CC BY
248
Гончан Ю.А., Лубин А.Ф. Бифункционапьность как принцип уголовного процесса
16. КантИ. Критика чистого разума. Сочинения: В 6 т. — М., 1964. — Т. 3. — С. 342.
17. Бабаев В.К. Понятие права // Общая теория права: Курс лекций. — Н. Новгород, 1993. — С. 129.
18. См.: Баландин В.Н. Принципы юридического процесса: Автореф. дис... канд. юрид. наук. — Саратов, 1998. — С. 5.
19. Агутин А.В. Мировоззренческие идеи в уголовно-процессуальном доказывании: Дис. д-ра юрид. наук. — Н. Новгород, 2004. — С. 340.
20. См.: Александров А.С. Диспозитивность в уголовном процессе: Дис. канд. юрид. наук. — Н. Новгород, 1995. — С. 86; Якуб М.Л. Демократические основы советского уголовно-процессуального права. — М., 1960. — С. 26.
21. См.: Баландин В.Н. Принципы юридического процесса / В.Н. Баландин, А.А. Павлушина. — Тольятти, 2001; Громов Н.А. Принципы уголовного процесса, их понятие и система / Н.А. Громов, В.В. Нико-лайченко // Государство и право. —1997. — № 7. — С. 33—40; Конин Н.М. Предисловие к книге Пановой И.В. Юридический процесс. — Саратов, 1998. — С. 4—12; и др.
22. Смирнов А.В. Указ. соч. — С. 18—133.
23. См.: Томин В.Т. Принципы уголовного процесса: Фондовая лекция кафедры уголовного процесса Нижегородского юридического института. — Н. Новгород, 1997.
24. Шейфер С.А. Доказательства и доказывание по уголовным делам. — М., 2008. — С. 169.
В.В. Епишин, С.В. Мельницын
Епишин Вячеслав Валерьевич — старший преподаватель кафедры оперативно-розыскной деятельности Пермского филиала Нижегородской академии МВД России, кандидат юридических наук
E-mail: [email protected]
Мельницын Сергей Викторович — преподаватель кафедры оперативно-розыскной деятельности Пермского
филиала Нижегородской академии МВД России, кандидат юридических наук
E-mail: [email protected]
Экономические методы в практике раскрытия преступлений
Актуальной угрозой экономической безопасности являются неочевидные преступления в сфере экономики. Таким образом, можно сделать вывод, что приоритетной в борьбе с данной категорией преступлений является поисковая деятельность. Рассмотрению вопросов применения экономических методов в выявлении признаков латентных преступлений посвящена данная статья. В ходе исследования сделаны выводы о необходимости совершенствования экономических методов и их адаптации для выявления преступлений, внедрения соответствующих частных методик в практическую деятельность правоохранительных органов и служб безопасности предприятий.
Latent crime in the economic sphere is the real threat for economic security. Thus it can be said that crime detection is one of the priorities in the fight against such crime. The article is devoted to the problems of economic methods application in revealing the latent crime features. It has been concluded that the improvement of economic methods and their adaptation for crime revealing as well as application of particular methods in the activity of law enforcement bodies and some security services is of great importance and necessity nowadays.
Обеспечение экономической безопасности одинаково необходимо как для государства, так и для юридических и физических лиц. В настоящее время в условиях экономического кризиса особенно актуальными, по нашему мнению, являются угрозы криминального характера. Вопросам защиты законных интересов субъектов экономической деятельности от преступлений в сфере экономики посвящена данная статья.
Согласно данным статистики в 2008 году общее количество преступлений экономической направленности составило более 448 тысяч, что достигает 20% от всехсовершенных преступлений1. Традиционно к преступлениям экономической направленности относятся мошенничество, присвоение и растрата, незаконное предпринимательство, криминальные банкротства, налоговые преступления и другие. Официальный размер материального ущерба по экономическим преступле-
ниям составил 142,5 млрд рублей2. При этом практически все исследователи отмечают высокую степень латентности экономических преступлений (скрытый, замаскированный характер). По некоторым оценкам, выявляется не более 5% от фактически совершаемых преступлений3. Таким образом, реальный размер ущерба сопоставим с размером бюджета России.
Латентный характер преступлений экономической направленности, совершаемых в условиях неочевидности, обусловливает необходимость и приоритет поисковой деятельности. Установление самого факта нарушения законных интересов, например, собственника (при хищении), государственного бюджета (в связи с неуплатой обязательных платежей) — первоочередная задача в противодействии экономическим преступлениям. Выявление (поиск) экономических преступлений (установление факта нарушения законных интересов) или первичное обнаружение их признаков является как задачей для государства в лице его органов4, так и необходимой мерой по обеспечению безопасности собственных законныхинтере-сов для различных субъектов экономической деятельности. Таким образом, методы обнаружения (распознавания) признаков экономических преступлений представляются значимыми как для сотрудников правоохранительных органов, так и специалистов служб экономической безопасности, внутреннего аудита, ревизоров различных хозяйствующих субъектов.
Какие методы первичного обнаружения признаков экономических преступлений существуют, являются наиболее эффективными? Не претендуя на бесспорность, мы предлагаем следующую их классификацию:
1) методы, учитывающие особенности механизма следообразования при совершении экономических преступлений (экономические методы);
2) методы, не учитывающие данных особенностей (неэкономические методы).
Ко второй из перечисленных групп, по нашему мнению, относятся: традиционные методы получения информации о преступлении как гласные, так и негласные (в ходе оперативно-розыскной деятельности), например, путем опроса свидетелей, при установлении, что должностное лицо живет «не по средствам», при помощи публикаций в СМИ; задержание должностных и материально ответственных лиц с поличным во время вывоза, выносатовароматериальных ценностей сотрудниками служб безопасности и др.
При описании группы экономических методов представляется целесообразным рассмотреть особенности механизма следообразования (возникновения признаков преступлений экономической направленности).
Процесс возникновения информации об экономических преступлениях подчинен общему учению науки криминалистики о закономерностях возникновения информации о преступлении. «Лю-
бое событие преступления необходимо отражается в окружающей среде, и процесс возникновения информации о преступлении, является закономерностью»5. Таким образом, даже в результате совершения замаскированных (латентных) экономических преступлений возникают материальные следы (изменения, опосредованные событием преступления) и их признаки, которые отражаются в системе экономической информации на различных ее уровнях (бухгалтерский учет, оперативно-технический учет и статистический учет). Например, на уровне бухгалтерского учета — в первичных документах, счетах текущего учета, отчетности. Признаки преступлений экономической направленности проявляются в неявном виде в системе экономической информации как различного рода несоответствия6, среди которых выделяются: документальные, учетные и экономические. В связи с этим методы исследования источников экономической информации (среды следообразования), направленные на обнаружение признаков экономических преступлений, обозначены нами как экономические, подразделяются (в зависимости от вида искомых несоответствий):
— на методы документального анализа — построены на исследовании различных документов (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического учета) как носителей информации о результатах совершенных хозяйственных операций, в том числе результатах хозяйственных операций, измененных в связи с событием преступления. Распространены в ревизионной и экспертной практике (осмотр документа, встречная проверка, инвентаризация и др.)7;
— на методы бухгалтерского анализа — построены на исследовании записей бухгалтерского учета и отчетности, основаны на использовании элементов метода бухгалтерского учета (баланс, счета, двойная запись и др.)8. Приемы бухгалтерского анализа в основном используются в процессе аудиторских, налоговых проверок, проведении экспертиз9;
— на методы экономического (финансового)ана-лиза, в основу которых положен принцип непротиворечивости системы технико-экономических и (или) финансовых показателей10. В настоящее время методы экономического (финансового) анализа в целях первичного обнаружения признаков преступления практически не применяются. Ранее, в 1970—80-е годы, в структуре органов внутренних дел (ОВД) существовали подразделения оперативно-экономического анализа, активно использовавшие экономико-аналитические методы, в том числе методы, адаптированные для выявления признаков преступлений11. В современной практике методы экономического (финансового) анализа используются в основном как средство документального подтверждения наличия признаков преступлений по уже имеющимся в производстве делам,распространены при проведении финансово-аналитических экс-
Епишин В.В., Мельницын С.В. Экономические методы в практике раскрытия преступлений
Епишин В.В., Мельницын С.В. Экономические методы в практике раскрытия преступлений
пертиз (исследований), установлении арбитражными управляющими признаков преднамеренного (фиктивного) банкротства12.
Методы документального и бухгалтерского анализа эффективны в обнаружении признаков экономических преступлений в следующих случаях:
1) при использовании в бюджетных организациях, на предприятиях среднего и малого бизнеса, где исследованию подлежит сравнительно небольшое количество источников экономической информации;
2) в целях проверки первичной информации о конкретном «криминогенном» объекте (подозрительных операциях), уже имеющейся (на момент проверки) в распоряжении сотрудников ОВД или службы экономической безопасности предприятия.
Недостатком данных методов является то, что обнаружить признаки преступления (без обладания сведениями о месте, времени, способе преступления) можно только в результате исследования значительного массива экономической информации конкретного предприятия, при этом преимущественно сплошным методом проверки первичных, сводных документов, записей в регистрах учета, установления достоверности отчетности. Данные методы не всегда могут быть применены для первичного обнаружения признаков преступления, так как, например, на территории обслуживания ОВД может быть несколько сотен и более предприятий, поэтому одновременно ихпроверить затруднительно13, по причине ограниченности штата ревизионной службы холдинга (крупного предприятия).
Рассмотренные методы (документального и бухгалтерского анализа) используются сотрудниками ОВД в традиционной схеме организации выявления экономических преступлений (от получения первичной оперативной информации, проведения проверочных мероприятий к последующим документальной ревизии и проверке)14. То есть первичная информация о признакахпреступления (самом факте преступления) выявляется в результате использования неэкономических методов.
Таким образом, можно сделать вывод, что для достижения важнейшей задачи в противодействии экономическим преступлениям — получения первичной информации о признакахпреступления (конкретном «криминогенном» объекте — предприятии, филиале, участке работы) методы документального и бухгалтерского анализа не всегда эффективны.
Представляется, что эффективность деятельности ОВД и служб экономической безопасности предприятий в выявлении первичной информации о признаках экономических преступлений может быть значительно повышена за счет использования методов экономического(финансового) анализа. По мнению Е.С. Лехановой, А.Н. Мамкина, в настоящее время круг противоправных деяний, выявляемых с помощью анализа экономической информации, значительно расширился: это и уклонение от уплаты налогов, легализация преступных доходов, криминальные банкротства и т. п.15
К методам экономического анализа, направленным на обнаружение признаков экономических преступлений (далее употребляется термин «экономико-криминалистический анализ»16), относятся: метод сопряженныхсопоставлений; методвы-числения специальных расчетных показателей; метод стереотипов; метод корректирующих показателей17. Основу информационной базы экономического анализа (экономико-криминалистического) составляют отчетные показатели организаций как в стоимостном, так и натуральном виде.
Направлением использования метода сопряженных сопоставлений может быть выявление на-логовыхпреступлений. Например, экономические несоответствия могут быть выявлены при сопоставлении данных затрат электроэнергии и объема выпуска готовой продукции. Показатели затрат электроэнергии производственного предприятия и количества изготовленной продукции являются взаимосвязанными, увеличение одного детерминирует увеличение другого. Поэтому выявление факта значительного увеличения потребления электричества и неизменности показателя выпуска готовой продукции (на протяжении нескольких месяцев, кварталов) может свидетельствовать о выпуске и реализации неучтенной продукции.
Использование метода стереотипов (стереотип распределения преступных действий во времени) может быть продемонстрировано на следующем примере. При анализе, проведенном в страховой компании, у одного из агентов была выявлена высокая доля наступления страховых случаев в течение 10—15 дней после заключения договоров. Указанная информация была передана в правоохранительные органы. В последующем было установлено, что агент страховой компании, получая из ГИБДД сведения об автомобилях, попавших в аварию, обращался к их владельцам с предложением заключить фиктивный договор страхования. После выплаты страховой суммы деньги делились между инспектором ГИБДД, автовладельцем и агентом страховой компании18.
Характеризуя методы экономико-криминалистического анализа можно выделить следующие преимущества их использования:
— значительную часть информационной базы составляют данные статистической, финансовой, налоговой отчетности (являются более доступными в отличие от внутрифирменной информации19, к которой относятся первичные документы, данные учета, договоры и др.);
— для выявления признаков преступления нет необходимости использовать сплошной метод проверки всех источников экономической информации, исследование проводится, в основном, на уровне обобщенных данных — отчетности предприятия (филиала, производственного участка и др.);
— в процессе анализа (поисковой работы) не происходит непосредственного вмешательства в хозяйственную деятельность проверяемых объектов (субъектов предпринимательства).
отряслевые проблемы юридической науки и практики
Особенностью рассмотренных методов экономического анализа является то, что результат исследования, например выделение из массива предприятий «криминогенного», является предположительным, хотя и обладает высокой степенью достоверности. Результаты такого анализа требуют дальнейшей проверки, в том числе путем применения документального и бухгалтерского анализа, однако в этом случае проверочные мероприятия будут носить адресный характер, потребуют меньших затрат сил, времени.
Использование экономических методов (учиты-вающихособенности механизма следообразования) в качестве средства активного поиска первичной информации о признаках экономических преступлений образует отличную от традиционной схему раскрытия преступлений, которая обозначается как вспомогательная (отанализа системы экономической информации предприятий и выделения на его основании объектов, требующих усиленного внимания правоохранительных органов, к проведению проверочных мероприятий на них)20. Основу данных методов, на наш взгляд, должны составлять методы экономико-криминалистического анализа.
На основании изложенного, в целях более эффективного выявления латентных экономических преступлений, по нашему мнению, необходимо следующее.
1. Дальнейшее совершенствование методов экономико-криминалистического анализа и их адаптация для выявления первичной информации о признаках экономических преступлений:
1) создание на базе методов экономико-криминалистического анализа частных методик обнаружения признаков конкретных видов преступлений (налоговые преступления, криминальные банкротства, хищения, незаконное получение кредита и др.), в том числе применительно к отдельным сферам экономики (кредитование, страхование и др.), и внедрение их в практику ОВД;
2) так как в настоящее время основу отчетности предприятий (базу экономического анализа) составляют преимущественно финансовые показатели, в отличие от отчетности времен СССР21, представляется необходимой адаптация методов финансового анализа22 для обнаружения признаков преступлений, содержащихся в источниках финансовой информации. В этом случае можно говорить о методах финансово-криминалистического анализа.
2. Внедрение методик экономико-криминалистического и финансово-криминалистического анализа в практическую деятельность:
1) введение в юридических вузах правоохранительных органов (МВД, ФСБ и др.) дисциплины «Экономико-криминалистический анализ»23 (в том числе изучение ее в процессе переподготовки, повышения квалификации). О значении знаний в области экономического и финансового анализа было сказано на совещании руководства МВД России 29 февраля 2008 года. ПрезидентРФ Д.А. Медведев отметил, что сотрудники ОВД должны быть
хорошими финансовыми аналитиками, юристами, знающими до тонкостей свой предмет24;
2) разработка соответствующих методических рекомендаций для сотрудников служб экономической безопасности предприятий и организаций.
Примечания
1. Сведения о преступлениях за 2008 год в Российской Федерации // www.mvd.ru
2. Новая «криминальная революция» России не грозит // www.vashkonsul.ru/news/167
3. См.: Шапиро Л.Г. Специальные знания в уголовном судопроизводстве и их использование при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности: Автореф. дис... д-ра юрид. наук. — Краснодар, 2008. — С. 4.
4. Выявление преступлений — одна из основных задач оперативно-розыскной деятельности (в соответствии со ст. 2 Федерального закона «Об оперативнорозыскной деятельности в Российской Федерации» от 12 августа 1995 года № 144-ФЗ // Собрание законодательства РФ. — 1995. — № 33. — Ст. 3349).
5. Криминалистика: Учебник для вузов / Т.В. Аверьянова, РС. Белкин, Ю.Г. Корухов, Е.Р Россинская; Под. ред. РС. Белкина. — М., 2000. — С. 34.
6. См.: Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия: Учебник / С.П. Голубятников, Е.С. Леханова, В.А. Тимченко. — М., 1998. — С. 17—18.
7. О методах документального анализа см., например: Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебник. — М., 2009. — С. 104—122.
8. См.: Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, М.С. Крашенинникова; Под ред. Ю.А. Бабаева. — М., 2003. — С. 55.
9. О методах бухгалтерского анализа см., например: Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия и основы аудита: Учебник / С.П. Голубятников, Е.С. Леханова; Под ред. С.П. Голубятникова. — М., 2004. — С. 199— 205, 255—291.
10. Перечисленные экономические методы обнаружения признаков преступлений экономической направленности в несколько отличном виде ранее уже описывались и были известны как специальные методы «Судебной бухгалтерии», см.: Атанесян Г.А. Судебная бухгалтерия: Учебник / Г.А. Атанесян, С.П. Голубятников. — М., 1989. — С. 14—15.
11. См.: Леханова Е.С. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / Е.С. Леханова,
А.Н. Мамкин; Под. общ. ред. С.П. Голубятникова. — М., 2007. — С. 29.
12. См.: Постановление Правительства РФ «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» от 27 декабря 2004 года № 855 // Собрание законодательства РФ. — 2004. — 27 декабря. — № 52. — Ч. II. — Ст. 5519.
13. Необходимо также учитывать требования законодательства об ограничении проверок субъектов предпринимательской деятельности со стороны органов государства.
Епишин В.В., Мельницын С.В. Экономические методы в практике раскрытия преступлений
Епишин В.В., Мельницын C.B. Экономические методы в практике раскрытия преступлений
14. О традиционной схеме организации выявления экономических преступлений см.: Леханова Е.С. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / Е.С. Леханова, А.Н. Мамкин; Под общ. ред. С.П. Голубятникова. — М., 2007. — С. 30—31.
15. См. там же. — С. 4.
16. В результате международных исследований, проведенных в 1975—80 годах, для обозначения области знаний, предполагавшей использование экономического анализа в решении задач правоохранительной практики, был введен термин «экономико-криминалистический анализ». См.: Выявление хищений экономико-криминалистическими средствами: Учебное пособие / Под общ. ред. С.П. Голубятникова, Г.В. Дашкова, В.Г. Танасе-вича. — Горький, 1983. — С. 61.
17. В нашу задачу не входит детальное описание указанных методов, более подробно см.: Голубятников С.П. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / С.П. Голубятников, А.Н. Мамкин,
В.А. Тимченко. — Н. Новгород, 2002; Дубровин В.А. Использование экономического анализа при расследовании преступлений / В.А. Дубровин, С.П. Голубятников. — М., 1981.
18. См.: Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия и основы аудита: Учебник / С.П. Голубятников, Е.С. Леханова; Под ред. С.П. Голубятникова. — С. 207.
19. О понятии внутрифирменной информации см.: Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. — М., 2006. — С. 26, 40.
20. О вспомогательной схеме смотри так же: Леханова Е.С. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / Е.С. Леханова, А.Н. Мамкин; Под общ. ред. С.П. Голубятникова. — С. 32.
21. Основным источником экономической информации для экономико-криминалистического анализа в 1970—80-е годы являлась отчетность организаций, основу которой составляли натуральные и стоимостные показатели, а также результаты экономического анализа, проводившегося повсеместно, вне сферы деятельности правоохранительных органов. По указанной причине именно методы экономического анализа были адаптированы для решения задач ОВД.
22. См.: Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: Учебное пособие. — М., 2007. — С. 10—11.
23. Дисциплина «Экономико-криминалистический анализ» в настоящее время предусмотрена учебной программой Нижегородской академии МВД России.
24. Выступление Президента РФ Д.А. Медведева на совещании руководства МВД России 29 февраля 2008 года.
М.А. Ершов
Ершов Максим Александрович — преподаватель кафедры оперативной работы ОВД Нижегородской академии
МВД России
E-mail: [email protected]
Проблемы терминологии законодательства о конфиденциальной информации при подготовке специалистов, осуществляющих противодействие экономическим преступлениям
В статье анализируются термины «информация» и «конфиденциальная информация». Раскрываются основные и факультативные признаки конфиденциальной информации. Обосновывается необходимость принятия специального нормативно-правового акта о конфиденциальной информации.
In the article terms «information» and «the confidential information» are analyzed. The basic and facultative signs of the confidential information are revealed. Necessity of adopting of the special regulatory legal act about the confidential information is proved.
В российском законодательстве во многих нормативно-правовых актах упоминается термин «конфиденциальная информация»1. Однако ни в одном из федеральных законов данное понятие не раскрывается. Возникает справедливый вопрос: какая же информация является конфиденциальной? Данный вопрос возникает и у ученых, и у правоприменителей,особенно у специалистов, осуществляющих противодействие экономичес-
ким преступлениям, при квалификации деяний, посягающих на различные виды конфиденциальной информации экономического характера.
В статье 183 УК РФ2 предусмотрена ответственность за посягательство на конфиденциальную информацию экономического характера. В данной норме перечисляются виды тайны (коммерческая, налоговая, банковская), однако более общим понятием для названных сведений выступает тер-
