CC BY
51
УДК 366.71.078.3
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ СЛУЖБ И РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА В НЕОБХОДИМОСТЬ, ВОЗМОЖНОСТИ,
В связи с последними кризисными явлениями сегодня со стороны законодательных и регулирующих органов совершенствованию системы управления рисками уделяется особое внимание. В соответствии со стратегией развития банковского сектора РФ основной целью на период до 2015 г. является трансформация моделей развития банков, т. е. переход от экстенсивного пути развития к интенсивному [1]. Ориентированная на краткосрочные результаты и агрессивную коммерческую политику деятельность банков характеризуется высокой концентрацией рисков, поэтому современное направление развития банковского сектора основано на переходе к долгосрочным результатам и эффективным системам управления, в том числе системам управления рисками.
Неотъемлемым, имеющим огромное значение элементом системы управления рисками в коммерческих банках является внутренний контроль [2, с. 44]. Независимость от менеджеров банка, возможность контроля не только рисков, но и системы риск-менеджмента в целом, участие в разработке внутренних положений, методик при правильной организации внутреннего контроля могут позволить использовать его как эффективный инструмент управления рисками. Вопрос взаимодействия внутреннего контроля и риск-менеджмента в коммерческих банках является актуальным также в силу дополнительных возможностей, возникающих при качественной их организации.
Принято выделять два исторически сложившихся подхода к организации внутреннего контроля в коммерческих банках: «норматив-ориентированный» (тотальный, традиционный) и «риск-ориентированный».
«Норматив-ориентированный» подход к организации внутреннего контроля в коммерче-
Е.В. Пасечник
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
ских банках характеризуется основным требованием: соответствие осуществления банковской деятельности нормативным документам надзорных органов. Предметами проверок при норматив-ориентированном подходе к организации внутреннего контроля становятся только те процессы и операции, которые регулируются Центральным банком и другими надзорными органами. Управление рисками находится в компетенции специалистов в области управления рисками и высшего звена управления банка. Подход к принятию риска носит хаотичный характер. Модель данного подхода можно представить следующим образом [7, с. 16]: А - «хорошо», В - «плохо»; рекомендации: В устранить (где А и В - результаты проверок).
В отличие от норматив-ориентированного, предметами проверок при риск-ориентированном подходе к организации внутреннего контроля являются все процессы и операции, генерирующие риски и подверженные им. Приоритет в очередности и глубине проверок зависит от складывающегося рискового профиля банка. Прогноз влияния риск-образующих факторов на состояние ценностей учитывается при планировании процедур контроля
Ключевая особенность риск-ориентированного внутреннего контроля в коммерческих банках заключается в разработке механизма формирования желаемого (приемлемого) рискового профиля коммерческого банка. Для его реализации банк осуществляет контроль за функционированием системы управления банковскими рисками, оценку банковских рисков и риск-образующих факторов, контроль за распределением полномочий и за управлением информационными потоками. Ответственность за финансовые услуги, операционные процессы и присущие им риски закрепляется за линейны-
^ЖауЧН0-ТеХНИЧе£КИеВеД0М2£ТИ«СПбГП|У.2-2..2212..ЭК2Н0МИЧе£КИе«НаУКИ
ми (операционными) руководителями на всех уровнях управления. Процессы контроля, ограничивающие риски, органично вписываются в бизнес-процессы. Риск-ориентированный подход к организации внутреннего контроля иллюстрируют следующей моделью [7, с. 16]: Я1 < С -хорошо, Я2 > С - «плохо»; рекомендации: Я2 уменьшить/резервы увеличить (где Я1 и Я2 -расчетная величина рисков, выявленных в ходе проверки, С - утвержденная приемлемая величина риска).
Норматив-ориентированный внутренний контроль является актуальным в стабильных условиях развития экономики и деятельности банков (при низком уровне неопределенности, влиянии относительно постоянных рисков), риск-ориентированный - наиболее востребован в условиях возрастающей неопределенности. Для функционирования риск-ориентированной системы внутреннего контроля нужно привлечение высокопрофессионального персонала, его постоянное обучение и стимулирование труда, тогда как система норматив-ориентированного внутреннего контроля считается менее затратной и простой.
Важно отметить, что данные подходы к организации внутреннего контроля, имеющие определенные достоинства и недостатки, являются основными, наиболее изученными, но этим их число не ограничивается. В связи со стандартизацией банковской деятельности экономисты стали говорить и о процессно-ориентированном внутреннем контроле [4, с. 64].
На наш взгляд, классификация подходов к организации внутреннего контроля в коммерческом банке на норматив-ориентированный, риск-ориентированный, процессно-ориентиро-ванный и т. д. имеет недостатки, так как риск-ориентированность должна быть неотъемлемой качественной характеристикой внутреннего контроля. Также актуальным является вопрос о трансформации внутреннего контроля в коммерческих банках в целях совершенствования управления финансовыми рисками банков, обеспечения устойчивости и безопасности их деятельности, повышения инвестиционной привлекательности. Для решения этой задачи представляется целесообразным выделение еще одной характеристики внутреннего контроля -гибкости (см. таблицу).
Характеристика Описание характеристики
Риск-ориентированность Подход к управлению рисками: моделирование оптимального рискового профиля банка; закрепление ответственности за финансовые услуги, операционные процессы и присущие им риски за линейными (операционными) руководителями на всех уровнях управления; «встраивание» процессов контроля, ограничивающих риск, в бизнес-процессы. Подход к принятию риска основан на определении и мониторинге уровня риска, приемлемого для организации
Гибкость Соответствие текущим и перспективным условиям ведения банковского бизнеса и стратегии развития банка. Своевременное обновление контрольной среды, регламентации, форм и видов контроля. Сопряженное функционирование служб внутреннего контроля и риск-менеджмента. Модели контроля: Я < С, Д > Е - «хорошо»; Я < С, Д < Е - «хорошо»; Я > С, Д > Е - «хорошо»; Я > С, Д < Е - плохо. Рекомендации: Я > С, Д < Е - устранить; Я < С, Д < Е - обратить внимание на доходы; Я > С, Д > Е - обратить внимание на риски. Здесь Я - расчетная величина рисков, выявленных в ходе проверки; Д - расчетная величина доходов, определенных в ходе проверки; С, Е - установленные приемлемые величины рисков и доходов
Качественные характеристики внутреннего контроля в коммерческих банках и их описание
Для организации эффективного управления рисками внутренний контроль должен основываться на следующих принципах [9, с. 75-78]:
- осознанность принятия рисковых решений;
- сопоставимость уровня рискованности осуществляемых операций (сделок) с уровнем их доходности, финансовыми возможностями, финансовыми и иными последствиями для доходов, репутации банка;
- оптимальное сочетание централизации и децентрализации управления рисками;
- научная обоснованность организации аналитического обеспечения внутреннего контроля в коммерческом банке;
- корректировка и выработка новых целей и задач по совершенствованию организации аналитического обеспечения методического аппарата управления рисками;
- непрерывность совершенствования управления рисками;
- системность в выявлении новых и мониторинге существующих риск-образующих факторов;
- взаимодействие и взаимообусловленность функционирования службы внутреннего контроля и риск-менеджмента;
- разумная регламентация деятельности риск-менеджмента;
- единообразие аналитического обеспечения и информационной достаточности управления рисками в коммерческом банке;
- соответствие адекватности возможностей исполнителя характеру возложенных обязанностей;
- непрерывность повышения квалификации риск-менеджеров.
Несмотря на признание банковским сообществом важности роли внутреннего контроля в управлении рисками, противоречивое воспри-
ятие ценности служб внутреннего контроля сохранилось. Полемику по данному вопросу характеризуют следующие мнения [3, с. 49]:
- ценность внутреннего контроля заключается только в ретроспективном взгляде на контролирование риска;
- контролеры заняты цифрами, тогда как неудачи в управлении рисками часто являются результатом внутренних и индивидуальных недостатков или неверных решений;
- службы внутреннего контроля могут следить только за теми рисками, которые попадают в сферу контроля, т. е. за частью общего риска.
Одной из проблем взаимодействия систем внутреннего контроля и риск-менеджмента является переложение ответственности за управление рисками на службу внутреннего контроля и аудита. Органы внутреннего контроля в коммерческом банке должны рассматриваться как проводники политики Совета директоров по управлению риском, они являются помощниками менеджеров в выявлении областей рисков, в их управлении, однако ответственность за управление рисками должна быть интегрирована во все уровни управления.
Таким образом, риск-ориентированность и возможность трансформации внутреннего контроля вслед за условиями ведения банковского бизнеса и стратегии развития банка должны стать, на наш взгляд, ключевыми характеристиками внутреннего контроля. Качественная организация внутреннего контроля в коммерческих банках, основанная на данных характеристиках, позволяет максимально эффективно использовать систему внутреннего контроля в управлении рисками.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года: Заявление Правительства РФ № 1472п-П13 от 05.04.2011 г.; Заявление Банка России № 01-001/1280 от 05.04.2011 г. [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс».
2. Бланк, И.А. Управление финансовыми рисками [Текст] / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр, 2005. - 600 с.
3. Грюнинг, Х. ван. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управле-
ния финансовым риском [Текст] : пер. с англ. / Х. ван Грюнинг, С. Брайович Братанович; К.Р. Тагирбеков. -М.: Весь мир, 2007. - 304 с.
4. Курныкина, О.В. О стандартизации процессов управления и контроля [Текст] / О.В. Курныкина // Банковское дело. - 2010. - № 8. - С. 64.
5. Пасечник, Е.В. Особенности риск-ориентированного подхода к организации внутреннего контроля в коммерческом банке [Электронный ресурс] /
^ЖауЧН0-ТеХНИЧе£КИеВеД0М2£ТИ«СПбГП|У.2-2..2212..ЭК2Н0МИЧе£КИе«НаУКИ
Е.В. Пасечник // Российский экономический интернет-журнал. Интернет-журнал Академии труда и социальных отношений. - М.: АТиСО, 2009. - Режим доступа: www.e-rej.ru/Articles/2009/Pasechnik.pdf
6. Рудько-Силиванов, В.В. Концептуальные основы и практика организации системы внутреннего контроля [Текст] / В.В. Рудько-Силиванов, К.В. Лапина, Е.А. Крючкова // Деньги и кредит. - 2011. - № 2. -С. 36-41.
7. Сазыкин, Б.В. Управление операционным риском в коммерческом банке [Текст] / Б.В. Сазыкин. -
М.: Вершина, 2008. - 272 с.
8. Серебрякова, Т.Ю. Риски организации и внутренний экономический контроль [Текст] : [моногр.] / Т.Ю. Серебрякова. - М.: Инфра-М, 2010. - 111 с.
9. Чалов, Ю.П. Внутренний контроль в управлении рисками коммерческого банка [Текст]: дис. ... канд. экон. наук / Ю.П. Чалов. - М., 2006. - 165 с.
10. Юшкова, С.Д. Система внутреннего контроля - механизм для снижения рисков [Текст] / С.Д. Юшкова // Аудиторские ведомости. - 2011. -№ 2. - С. 36-43.
УДК 339.9
П.Н. Афонин, В.Г. Живилова, В.А. Кондрашова
МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ ВЫБОРКИ ОБЪЕКТОВ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ НА ОСНОВЕ ТЕОРИИ ПЛАНИРОВАНИЯ ЭКСПЕРИМЕНТА
Развитие мировой экономики сопряжено с ростом внешнеэкономических связей между государствами, расширением номенклатуры товаров - объектов международной торговли, выходом на рынок новых участников внешнеэкономической деятельности. Активная конкурентная борьба за рынки сбыта, желание получить максимальную прибыль способствуют стремлению участников внешнеэкономической деятельности к нарушению таможенных правил. Выявление такого рода нарушений в условиях постоянно увеличивающихся трансграничных това-ропотоков определяет проблему принятия решения о выборе объектов контроля в динамически изменяющемся многофакторном пространстве в условиях определенности, риска и неопределенности.
В этой связи мы представляем разработку методики, обеспечивающей повышение эффективности таможенного контроля на основе формирования обоснованно достоверной выборки объектов таможенного контроля.
Для достижения указанной цели необходимо решить задачи:
- провести анализ состояния методов формирования выборки объектов таможенного контроля;
- разработать методику формирования выборки объектов таможенного контроля, обеспечивающую повышение его эффективности.
Деятельность таможенных органов по минимизации степени нарушения вероятности несоблюдения таможенного законодательства называется управлением риском. Международная практика управления рисками в таможенном деле выделяет три базовых критерия, позволяющих обоснованно сформировать выборку объектов таможенного контроля: целевой, закономерный и случайный. Такого рода деление соответствует принципам принятия решения в условиях определенности, риска и неопределенности.
В частности, применение специальных списков товаров, подлежащих обязательному фито-санитарному контролю, соответствует принятию решения в условиях определенности. Использование рекомендованной Всемирной таможенной организацией технологии Data Mining для выяв-
