Учет основных средств Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Всё для бухгалтера

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ*

Ю. М. ПИСКАРЁВА

Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной ситемы РФ (п. 3 Инструкции). Далее приводятся примеры операций на приобретение основных средств.

Операции с нефинансовыми активами Приобретение основных средств**

N9 п/п Наименование Сумма Получатель (ПБС) Орган, осуществляющий кассовое обслуживание бюджета (Орган казначейства) Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган)

операции Дебет счета Кредит счета № ж/о Дебет счета Кредит счета № ж/о Дебет счета Кредит счета № ж/о

I 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12

1 Авансовый платеж за поставку объектов ОС (талавизор) «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств» «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств», «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по приобретению основных средств» «Выбытия средств с единого счета, бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» «Выбытия средств бюджета за счет приобретения основных средств» «Выбытия средств с единого счета бюджета»

300 092.0106.0920000. 005.120608560 092.0106.0920000. 005.130405310, 092.08.02.01.00.01. 0000.120101610 2 092.0106.0920000. 005.130700310 092.08.02.01.00.01. 0000.120302610 092.0106.0920000. 005.140201310 092.08.02.01.00.01. 0000.120201610

♦ Продолжение. Начало см. в БИНО N9 7, 9, 2005.

** Таблицы разработаны специалистами Минфина России

о

X <

л

из сл

3

X

<г

X

X I

гп

О

£

£ гп

-О

Л гп П А X X

О

-о

х X

ы >

С X

х

<л

N9 п/п Наименование операции Сумма Получатель (ПБС) Орган, осушествляюший кассовое обслуживание бюджета (Орган казначейства) Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган)

Дебет счета Кредит счета N9 ж/о Дебет счета Кредит счета N9 ж/о Дебет счета Кредит счета N9 ж/о

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2 Формирование первоначальной стоимости объекта ОС при приобретении 1000 «Увеличение капитальных вложений в основные средства» 092.0106.0920000. 005.110601310 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» 092.0106.0920000. 005.130217730 8,4

3 Формирование первоначальной стоимости объекта ОС за счет расходов на доставку 50 «Увеличение капитальных вложений в основные средства» 092.0106.0920000. 005.110601310 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате гранспортных услуг» 092.0106.0920000. 005.130203730 8,4

4 Зачет выданного потсавщику аванса в счет кредиторской задолженности учреждения 300 «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» 092.0106.0920000. 005.130217830 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за приобретение основных средств» 092.0106.0920000. 005.120608660 4

5 Оплата оставшейся суммы по договору на приобретение ОС «Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств» «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осушествляюших кассовое обслуживание «Выбытия средств с единого счета, бюджета в органах, осушествляюших кассовое обслуживание исполнения бюджетов» «Выбытия средств бюджета за счет приобретения основных средств» «Выбытия средств с единого счета бюджета»

го о о

сл

со

0 ф;

1

ОХ

I

ч ф

■о

0)

о

Г)

X

X« <

л

аз ел

5

О

X

X

0

чэ ?

1 X

Ы >

№ п/п Наименование Сумма Получатель (ПБС) Орган, осуществляющий кассовое обслуживание бюджета (Орган казначейства) Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган)

операции Дебет счета Кредит счета № ж/о Дебет счета Кредит счета N9 ж/о Дебет счета Кредит счета N9 ж/о

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12

основных средств», «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» исполнения бюджетов, по приобретению основных средств»

700 092.0106.0920000. 005.130217830 092.0106.0920000. 005.130405310 092.08.02.01.00.01. 0000.120101610 092.0106.0920000. 005.130700310 092.08.02.01.00.01. 0000.120302610 092.0106.0920000. 005.140201310 092.08.02.01.00.01. 0000.120201610

6 Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг» «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг», «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов» «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по оплате транспортных услуг» «Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» «Выбытия средств бюджета за счет транспортных услуг» «Выбытие средств с единого счета бюджета»

50 092.0106.0920000. 005.130203830 092.0106.0920000. 005.130405222, 092.08.02.01.00.01. 0000.120101610 2 092.0106.0920000. 005.130700222 092.08.02.01.00.01. 0000.120302610 092.0106.0920000. 005.140201222 092.08.02.01.00.01. 0000.120201610

7 Оприходование объекта ОС (телевизор) 1050 «Увеличение стоимости машин и оборудования» 092.0106.0920000. 005.110104310 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства» 092.0106.0920000. 005.110601410 8

Итого 3450

го о о сл

го

0 Ф:

1 о\

I -1 аз

5

н ф

тз о»

Журнал по прочим операциям N2 8

Форма по ОКУД

за_ 200_г. Дата

Учреждение: бюджетополучатель_

Структурное подразделение __

Главный распорядитель (распорядитель)_

Единица измерения: руб. по ОКЕИ

го о о сл

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номе р счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

N9 Накладная поставщика Отражена покупная стоимость объекта, включая НДС (2.2) 110601310 130217730 1000

№ Акт приемки транспортной услуги Затраты по транспорттировке приобретаемого объекта отнесены на увеличение его первоначальной стоимости (2.3) 110601310 130217730 50

N9 Акт приемки-передачи объекта основного средства Принят к учету объект (2.7) 110104310 110601410 1050

Итого X X 1050

Обороты в Главную книгу 110104310 110601410 1050

Исполнитель

(должность.) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

Ш

(подпись) (расшифровка подписи) о

Ф:

200_г. Приложение на_листах я

00

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4

__ 200 г.

за

Учреждение: Бюджетополучатель

Структурное подразделение

Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.

Форма по КФД Дата

по ОКЕИ

КОДЫ

0511902

383

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

№ Накладная поставщика Поставщик №1 Отражена покупная стоимость объекта, включая НДС (2.2) 110601310 130217730 1000

№ Акт приемки-пер-дачи основного средства Поставщик №1 Зачет аванса, оплаченного поставщику в счет кредиторской задолженности (2.4) 130217830 120608660 300

№ Договор, накладные поставщика, платежное поручение Поставщик N91 Окончательный расчет с поставщиком за поставку (2.5) 130217830 130405310 700

Итого поставщик N9 1 2000

№ Акт приемки транспортной услуги Поставщик № 2 Затраты по транспортировке приобретаемого объекта отнесены на увеличение его первоначальной стоимости (2.3) 110601310 130203730 50

№ Платежное поручение, договор Поставщик № 2 Оплата услуг по транспортировке приобретаемого объекта (2.6) 130203830 130405222 50

Итого поставщик № 2 Всего Обороты в Главную книгу 100

2100

110601310 130217730 1000

110601310 130203730 50

130217830 120608660 300

130217830 130405310 700

ПОДПИСИ) 130203830 130405222 50

-а

П *

X

X« <

X

Щ

аэ СТ1

5

>

X X

ы >

1= X я

X

Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) _ 200 г.

Приложение на

листах

СО

0

ф: §

я

о\

1 н ш Ь

ч

ф

ТЗ и

-О

п

7*

X <

X оэ

сл

5

X 2!

X

X

X гл

О

£ ГП "О

X гп

О

X х

О

-о

х X

ы >

1= X ьо

X

Журнал операций по банковскому счету № 2

200 г.

за

Учреждение: Бюджетополучатель

Структурное подразделение

Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.

Форма по КФД Дата

по ОКЕИ

КОДЫ

0511 к>г

383

го о о сл

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номе э счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

N5 Платежное поручение Перечисление авансового платежа за помтавку объекта основных средств (2.1) 120608560 130405310 300

№ Договор, накладные поставщика, платежное поручение Окончательный расчет с поставщиком за поставку (2.5) 130217830 130405310 700

№ Платежное поручение, договор Оплата услуг по транспортировке приобретаемого объекта (2.6) 130203830 130405222 50

Итого Обороты в Главную книгу X X 1050

120608560 130405310 300

130217830 130405310 700

130203830 130405222 50

Исполнитель

(должность.)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

« »

(подпись) _200_г.

(расшифровка подписи)

Приложение на

листах

(О

Ш

0 ер:

1 я

I 0) ь

тз

ш

Главная книга бюджетополучателя

Форма 0511811

N9 п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций

по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту

1 2 3 4 5 6 7 8 9 Ю 11

110104000 1050

110104310 1050 1050 8

110104410

110601000

110601310 1050 1050 4

110601410 1050 1050 8

120608000

120608560 300 300 2

120608660 300 300 4

130203000

130203730 50 50 2

130203830 50 50 4

130217000

130217730 1000 1000 4

130217830 1000 1000 4

130405000 1050

130405222 50 50 2

130405310 1000 1000 2

Итого 3450 3450 1050 1050

тз

О

X

Х< <

Л

о? сл

5 Ja

X

m •н X

2:

X

X

X m 7S

О £

о

X X

о

т?

5

X X

OJ >

É X SC X

о\

X п 0) ь

н ф

■о

ш

"О

о ^

X« <

л

Журнал по прочим операциям № 8

за

200

Учреждение: Казначейство_

Структурное подразделение _

Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.

Форма по ОКУД Дата

по ОКЕИ

КОДЫ

0511802

383

5

I сг х X I

гп

О

£

£ гп

-О

л

гп

П

X

X

О

-о X

х

ы >

г

X

X

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номе р счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Авансовый платеж за поставку объектов ОС (2.1) 130700310 120302610 300

Оплата оставшейся суммы по договору на приобретение ОС (2.5) 130700310 120302610 700

Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС (2.6) 130700222 120302610 50

Итого X X 1050

Исполнитель

(должность.)

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

« »

(подпись) _200_г.

(расшифровка подписи)

Приложение на

листах

ш

о ф:

5

эо о\

X -1 ш ь

ч

ф

тз 0)

ю

Журнал по прочим операциям № 8

за

200

Учреждение: Финорган_

Структурное подразделение _

Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.

Форма по КФД Дата

по ОКЕИ

КОДЫ

0511902

383

Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номе р счета Сумма Остаток на конец периода

дата номер наименование дебет кредит

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Авансовый платеж за поставку объектов ОС (2.1) 140201310 120201610 300

Оплата оставшейся суммы по договору на приобретение ОС (2.5) 140201310 120201610 700

Оплата по договору за транспортные услуги по доставке ОС (2.6) 140201222 120201610 50

Итого X X 1050

гп -о

П *

X

х< <

-С

> I

х

Со >

£

X >о

X

Исполнитель

(должность.)

Главный бухгалтер

« »

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись) _200_г.

(расшифровка подписи)

Приложение на

листах

а

о ф:

я

с\ <

X п

0) ф

р 0)

n 23

x

x< <

x

CP СЛ

5

X cr

x x

X

m

7S

O £

£ m т> -C m П

X

X

O

-o

S

X X

ы >

J=

X io X

Главная книга казначейства

№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций

по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

120302000 1050 8

120302510 1050

120302610 1050 8

1050

130700000 50 50 8

130700222 1000 1000 8

130700310

Итого 1050 1050 1050 1050

Главная книга финоргана •

N9 п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций

по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

120201000 1050

120201510

120201610 1050 1050 8

140201000 1050

140201222 50 50 8

140201310 1000 1000 8

Итого 1050 1050 1050 1050

со

ш

0 ф:

1 я

о\ <

X "1 ш ь

н ф

"О 0)

БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ (РАСПОРЯДИТЕЛЯ), ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА

(отдельные статьи)

на 1

200 г.

КОДЫ

Учреждение (Главный распорядитель (распорядитель), получатель) Наименование бюджета_

Бюджетополучатель

Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая Единица измерения: руб.

Форма по КФД

Дата по ОКНО

поОКЕИ

0503030

383

•уз

П *

X« <

X.

со сл

5

Ь *

гп —i X сг

X

X

X m

О £

£ m -о Л гп П

X X

О

-о

5

X X

Ы >

Е х

ьо

X

АКТИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода

бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетные средства внебюджетные средства итого

1 2 3 4 5 6 7 8

1. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000)* 0100 1050 1050

Основные средства (остаточная стоимость, стр.0100 - стр.0110) 0111 1050 1050

Вложения в нефинансовые активы (010600000) 0117 0

Итого по разделу 1 0119 1050 1050

II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) 0200

Итого по разделу II 0294 0

БАЛАНС 0295 0 1050 1050

из

0

ф:

1 я

о\

3 i 0) ь

4 ф

"О ш

■и

n

7S X

х<

-С

3

X cr X X

X m

О

£

£ m

T3

Л

ГП

О

X

X

О

тз

£ X X

CO >

X

X

Форма 0503030

ПАССИВ Код строки На начало года На конец отчетног периода

бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетное средства внебюджетные средства итого

1 2 3 4 5 6 7 8

III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) 0300

Прочие расчеты с кредиторами (030400000) 0343 1050

том числе: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000) 0344

расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (0304045000) 0348 1050 1050

Итого по разделу III 0355 0 1050 1050

IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) 0357

Финансовый результат текущей деятельности учреждения (040100000) 0358

том числе: доходы учрежденя (040101100) 0359

расходы учоежденя (040101200) 0360

Финансовый результат по резервному фонду (040102000) 0361

том числе: доходы резервного фонда (040102100) 0362

расходы резервного фонда (040102200) 0363

Финансовый результат прошлых отчетных периодов (040103000) 0364

Доходы будущих периодов (040104100) 0365

БАЛАНС 0374 0 1050 1050

го о

О сл

сл

09

0 ф:

1 я

ох

1 ч 0)

н

ф

XJ 0}