CC BY
30
Всё для бухгалтера
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Ю.М. ПИСКАРЁВА
В настоящей статье рассмотрены следующие операции: отражение привлечения средств заимствования в ценных бумагах по цене размещения (900 при номинальной стоимости 1 ООО руб. за 1 шт.) на основании выписки от органа, осуществляющего кассовое обслуживание, банка; одновременно отражение суммы превышения номинальной стоимости ценной бумаги над ценой привлечения; выкуп ценной бумаги по цене ниже цены размещения и др.
Операции с ценными бумагами*
№ п/п Наименование операции Сумма Получатель (ПБС) Орган, осуществляющий кассовое обслуживание бюджета (Орган казначейства) Орган, организующий исполнение бюджета (Финансовый орган)
Дебет счета Кредит счета № ж/о Дебет счета Кредит счета № ж/о Дебет счета Кредит счета № ж/о
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 И 12
1 Отражение привлечения средств заимствования в ценных бумагах по цене размещения (900 р. за шт.) (номинальная стоимость 1 ООО р. за шт.) на основании выписки от органа, осугц. кассвое обслуживание, банка 1800 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по пступлениям в бюджет от заимствований в виде внутренних долговых обязательств», «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» 092.01.01.00.00.01. 0000.12.1002710, 120101510 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам» 092.01.01.00.00. 01.0000.130101710 «Поступления средств на единый счет бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» 092.08.02.01.00.01. 0000.120302510 «Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассвое обслуживание исполнения бюджетов, по заимствованиям в виде внутренних долговых обязательств» 092.01.01.00.00. 01.0000.130700710 «Поступления средств на единый счет бюджета» 092.08.02.01.00.01. 0000.120201510 «Поступления в бюджет от заимствований в виде внутренних долговых обязательств» 092.01.01.00.00. 01.0000.140201710
2 Одновременно отражение суммы превышения номинальной стоимости ценной бумаги над ценой привлечения 200 «Расходы на обслуживание внутренних долговых обязательств» 092.0112.0650000. 150.140.101231 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам» 092.01.01.00.00. 01.0000.130101710
* Примеры разработаны специалистами Минфина России.
Выкуп ценной бумаги по цене ниже цены размещения
800
«Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам»
092.01.01.00.00. 01.0000.130101810
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по погашению внутренних долговых обязательств», «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
092.01.01.00.00. 01.0000.130405810, 092.08.02.01.00.01 0000.120101610
_7_
«Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассвое обслуживание исполнения бюджетов, по погашению внутренних долговых обязательств»
092.01.01.00.00. 01.0000.130700810
_8_
«Выбытия средств
с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов»
092.08.02.01.00.01. 0000.120302610
_10_
«Выбытия средств бюджета за счет погашения внутренних долговых обязательств»
11
«Выбытия средств с единого счета бюджета»
092.01.01.00.00. 01.0000.140201810
092.08.02.01.00. 01.0000.120201610
12
о о
а>
Отнесение разницы между ценой размещения и ценой выкупа на расходы по обслуживанию госдолга (900-800)
100
«Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам»
092.01.01.00.00. 01.0000.130101810
«Расходы на обслуживание внутренних долговых обязательств»
092.0112.0650000. 150.140101231
Одновременно на
сумму разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и ценой привлечения (1000-900)
«Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам»
092.01.01.00.00.01.0000. 130101810
«Расходы на обслуживание внутренних долговых обязательств»
092.0112.0650000. 150.140101231
Погашение ценных бумаг по номинальной стоимости на основании выписки от органов, осуществляющих кассвое обслуживание, банка
«Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам»
Итого
1000 4 000
092.01.01.00.00.01.0000. 130101810
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по погашению внутренних долговых обязательств», «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
092.01.01.00.00. 01.0000.130405810, 092.08.02.01.00.01. 0000.120101610
«Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по погашению внутренних долговых обязательств»
092.01.01.00.00. 01.0000.130700810
«Выбытия средств
с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов»
«Выбытия средств бюджета за счет погашения внутренних долговых обязательств»
Выбытия средств с единого счета бюджета»
092.08.02.01.00.01. 0000.120302610
092.01.01.00.00. 01.0000.140201810
092.08.02.01.00.01 0000.120201610
00
о ф:
Й ь а
о\ <
х
п
Ш
ь
ч
ф
■о
ш
Учреждение: Бюджетополучатель
Структурное подразделение _
200
Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.
Дата по ОКПО
по ОКЕИ
КОДЫ
383
о о
<У>
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Отражение суммы превышения номинальной стоимости ценной бумаги над ценой привлечения 140101231 130101170 200
Отнесение разницы между ценой размещения и ценой выкупа на расходы по обслуживанию госдолга (900-800) 130101810 140101231 100
Отражение суммы разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги ценой привлечения (1000-900)) 130101810 140101231 100
Итого Обороты в Главную книгу X X 400
140101231 200
130101710 200
130101810 200
140101231 200
Исполнитель
(должность)
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(расшифровка подписи)
Приложение на
листах
00
о ф:
Й ь а
о\
■й п Ш
ь
ч
ф
■о
ш
Учреждение: Бюджетополучатель
Структурное подразделение _
Журнал операций № 2 по банковскому счету
200
Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.
Форма по ОКУД Дата по ОКПО
по ОКЕИ
КОДЫ
0511802
383
СУ)
о о
<У>
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Привлечение средств заимствования в ценных бумагах 121002710 130101710 1 800
Выкуп ценной бумаги по цене ниже цены размещения 130101810 130405810 800
10,6 Погашение ценных бумаг по номинальной стоимости 130101810 130405810 1 000
Итого Обороты в Главную книгу X X 3 600
121002710 1 800
130101710 1 800
130101810 1 800
130405810 1 800
Исполнитель
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
(расшифровка подписи)
Приложение на
листах
00
о ф:
Й ь а
о\ <
х
п
Ш
ь
ч
ф
■о
ш
200
Учреждение: Казначейство_
Структурное подразделение _
Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.
Форма по ОКУД Дата по ОКПО
по ОКЕИ
КОДЫ
0511802
383
о о
<У>
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Привлечение средств заимствования в ценных бумагах (10.1) 120302510 130700710 1 800
Выкуп ценной бумаги по цене ниже цены размещения (10.3) 130700810 120302610 800
Погашение ценных бумаг по номинальной стоимости (10.6) 130700810 120302610 1 000
Итого X X 3 600,00
Исполнитель
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
(расшифровка подписи)
Приложение на
листах
00
о ф:
Й ь а
о\
■й п Ш
ь
ч
ф
■о
ш
Учреждение: Финорган _
Структурное подразделение _
Главный распорядитель (распорядитель) Единица измерения: руб.
200
Форма по ОКУД Дата по ОКПО
по ОКЕИ
КОДЫ
0511802
383
о о
<У>
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номе э счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Привлечение средств заимствования в ценных бумагах (10.1) 120201510 140201710 1 800
Выкуп ценной бумаги по цене ниже цены размещения (10.3) 140201810 120201610 800
Погашение ценных бумаг по номинальной стоимости (10.6) 140201810 120201610 1 000
Итого X X 3 600,00
Исполнитель
(должность)
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
« »
(подпись) _200 г.
(расшифровка подписи)
Приложение на
листах
00
о ф:
Й ь а
о\ <
х
п
Ш
ь
ч
ф
■о
ш
Главная книга бюджетополучателя
Форма 0511811 с. 2
№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций
по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
121002000 1 800
121002710 1 800 1 800 2
130101000 0
130101710 2 000 = 1 800 (ж2) + 200 (ж8) 2 000 2,8
130101810 2 000 = 1 800 (Ж2) + 200 (ж8) 2 000 2,8
130405000 1 800
130405810 1 800 1 800 2
140101000
140101231 200 200 200 200 8
Итого 2 000 2 000 1 800 1 800
о о
а>
СО
о ф:
Й ь а
о\
■й п Ш
ь
н
ф
■о
ш
Главная книга казначейства
№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций
по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
120302000 0
120302510 1 800 1 800 8
120302610 1 800 1 800 8
130700000 0
130700710 1 800 1 800 8
130700810 1 800 1 800 8
Итого 3 600 3 600 0 0
а>
N> О О СУ)
Пример по ценным бумагам
Главная книга финоргана
№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций
по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
120201000 0
120201510 1 800 1 800 8
120201610 1 800 1 800 8
140201000 0 0
140201710 1 800 1 800 8
140201810 1 800 1 800 8
Итого 3 600 3 600 0 0
го
о ф:
Й ь а
ov <
X п
ш ь
н
ф
■Ü
ш
БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ (РАСПОРЯДИТЕЛЯ), ПОЛУЧАТЕЛЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА
го о о а>
на 1
200
Учреждение (главный распорядитель (распорядитель), получатель): Бюджетополучатель Наименование бюджета _
Периодичность: месячная, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовая Единица измерения: руб.
Форма по ОКУД Дата поОКПО
поОКЕИ
КОДЫ
0503030
383
АКТИВ Код строки На начало года На конец отчетного пе эиода
бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетные средства внебюджетные средства итого
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Нефинансовые активы Основные средства (первоначальная стоимость, 010100000)* 0100
Итого по разделу! (стр. 0111 + стр. 0112 + стр. 0115 + стр. 0116 + стр. 0117+стр. 0118 0119
II. Финансовые активы Денежные средства учреждения (020100000) 0200
Расчеты с прочими дебиторами (021000000) 0288 1 800
расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов (021002000) 0290 1 800
Итого по разделу II (стр. 0200 + стр. 0228 + стр. 0232 + стр. 0243 + стр. 0259 + стр. 0265 + стр. 0282 + стр. 0288) 0294 1 800
БАЛАНС 0295 1 800
00
о ф:
Й ь а
о\
■й п Ш
ь
ч
ф
■о
ш
Форма 0503030 с. 5
ПАССИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода
бюджетные средства внебюджетные средства итого бюджетные средства внебюджетные средства итого
1 2 3 4 5 6 7 8
III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000) 0300
Прочие расчеты с кредиторами (030400000) 0343 1 800
расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов (030405000) 0348 1 800
Итого по разделу III (стр. 0300 + стр. 0312 + стр. 0336 + стр. 0343 0355
IV. Финансовый результат Финансовый результат учреждения (040100000) 0357
БАЛАНС 0374 1 800
СУ)
N> О О СУ)
* Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.
00
О ф:
Й ь а
ov <
X п
ш ь
н
ф
"О
ш
