CC BY
36
ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ
ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕЕ ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ДЛЯ ОБЩЕСТВ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ Гладкова И.А. Email: [email protected]
Гладкова Ирина Анатольевна - магистрант, кафедра финансово-правовых дисциплин и дисциплин имущественно-земельного цикла, Аккредитованное образовательное частное учреждение высшего образования Московский финансово-юридический университет, г. Москва
Аннотация: в статье анализируются понятие упрощенной системы налогообложения как режим налогообложения обществ с ограниченной ответственностью. Рассматривается важность выбора системы налогообложения. Определяются основные критерии общества с ограниченной ответственностью для применения УСН. Рассматривается вопрос, какие ООО не имеют права применять УСН. Выделяются особенности обществ, применяющих упрощенную систему налогообложения. Раскрываются сущность и понятие данного режима налогообложения. Подробно рассматриваются все преимущества и недостатки данной системы налогообложения.
Ключевые слова: общество с ограниченной ответственностью, упрощенная система налогообложения, критерии УСН, объект налогообложения, преимущества и недостатки УСН.
FINANCIAL AND LEGAL BASIS OF THE SIMPLIFIED TAXATION SYSTEM, ITS ADVANTAGES AND DISADVANTAGES FOR LIMITED
LIABILITY COMPANIES Gladkova I.A.
Gladkova Irina Anatolyevna - Graduate Student, DEPARTMENT OF FINANCIAL AND LEGAL DISCIPLINES AND DISCIPLINES OF THE PROPERTY AND LAND CYCLE, ACCREDITED EDUCATIONAL PRIVATE INSTITUTION OF HIGHER EDUCATION MOSCOW FINANCE AND LAW UNIVERSITY, MOSCOW
Abstract: the article analyzes the concept of a simplified taxation system, as a taxation regime for limited liability companies. The importance of choosing a taxation system is considered. The main criteria of a limited liability company for the application of the simplified tax system are determined. The question is considered, which LLCs do not have the right to apply USN. Isolated features of societies that apply a simplified taxation system. The essence and concept of this taxation regime is revealed. All advantages and disadvantages of this taxation system are considered in detail.
Keywords: limited liability company, Simplified taxation system, USN criteria, object of taxation, advantages and disadvantages of USN.
УДК 331.225.4
При регистрации любого предприятия, в том числе и Общества с ограниченной ответственностью, очень важным вопросом является выбор системы налогообложения. Принять решение о системе налогообложения для конкретного предприятия должно быть первоочередным, так как если этого не сделать, то предприятие будет применять общую систему налогообложения в течение года. Это очень неудобно, особенно для только зарегистрированных предприятий, в связи с достаточно объемной и сложной отчетностью.
Выбор системы налогообложения для ООО зависит от вида деятельности, количества работников, размера предполагаемого дохода, планируется ли экспортная-импортная деятельность, от региональных особенностей налогообложения. Выбор конкретного режима налогообложения всегда зависит от особенностей деятельности, условий, в которых работают общества с ограниченной ответственность, а также фактических или планируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Одним из самых распространенных режимов налогообложения обществ с ограниченной ответственностью применяемых в России является упрощенная система налогообложения, которая появилась в нашей стране в 1996 году, и до сих пор занимает лидирующие позиции среди субъектов, относимых к категории малого бизнеса. Но для того чтобы применять УСН ООО необходимо соответствовать трем критериям:
1. Уровень дохода должен быть не более 150 млн руб. за год
2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек
3. Остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн руб.
Так же следует отметить, что не любое ООО может применять УСН. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:
• ООО, имеющие филиалы;
• ломбарды;
• ооо, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
• общества с ограниченной ответственность, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
• организации, у которых остатоная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
• ООО, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (исключая общераспространенные ископаемые), выпускающие подакцизные товары (их перечень отражен в ст. 181 НК РФ);
• общества, занятые в игорном бизнесе [1].
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим, применение которого регулируется главой 26.2 НК РФ. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Применение специального налогового режима, такого как УСН освобождает общество с ограниченной ответственностью от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Но ООО применяющие данный налоговый режим уплачивает взносы во внебюджетные фонды. Общества с ограниченной ответственностью могут признаваться налоговыми агентами по НДС и должны уплачивать земельный и транспортный налог. ООО при упрощенной системе налогообложения может исполнять обязанности налогового агента, то есть должен удерживать и перечислять НДФЛ с вознаграждений наемных работников, в соответствии с гл. 23 НК РФ.
На основания налогового кодекса и нормативных актов можно выделить ряд особенностей УСН:
1. Применять режим УСН можно только при соответствии ООО по определенным критериям, причем права на применение утрачивается, если происходит изменение какого либо показателя.
2. Бухгалтерский учет можно вести в сокрушенном варианте, важно вести книгу доходов и расходов и ведомость заработной платы.
3. ООО, оказывающие услуги физическим лицам, освобождаются от применения кассового аппарата, однако данная особенность будет действовать до конца 2017 года, в связи с вступлением в силу закона об обязательном использования онлайн-касс.
4. Если у организации несколько видов деятельности, то УСН можно применять вместе ЕНВД и патентной системой, но применять УСН с ЕСХН запрещено.
5. УСН не освобождает от уплаты страховых взносов, но позволяет уменьшить исчисленный налог на их величину. Субъекты розничной торговли могут также произвести уменьшение на сумму взимаемого с них торгового сбора.
УСН включает в себя два режима налогообложения, которые отличаются объектами налогообложения.
• Объектом налогообложения выступает доход в денежном выражении от основного вида деятельности. Величина налоговой ставки составляет 6%,но на региональном уровне она может быть снижена вплоть до 1%. Такой режим подойдет бизнесу с минимальными расходами и максимальными наценками.
• Объектом налогообложения выступает разница между суммой доходов и расходов в денежном выражении. Величина налоговой ставки составляет 15%, но в некоторых регионах снижена до 5%. Но устанавливается минимальный налог, который составляет 1% общей стоимости доходов. Данную систему налогообложения необходимо применять обществам с ограниченной ответственностью, расходы которых легко подтвердить документально, их доля не менее 60 - 65%. Необходимо отметить, что расходы признаются после их фактической оплаты [2].
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, но не более чем на 50%. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. А по итогам отчетного периода декларация не предоставляется. Уплатить налог УСН необходимо до 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Общества с ограниченной ответственностью обязаны вести книгу учета доходов и расходов, то есть вести налоговый учет показателей своей деятельности.
У данного налогового режима можно выделить следующие преимущества для обществ с ограниченной ответственностью:
1. Данный налоговый режим применяется на всей территории России, и вводится законом нашей страны, следовательно, местные органы самоуправления не могут вносить какие либо ограничения. То есть все ООО находятся в равных условиях.
2. Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения ООО принимает самостоятельно.
3. При переходе на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства (примерно на 20-25%).
4. Упрощается налоговый и бухгалтерский учет.
5. ООО самостоятельно выбирает объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).
6. Невысокие ставки единого налога.
7. УСН можно применять одновременно с другими налоговыми режимами.
8. Очень важным преимуществом режима УСН Доходы является отсутствие необходимости подтверждать и обосновывать расходы ООО, так как они не учитываются при расчете налоговой базы.
9. Общества с ограниченной ответственностью, применяющие УСН, не имеют ограничений в работе с налогоплательщиками на других режимах.
Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет свои недостатки. К ним относятся:
1. Упрощенная система налогообложения имеет много ограничений по видам предпринимательской деятельности
2. На данной системе налогообложения ООО имеет ограничение в развитии бизнеса, в связи отсутствием возможности открытия филиалов в других регионах и городах.
3. Существенным недостатком является то, что крупные компании - покупатели отказываются работать с продавцом, который не являются плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом проявляется упущение выгоды в работе с фирмами, применяющими данный специальный налоговый режим.
4. ООО, применяющее УСН, может потерять права на ее применение при превышении определенных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли.
5. ООО на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» не могут зачесть все свои затраты, для снижения налогооблагаемой базы. А также необходимо отметить, что при данном налоговом режиме минимальную ставку необходимо заплатить, даже если предприятие сработало в налоговом периоде убыточно.
Список литературы /References
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Юрайт, 2017. Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. М.: Дашков и К, 2017.
2. Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения с 2003 года. // Российский налоговый курьер, 2002. № 20. С. 32-43.
3. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим как разновидность правового режима // Журнал Финансовое право, 2005. № 2. С. 34.
ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОЙ ЗАЩИТЫ ЧЕСТИ, ДОСТОИНСТВА И ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ В СЕТИ ИНТЕРНЕТ И ИХ РЕШЕНИЕ Кривцова А.В. Email: [email protected]
Кривцова Анна Владимировна - студент, кафедра права, Институт социально-гуманитарного образования Московский педагогический государственный университет, г. Москва
Аннотация: в статье рассмотрены проблемы правовой защиты чести, достоинства и деловой репутации, пути их решения, а также правовое регулирование данного сегмента права в сети Интернет. Интернет необратимо стал инструментом посягательств на конституционные права и законные интересы граждан, в том числе статьи 23 Конституции РФ, а именно права на защиту чести и доброго имени. Решение проблем правоприменительной практики данной области права в основном заключается в регулировании соответствующих норм законодательства.
Ключевые слова: защита чести, достоинства и деловой репутации, сведения, порочащие честь достоинство и деловую репутацию, сеть Интернет, компенсация морального вреда, опровержение и пресечение распространения сведений, виртуальные СМИ.
PROBLEMS OF LEGAL PROTECTION OF HONOR, DIGNITY AND BUSINESS REPUTATION IN THE INTERNET A ND THEIR SOLUTION Krivtsova A.V.
Krivtsova Anna Vladimirovna - Student, DEPARTMENT OF LAW, INSTITUTE OF SOCIO-HUMANITARIANEDUCATION MOSCOW PEDAGOGICAL STATE UNIVERSITY, MOSCOW
