration 11 311,3 6,1
Прочие / Others 2855,2 1,5
Итого / Total 186 616,7 100
Источник/Source: составлено автором на основе / compiled by the author on the basis of URL: https://eur-lex.europa.eu/budget/data/ General/2023/en/GenExp.pdf.
(1,8 млрд евро) — эти расходы не так велики и составляют менее 7% совместного бюджета.
Значительная часть средств (63%) выделена на восстановление экономики единого рынка (62,9 млрд евро). На проведение единой аграрной политики и повышение устойчивости сельскохозяйственного и рыболовного секторов предусмотрено 54,7 млрд евро. В приоритетах также научная сфера и цифровые технологии. В целом бюджет ЕС на 2023 г. по направлениям бюджетных расходов представлен в табл. 1.
В рамках действия долгосрочного бюджета ЕС (2021-2027 гг.) предусмотрено на 2023 г. продолжение реализации стратегических программ.
В области стратегии проведения налоговой политики, ориентированной на содействие развитию внутреннего рынка и экономического роста Союза, выделяются два основных тренда, подкрепляющиеся инструментами согласования на уровне интеграционного налогового права, национальных законодательств и межгосударственных соглашений:
1) устранение фискальных препятствий и дискриминации для обеспечения экономической деятельности и оказания финансовых услуг;
2) контроль за размыванием налоговой базы, нарушением налогового законодательства, а также за обеспечением общего документооборота на территории единого рынка на основе цифровизации налогового администрирования.
Основные положения налоговой стратегии настроены на соблюдение фискальных интересов государств-участников, причем не навязывая им жестких правил в области гармонизации национальных законодательств.
Гармонизация законодательств осуществляется больше в области унификации налогового процесса взимания косвенных налогов и соблюдения таможенных процедур. Основными направлениями общей налоговой политики на текущий момент являются:
• обеспечение отсутствия принуждения во всеобщей гармонизации налоговых систем государств-членов;
• координация национальной налоговой политики для устранения текущих налоговых проблем;
• ликвидация налоговых препятствий для всех форм трансграничной экономической деятельности;
• устранение налоговых препятствий в области финансовых услуг.
На фоне «щадящей» общей налоговой политики в части гармонизации национальных законодательств выделяются особенно ярко достаточно жесткие требования в части предотвращения налоговых правонарушений и соблюдения налоговых процедур, реализуемые посредством активного использования новых информационных технологий. В частности, предусмотрено развитие налогового администрирования в многолетнем стратегическом плане по налогообложению (Multi-Annual Strategic Plan for Taxation — MASP-T), который обеспечивает создание согласованной и совместимой электрон -ной среды в сфере налогообложения и налогового администрирования с целью достижения согласованности и координации действий по наращиванию потенциала в области ИТ.
Формирование собственной доходной базы для осуществления общих задач также можно рассматривать в аспекте фискальной интеграции.
На сегодняшний день собственные ресурсы ЕС включают:
• таможенные пошлины от импорта товаров из стран, не входящих в ЕС, по ставкам, определенным в Едином таможенном тарифе;
• НДС (единая ставка в размере 0,3%);
• отчисления от валового национального дохода (далее — ВНД), предназначенные для сбалансирования бюджета ЕС;
• взнос от непереработанных отходов пластиковой упаковки (единая ставка в размере 0,80 евро за килограмм).
Доходы ЕС в 2023 г. приведены в структурном виде на рис. 1.
Фискальная интеграция в ЕС также учитывает необходимость растущих задач в области формирования общих бюджетных ресурсов [6]. В этой части налоговая политика ЕС предусматривает увеличение и расширение доходной базы бюджета ЕС, в том числе за счет уточнения методологии его формирования как в части расчета собственных, так и привлечения новых ресурсов. В качестве базовых аргументов необходимости модернизации доходной базы приводятся привлечение более диверсифицированных и устойчивых видов собственных ресурсов, а также обеспечение справедливости уровня вкладов государств — членов ЕС. Такой подход позволяет обеспечивать более корректный подход к взносам членов Союза.
Предлагаемые новые собственные ресурсы включают три вида доходов:
• доходы от выбросов в окружающую среду;
• механизм корректировки углеродных границ [Carbon Border Adjustment Mechanism — CBAM (углеродный импортный тариф на углеродоемкие продукты)];
• временный собственный ресурс, получаемый из прибыли компании (0,5% от условной базы прибыли компаний ЕС — показателя, рассчитываемого Евростатом на основе статистики национальных счетов).
Одним из доводов разработчиков нового поколения доходов является необходимость введения общих поступлений, принадлежащих всему Союзу, а не отдельным государствам, обеспечивающим «зеленую» и цифровую повестку.
Таким образом, в рамках интеграционного взаимодействия наблюдаются четко обрисованные тренды сближения бюджетных и налоговых механизмов, фискального регулирования доходов и расходов на цели развития ЕС.
Можно по-разному определять результативность фискальной интеграции на уровне ЕС, которая оценивается правительствами государств-членов в отличие от наднациональных структур с учетом преломления достижения национальных целей. Однако, несмотря на все проблемы, возникающие в Еврозоне, и разностороннюю направленность европейской интеграции, она продолжает эволюционировать быстрыми темпами, подтверждением чему служат процессы, происходящие в рамках фискальной интеграции.
ФИСКАЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В ЕАЭС: ТРЕНД НА СБЛИЖЕНИЕ
Формирование единого рынка в ЕАЭС, обеспечение беспрепятственности движения товаров, работ, услуг, капиталов и человеческих ресурсов достигаются в первую очередь путем проведения единой таможенной и согласованной налоговой политики [7].
В области налогообложения фискальная интеграция представлена регулированием основных интеграционных процессов, обеспечивающим свободное движение капиталов, недискриминацию хозяйствующих субъектов и развитие налогового администрирования на основе цифровых платформ.
Условно можно выделить два направления фискальной интеграции в ЕАЭС: налоговое и бюджетное (рис. 2).
Прочие/Others 2500
Собственные ресурсы на основе неперерабатываемых отходов пластиковой упаковки / plastics own resource 6337,3
НДС /VAT 19 665,7
Таможенные пошлины /Customs duties 25 857,2
Собственные ресурсы с учетом ВНД /Contributions based on GNI 103 880,10
Рис. 1 / Fig. 1. Структура собственных ресурсов бюджета ЕС в 2023 г. / The structure of the EU's own budget resources in 2023
Источник/Source: составлено автором на основе / compiled by the author on the basis of URL: https://commission.europa.eu/strategy-and-policy/eu-budget/long-term-eu-budget/2021-2027/revenue/own-resources_en.
Основной постулат налоговой политики ЕАЭС закреплен в ст. 71 Договора о ЕАЭС — соблюдение принципа недискриминации при осуществлении взаимной торговли, который обеспечивает субъектам хозяйствования и гражданам равные условия в налогообложении на территории другого государства. Обеспечение этого принципа достигается реализацией Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, Соглашением о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств — членов Евразийского экономического союза, модельными
законодательствами стран-участниц в налоговой сфере, а также постоянным мониторингом национальных налоговых законодательств.
В области налогового регулирования уполномоченным органом Евразийской экономической комиссией (далее — ЕЭК) рассматриваются практические вопросы совершенствования порядка взимания косвенных налогов во взаимной торговле. В последние годы в связи с быстро растущим рынком электронного бизнеса проводится согласование условий и правил налогообложения электронной торговли [8].
В области бюджетной политики интеграционные процессы идут крайне медленно. Бюджетная состав-
Бюджетное регулирование / Budgetary management Налоговое регулирование / Tax regulation
Фискальное регулирование устойчивости экономического развития / Fiscal regulation of sustainable economic development Согласование налоговых законодательств государств -членов ЕАЭС, процедуры гармонизации по согласованным направлениям
Формирование и исполнение бюджета ЕАЭС / Formation and execution of the EAEU Budget Механизм фискального мониторинга во взаимной торговле за оборотом товаров в ЕАЭС
Мониторинг зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) и контроль за его исполнением / Monitoring the transfer and distribution of import customs duties (other duties, taxes, and fees with equivalent effect) and control over its execution Цифровая трансформация налогового администрирования. Информационное взаимодействие и помощь в соблюдении налогового законодательства между фискальными органами
Рис. 2 / Fig. 2. Направления фискальной интеграции в ЕАЭС / Directions of fiscal integration in the EAEU
Источник/Source: составлено автором / compiled by the author.
Таблица 2 / Table 2
Фискальные показатели устойчивости экономического развития стран ЕАЭС в 2018-2022 гг. / Fiscal indicators of the sustainability of the economic development of the EAEU countries in 2018-2022
Страны -члены ЕАЭС / EAEU Member States Фискальные показатели устойчивости / Fiscal sustainability indicators 2018 2019 2020 2021 2022
Армения / Armenia Дефицит консолидированного бюджета СГУ -1,6 -0,8 -5,1 -4,5 -2,2
Долг СГУ 51,0 50,0 60,4 61,8 48,9
Беларусь / Belarus Дефицит консолидированного бюджета СГУ 4,1 2,5 -1,6 0,3 -1,9*
Долг СГУ 37,4 34,9 38,3 34,0 35,5*
Казахстан / Kazakhstan Дефицит консолидированного бюджета СГУ 1,4 -0,5 -6,6 -3,6 0,0
Долг СГУ 18,3 18,8 24,9 23,6 22,4
Кыргызстан / Kyrgyzstan Дефицит консолидированного бюджета СГУ -0,2 0,5 -2,7 0,6 0,7
Долг СГУ 54,1 52,2 64,2 58,9 50,9
Россия / Russia Дефицит консолидированного бюджета СГУ 3,5 2,5 -3,4 1,5 -2,3
Долг СГУ 11,1 12,3 17,2 14,8 14,0
Источник/Source: составлено автором согласно данным: Мониторинг баланса консолидированного бюджета и долга сектора государственного управления государств - членов ЕАЭС по итогам 2022 г. / compiled by the author according to the data: Monitoring of the balance of the consolidated budget and debt of the public administration sector of the EAEU Member States by the end of 2022. URL: http://eec. eaeunion.org/upload/medialibrary/73e/Monitoring-defitsita-byudzheta-i-dolga_2022-g.pdf.
*Примечание/Note: за 1-е полугодие 2023 г. / for the 1st half of 2023.
Рис. 3 / Fig. 3. Размеры долевых взносов стран-членов в бюджет ЕАЭС / Amounts of shared contributions of member countries to the budget of the EAEU
Источник/Source: составлено автором / compiled by the author.
Армения / Armenia
1,22
Кыргызстан / Kyrgyzstan
1,9
Беларусь / Belarus
4,86
Казахстан / Kazakhstan
6,955
Россия / Russia
85,
07
ляющая на таком уровне интеграции не является превалирующей.
За последние годы в рамках фискальной интеграции следует выделять механизм фискального регулирования устойчивого развития, базирующийся на критериях, установленных Договором о ЕАЭС. Безусловно, при выборе его критериев учитывались опыт и практика применения Маастрихского договора и последующих фискальных договоров ЕС. Государства — члены ЕАЭС обязуются формировать экономическую политику в рамках следующих количественных значений макроэкономических показателей, определяющих устойчивость экономического развития:
• годовой дефицит консолидированного бюджета сектора государственного управления (далее — СГУ) в пределах 3% ВВП;
• долг СГУ — не более 50% ВВП.
Реальная картина соблюдения этих параметров представлена в табл. 2., где выделены
зоны несоблюдения задекларированных показателей.
Фискальные показатели устойчивости стран ЕАЭС наглядно демонстрируют проблемы глобальных шоков, вызванных пандемией коронавируса. В 2020 г. только одна страна из пятерки — Беларусь находилась в зоне заданных параметров. В 2021 г. фискальную стабильность соблюли два государства: Беларусь и Россия.
Формирование и исполнение бюджета ЕАЭС основывается на ст. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе и Положении о бюджете Евразийского экономического союза1. Практически бюджет ЕАЭС предназначен для обеспечения деятельности органов управления ЕАЭС. Доходы бюджета Союза формируются за счет долевых взносов государств —
1 URL: https://docs.cntd.rU/document/420205962#8OS 0; URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164020/ 220c6e521c5896fe4b85b0c01f333d944a1e8451.
членов Союза и на 2023 г. и планировались в сумме 8,7 млрд российских рублей (рис. 3).
Расходы направляются в основном на финансирование деятельности органов Союза и Евразийского экономического суда. Необходимость осуществления ряда расходов, вызванных цифровизацией административных и экономических процессов, привела к выделению из совместного бюджета финансовых ресурсов на создание и развитие интегрированной информационной системы. Согласно данным за 2019 г. на эти цели было израсходовано 68% общих бюджетных средств [8].
Глобальные гуманитарные и политические шо-ки ускоряют процессы фискальной интеграции. Перспективы фискального регулирования в ЕАЭС видятся в дальнейшей конвергенции фискальных систем и установлении общих фискальных правил. Начиная с 2024 г. расходы бюджета ЕАЭС дополняются финансированием многосторонних интеграционных проектов в промышленности, и на эти цели планируется выделить до 20 млн долл. США2. Программа финансового содействия промышленной кооперации предполагает субсидирование за счет
2 Решение Высшего Евразийского экономического совета от 25.12.2023 № 17 «О внесении изменений в Положение о бюджете Евразийского экономического союза». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/23vr0017.
средств бюджета ЕАЭС части процентных ставок по выданным кредитам банков.
ВЫВОДЫ
Фискальная интеграция — это применение единых подходов в формировании и реализации фискальной политики для обеспечения фискальными инструментами цели экономической интеграции.
Синергетический эффект коллективных усилий в разработке передовых технологий развития общества и экономики достигается за счет объединения национальных финансовых ресурсов с целью обеспечения совместной фискальной политики, т.е. усиления процесса фискальной интеграции.
Фискальную интеграцию отличают не только степень объединения национальных ресурсов в общий бюджет или формирования общих стабилизационных фондов, но и насколько инструменты бюджетной и налоговой политики интегрированы для решения совместных целей и задач.
Фискальная интеграция должна в одинаковой мере обеспечивать решение проблем бюджетными и налоговыми инструментами. Причем обе части фискальной политики должны соответствовать друг другу, создавать единый фискальный импульс к развитию социально-экономических процессов.
БЛАГОДАРНОСТИ
Статья подготовлена на основе научно-исследовательской работы, выполненной в рамках государственного задания Финансовому университету.
ACKNOWLEDGEMENTS
The article was prepared on the basis of research work carried out within the framework of the state task to the Financial University.
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ / REFERENCES
1. Пешина Э. В. Два поколения фискального федерализма: взаимосвязь развития. Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015;252(18):42-59.
Peshina, EW. Two generations of fiscal federalism: the relationship of development. Finansovaya analitika: problemy" i resheniya = Financial analytics: Problems and solutions. 2015;252(18):42-59. (In Russ.).
2. Oates W. E. Toward a second-generation theory of fiscal federalism. International tax and public finance. URL: http://web.stanford.edu/~jrodden/oates.pdf
3. De Streel A. EU Fiscal governance and the effectiveness of its reform. Constitutionalization of european budgetary constraints: Comparative and interdisciplinary perspectives. Oxford: Hart; 2014: 86-104.
4. Hallerberg M., Rainer Strauch R., von Hagen J. Financial management in Europe. Cambridge studies in comparative politics. Cambridge university press; 2009: 231-234.
5. Сергеев Е. А. Фискальное регулирование в Европейском союзе. Монография. М.: МГИМО-Университет; 2021. 210 с.
Sergeev E.A. Fiscal regulation in the European Union. Monograph. Moscow: MGIMO-Universitet; 2021. 210 p. (In Russ.).
16
Е. Ф. Киреева
6. Цибулина А. Н., Стрежнева М. В. Финансы. Европейский союз в глобальном экономическом управлении. М.: ИМЭМО РАН; 2017: 66-127.
Cibulina A. N., Strezhneva M. V. Finance. The European Union in global economic governance. Moscow: Institute of World Economy and International Relations of the Russian Academy of Sciences; 2017:66-127. (In Russ.).
7. Рамазанов С. А. Особенности координации фискальной и денежно-кредитной политики в условиях Европейского экономического и валютного союза. Финансы и кредит. 2014;13:47-55.
Ramazanov S. A. Features of coordination of fiscal and monetary policy in the context of the European Economic and Monetary Union. Finansy" i kredit = Finance and credit. 2014;13:47-55. (In Russ.).
8. Киреева Е. Ф. Налоговое администрирование в ЕАЭС: проблемы взаимодействия и стратегические ориентиры в условиях цифровой трансформации. Проблемы управления. 2019;73(3):11-15.
Kireeva E. F. Tax administration in the EAEU: problems of interaction and strategic guidelines in the context of digital transformation. Problemy" upravleniya = Management issues. 2019;73(3):11-15. (In Russ.).
ИНФОРМАЦИЯ ОБ АВТОРЕ / ABOUT THE AUTHOR
Елена Федоровна Киреева — доктор экономических наук, профессор, заместитель директора Института исследований социально-экономических трансформаций и финансовой политики, Финансовый университет, Москва, Россия
Elena F. Kireeva — Dr. Sci. (Econ.), Prof., Deputy Director of the Institute for Research on Socio-Economic Transformations and Financial Policy, Financial University, Moscow, Russia https://orcid.org/0000-0003-2917-7347 [email protected]
Конфликт интересов: автор заявляет об отсутствии конфликта интересов. Conflicts of Interest Statement: The author has no conflicts of interest to declare.
Статья поступила 15.07.2024; принята к публикации 20.09.2024. Автор прочитала и одобрила окончательный вариант рукописи. The article was received 15.07.2024; accepted for publication 20.09.2024. The author read and approved the final version of the manuscript.
