CC BY
14
безпечення для ведення бухгалтерского облiку на ЕОМ, то й подання вже сформовано! звггаосп значно полегшить облiковий процес.
Висновки та рекомендаци. Вiдрахування €СВ е однieю з ланок зв'язку пiдприeмства з контролюючими органами. Тому потрiбно особливо ретельно здiйснювати операцп з нарахування та утримання единого внеску, своечасно i правильно оформляти документи для його сплати, звернути увагу на особливос-тi складання та подання звiтностi. Доцiльним е поширення автоматизацп бухгал-терського обл^ та використання спецiального програмного забезпечення.
Л1тература
1. Закон Укра!ни "Про зб1р та облж единого внеску на загальнообов'язкове державне сощальне страхування" вщ 8.07.2010 р., № 2464. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.zakon.rada.gov.ua
2. Порядок формування та подання страхувальниками звпу щодо сум нарахованого единого внеску на загальнообов'язкове державне сощальне страхування, затверджений постановою правлшня ПФУ вщ 8.10.2010 р., № 22-2. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.zakon.rada.gov.ua
Никитина Я.В., Ковалюк А.Н. Автоматизация учета расчетов по социальному страхованию и отражение их в отчетности
Исследованы особенности отражения расчетов по социальному страхованию в учете и отчетности в соответствии с нормами действующего законодательства; описаны процессы осуществления расчетов по единому социальному взносу при автоматизированной форме бухгалтерского учета; рассмотрен порядок подготовки и представления отчетности в Пенсионный фонд Украины; даны рекомендации по рациональной организации учетного процесса.
Ключевые слова: отчетность, электронный документ, единый социальный взнос, класс профессионального риска, Пенсионный фонд, социальное страхование.
Nikitina Ya.V., Kovalyuk О.М. Automation of accounting for social insurance and display them in a report
The scientific article the features of accounting of payments for insurance and reporting in accordance with applicable law are considered; the procedure of calculation the unified social fee in the form of automated accounting and reporting for payments for social insurance to the Pension Fund of Ukraine are detected, recommendations for more rational organization accounting process are presented.
Keywords: an unified social fee, class of occupational risk, electronic document, reporting, social security, the Pension Fund of Ukraine.
УДК 336.225:630 Доц. Л.1. Новосельська, канд. екон. наук -
НЛТУ Украши, м. Львiв
ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ЖИВУ ПРАЦЮ У ДЕРЖАВНИХ ШДПРИеМСТВАХ Л1СОВО1 ГАЛУЗ1
ОбГрунтовано необхщшсть розрахунку податкового навантаження на фiзичних ошб. Розглянуто методи розрахунку податкового навантаження на живу працю. Запропоновано розрахунковi формули податкового навантаження. На прикладi тдприемства люово! галу-зi проведено анашз метсдав визначення податкового навантаження на працюючих.
Ключовг слова: жива праця, чисельшсть працюючих, податкове навантаження, податковi платежу методи податкового навантаження.
Щд оптимальним рiвнем податкового навантаження варто розумгга рь вень, при якому платники податюв, вiдносно безболiсно до сво!х фшаншв, згод-нi платити встановлеш державою податковi платеж^ одержуючи вщ держави адекватну кiлькiсть i яюсть суспiльних благ.
На мiкрорiвнi застосування показника податкового навантаження на тд-приемство (юридичну особу) набуло широкого вжитку. Знеособленi податки, якi платить до бюджету тдприемство, не можна порiвнювати з податками на окрему особу. Першi реально впливають на тдприемство як окремий суб'ект господарювання, зменшуючи його оборотнi кошти i платоспроможнiсть тд-приемства. Податкове навантаження фiзичних осiб впливае на зменшення 1х до-ходiв, недоодержання заробггно! плати, а вщповщно, на добробут населення.
Проблемою податкового навантаження на рiвнi тдприемства займають-ся багато видатних науковщв [2-5]. Немаловажний штерес викликае розрахунок податкового навантаження на живу працю, який показуе сюльки податкiв тд-приемства припадае на одного пращвника. Необхiдно вщзначити, що згiдно з перехiдними положеннями Податкового кодексу Укра1ни податковi ставки та пшьгове оподаткування на деякi види податюв ютотно з роками зменшуються [1]. Зокрема:
• податок на доходи фiзичних осiб (ПДФО) - тдпунктом 169.1.1 Податкового Кодексу Украши основна податкова соцiальна пiльга (ПСП) для будь-якого платника податку, який отримуе зарплату в межах встановленого граничного доходу, дорiвнюе 100 % розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатно! особи, встановленому законом на 1 ачня податкового року. Однак прикiнцевими положеннями передбачено, що до 1 ачня 2015 р. ПСП для будь-якого платника податку дорiвнюе 50 % розмiру прожиткового штмуму для працездатних осiб, встановленому законом на 1 ачня податкового року;
• податок на додану вартють (ПДВ) - у перехiдних положеннях вказано, що за податковими зобов'язаннями з ПДВ, що виникли вщ 1 сiчня 2011 р. до 31 груд-ня 2013 р. включно, ставка податку становить 20 %; з 1 сiчня 2014 р. - 17 %;
• податок на прибуток - з урахуванням перехiдних положень Податкового Кодексу ставка податку з 25 % знижуеться поступово: з 1 кытня по 31 грудня 2011 р. - 23 %, з 1 счня по 31 грудня 2012 р. - 21 %, з 1 ачня по 31 грудня 2013 р. - 19 %, з 1 ачня 2014 р. - 16 %.
Мета нашого дослiдження - розробити розрахунковi формули податкового навантаження на фiзичних осiб та провести порiвняльний аналiз податкового навантаження i динамiку за роками. Ми запропонували два пiдходи до роз-рахунку податкового навантаження на працюючих:
• визначенням суми податкових платежiв, що сплачуе юридична особа (ЮО) на одного пращвника:
ПНЮО = ЦПг, (!)
де: ПНЮО - податкове навантаження на працюючих за рахунок податкових платежiв пiдприемства, тис. грн/особу; ППЮО - податковi платеж^ що сплачуе пiдприемство, тис. грн; ЧП - чисельнiсть працюючих, ошб.
4. Економiка, планування та управлшня в галузях 245
Цей показник показуе: скiльки податкових платежiв шдприемства при-падае на одного працюючого. До податкових платежiв належать прямi податки (податок на прибуток, транспортний податок, плата за землю, плата за ресурси, еколопчний податок), непрямi (ПДВ, акцизний податок, мито) та единий сощ-альний внесок (€СВ), що включаеться у витрати шдприемства (сплачуеться до Пенсiйного фонду та мае характер податкових платежiв);
• визначення суми податкових платежзв, що сплачують ф1зичш особи (ФО) на одного пращвника:
пнфо - ппфо (9)
ФО ' (2)
де: ПНфО - податкове навантаження на працюючих за рахунок податкових платежiв фiзичних осiб, тис. грн/особу; ППФО - податковi платежi, що сплачуе фiзична особа, тис. грн. Цей показник показуе: скiльки податкових платежiв, що сплачуе фiзична особа, припадае на одного працюючого. До податкових платежiв з фiзичних належать ПДФО та €СВ, що утримуються iз заробггао! плати працюючих.
Пiд час проведення аналiзу показникiв податкового навантаження необ-хiдно врахувати дiю фактора часу, тобто змши показникiв за званий i базовий перiод. Для цього необхвдно розрахувати коефiцiент податкового навантаження на живу працю через шдекси по податкових платежах, що сплачують ЮО вщ-носно iндексу загально! чисельностi працюючих:
- ШЕ™ < 1, (3)
ПН1 1ЧП
де: КПН1 - коефiцiент податкового навантаження податкових платежiв, що сплачуе тдприемство; 1ППЮО - iндекс податкових платежiв юридично! особи; 1ЧП - шдекс чисельностi працюючих.
Розрахунок шдекив: 1ППЮО- ПП (4)
ППо
ЧП1
1ЧП- (5)
ЧПо
де: ПП1, ПП0 - податковi платежi юридично! особи звiтного i базового перь оду, тис. грн; ЧП1, ЧП0 - чисельнiсть працюючих звггного i базового перiоду, ошб. Коефiцiент податкового навантаження на живу працю по податкових платежах, що сплачують ФО вщносно щдексу загально! чисельност працюючих:
КПН 2 - < 1, (6)
1ЧП
де: КПН2 - коефщент податкового навантаження податкових платежiв, що сплачують фiзичнi особи; ШПфо - шдекс податкових платежiв фiзичноl особи.
Якщо коефiцiент податкового навантаження бшьше 1, то це означае, що податкове навантаження зросло, порiвняно з попередшм перiодом. Зменшення податкового навантаження спостершаемо тодi, коли коефщент становить мен-ше 1. Якщо КПн-1, то податкове навантаження не змшилося. Фактографiчний
матерiал для визначення показниюв податкового навантаження взято за даними ДП "Жовювське ЛГ" за 2009-2012 рр. [6]. Метою нашого дослiдження е порiв-няння показниюв податкового навантаження до i пiсля прийняття Податкового кодексу Украши (прийнятий з 1 сiчня 2011 р.) - табл. 1, 2.
Табл. 1. Вихiднi та розрахунковi дат для аналгзу податкового навантаження на працюючих по ДП "Жовшвське ЛГ" за 2009-2012 рр.
№ з/п Показники Роки Вщхилення 2012/2010 рр.
2009|2010|2011|2012 абс. (+,-) | в1дн. (%)
Абсолютш показники
1. Податков1 платеж^ що сплачують ЮО, тис. грн 1823 1715 1157 1034 -681 -39,7
2. Податков1 платеж^ що сплачують ФО, тис. грн 898 1234 2101 2228 +994 +80,5
3. Чисельшсть працюючих, оиб 119 119 179 213 +94 +79,0
Показники пор1вняння податкового навантаження (тис. грн/особу)
4. Податкове навантаження податкових платеж1в ЮО на чисельшсть працюючих 15,3 14,4 9,7 4,9 -9,5 -66,0
5. Податкове навантаження податкових платеж1в ФО на чисельшсть працюючих 7,5 10,4 17,6 10,5 +0,1 +1,0
Табл. 2. Аналз розрахункових шдексЫ та коефщieнтiв податкового навантаження на працюючих по ДП "Жовшвське ЛГ" за 2010-2012 рр.
№ з/п Показники Роки Вщхилення 2012/2010 рр.
2010 2011 2012 абс. (+,-) в1дн.(%)
1. 1ндекс податкових платеж1в ЮО 0,94 0,67 0,89 -0,05 -5,3
2. 1ндекс податкових платеж1в ФО 1,37 1,70 1,06 -0,31 -22,6
3. 1ндекс чисельност працюючих 1,0 1,5 1,19 +0,19 +19,0
4. Коефгщент податкового навантаження податкових платежш ЮО на чисельшсть працюючих 0,94 0,45 0,75 -0,19 -20,2
5. Коефгщент податкового навантаження податкових платеж1в ФО на чисельшсть працюючих 1,37 1,13 0,89 -0,48 -35,0
З проведеного анатзу можна зробити таю висновки:
• податков1 платеж! з юридичних оаб у 2012 р., поршняно з 2010 р., зменшилися на 681 тис. грн (39,7 %);
• податков1 платеж! з ф1зичних оиб у 2012 р., пор1вняно з 2010 р., зросли на 994 тис. грн (80,5 %);
• чисельшсть працюючих по шдприемству за анал1зований перюд зросла на 94 особи (79,0 %). Вщповщно, зросла виручка в1д реал1заци продукци, зргс фонд оплати пращ та податков1 платежц
• податкове навантаження податкових платежш ЮО на чисельшсть працюючих у 2012 р., поршняно з 2010 р., зменшилося на 9,5 тис. грн./особу (66,0 %). Змен-шення цього показника зумовлено впливом податкових пшьг в1дпов1дно до змш за Податковим кодексом;
• податкове навантаження податкових платежш ФО на чисельшсть працюючих за перюд, що анал1зуеться, зросло на 0,1 тис. грн/особу (1,0 %). Зростання цього
4. Економжа, планування та управлшня в галузях
247
показника зумовлене збшьшеииям фонду оплати пращ працюючих у 2012 р. i зростанням податкових платежiв фiзичних оаб;
• обидва коефщенти податкового навантаження податкових платежiв на чисель-HicTb працюючих знизились у 2012 р. Це означае, що на тдприемстш спостерь гаеться зменшення податкового навантаження на фiзичних осiб як за податко-вими платежами тдприемства, так i за платежами фiзичних осiб. Отже, змiни Податкового Кодексу Украши впливають позитивно.
Л1тература
1. Податковий Кодекс Укра1ни: Закон Укра1ии вщ 02.12.2010 р., № 2756-VI // Спецвипуск газети "Аргумента недш". - 2010 р.
2. Амоша О. До питання про оцшку р1вня податгав в Украшг / О. Амоша, В. Вишиевський // Економка Укра1ни. - 2007. - № 6. - С. 11-19.
3. Загороднш А.Г. Податки та податкове планування пщприемницько! д1яльност1 : монограф1я / А.Г. Загороднш, А.В. Слюеев. - Льв1в : Вид-во "Центр Б1знес-Сервюу", 2003. - С. 152.
4. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И. Литвин // Финансы, 1998. - № 5. - С. 29-30.
5. Соколовська А.М. Теоретичш засади визначення податкового навантаження та р1вня оподаткування економжи // Економжа Укра1ни. - 2006. - № 7. - С. 4-12.
6. Фшансова звгтшсть ДП "Жовювське ЛГ" за 2009-2012 рр. "Примгтки до р1чно1 фшансово! звгтносп", "Зв1ти з пращ". - 236 с.
Новосельская Л.И. Определение налоговой нагрузки на живой труд в государственных предприятиях лесной промышленности
Обоснована необходимость расчета налоговой нагрузки иа физические лица. Рассмотрены методы определения налоговой нагрузки на живой труд. Предложены расчетные формулы налоговой нагрузки. На примере предприятия лесной промышленности проведен анализ методов налоговой нагрузки на работающих.
Ключевые слова: живой труд, численность работающих, налоговая нагрузка, налоговые платежи, методы налоговой нагрузки.
Novosel'ska L.I. Determining the tax burden on live work the case of state timber enterprise
In a study of the necessity of calculating the tax burden on individuals. The methods of calculating the tax burden for live work. The author proposed formulas tax burden. In the example of the timber the analysis methods for determining the tax burden on workers.
Keywords: live work, number of employees, the tax burden, tax payments, methods of tax burden.
УДК336.71 Доц. Н.М. Рущишин, канд. екон. наук;
студ. 1.В. 1лгв - Львгвська КА
ВПЛИВ 1НОЗЕМНОГО КАП1ТАЛУ НА РОЗВИТОК БАНК1ВСЬКО1 СИСТЕМИ УКРА1НИ
Розкрито суть та значения iноземного кашталу в дiяльностi бангав Украши. Вис-в^лено позитивш та негативш наслщки впливу шоземного кашталу на розвиток бан-гавсько! системи Украши. Окреслено заходи iз запобшання негативному впливовi iro-земного кашталу на дiяльнiсть бангав Украши та шдвищення 1х конкурентних переваг.
Ключовг слова: шоземний каштал, стабшьшсть бангавсько! системи, фiнансовi ре-сурси банку, фшансова стшгасть.
