Розвиток і вдосконалення вітчизняної системи фінансового моніторингу Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

7. Румянцев С. Розвиток ринку корпоративних обтгащй / С. Румянцев // Цшш папери Украни. - 2007. - № 40. - С. 14.

Мацера С.М. Корпоративные облигации как источник формирования капитала акционерного общества

Отражены актуальные вопросы, связанные с эмиссией и обращением корпоративных облигаций, которые используются в качестве инструмента привлечения и инвестирования свободных финансовых ресурсов. Определены основные тенденции и проблемы развития рынка корпоративных облигаций в Украине и предложен комплекс мероприятий по их устранению.

Ключевые слова: корпоративные облигации, рынок корпоративных облигаций, эмиссия корпоративных облигаций, эмитенты корпоративных облигаций, преимущества и недостатки корпоративных облигаций.

Macera S.M. Corporate bonds as source of forming of capital of joint-stock company

Main questions, related to emission and appeal of corporate bonds which are utillized as an instrument of bringing in and investing of free financial resources, are reflected. Certainly basic tendencies and problems of market of corporate bonds development in Ukraine and the complex of measures is offered on their removal.

Keywords: corporate bonds, market of corporate bonds, emission of corporate bonds, issuers of corporate bonds, advantage and lacks of corporate bonds.

УДК 336.7(346.231) Доц. Л.В. Мороз, канд. екон. наук; ст. викл. М.М. Гунько -Львiвський тститут банмвсько'( справи УБС НБУ, м. Кшв;

здобувач Р. Ф. Турко1 - Львiвська КА

РОЗВИТОК I ВДОСКОНАЛЕННЯ В1ТЧИЗНЯНО1 СИСТЕМИ Ф1НАНСОВОГО МОН1ТОРИНГУ

Розглянуто перспективы напрями розвитку та вдосконалення в^чизняно! сис-теми фшансового мошторингу. Грунтовно розкрито формування та реалiзацiю захо-дiв щодо запоб^ання та протидп легалiзащi доходiв, отриманих злочинним шляхом. Висв^лено основш завдання державних оргашв у сферi фшансового мошторингу.

Ключов1 слова: фшансовий мошторинг, банювсью установи, фiнансовi установи, банювська система, вщмивання доходiв, злочинш доходи, фшансування тероризму.

Вступ. В умовах трансформацп нацюнально! економжи, особливо на етат переходу вщ адмшютративно-командно! до ринково!, в Укра!ш набула розвитку та специф1чних форм тшьова економ1чна д1яльшсть як у сфер1 державного сектору шдприемств, так \ у сфер1 приватного сектору. Якщо у сфер1 приватного сектору тдприемницьких структур вивчали питання щодо ухилення вщ сплати непом1рних податюв, то в державному на перший план ставилися завдання вщмивання кошт1в, тобто отримання доход1в окремими кер1вниками державних служб за рахунок "переливання" державних кошт1в у "свою кишеню" або ж для розвитку власного б1знесу.

На тепер1шнш час, за оцшками в1тчизняних \ заруб1жних учених -економ1ст1в { практиюв, а також науковщв, як дослщжують розвиток еконо-м1чних процеЫв в економ1чному розвитков1 краши, р1вень т1тзаци украшсь-

1 Наук. кер1вник: проф. В.1. Слейко, д-р екон. наук - Льв1вська КА

ко! економши сягае понад 50 % ВВП, що iстотно перевищуе рiвень розвине-них краш свiту [1, с. 240-241].

Тшьова економiка особливо поширилася в перебудовний перiод Ра-дянського Союзу та на початку проголошення незалежностi нашо! краши. Та-ка ситуащя набула особливого розвитку, коли втизняна економiка перебу-вала у сташ реформування, а молода держава не мала надежного досвщу про-тистояння тiньовiй сферi, а тим паче досвiду в боротьбi та протиди вщмиван-ню доходiв, отриманих незаконним шляхом, i доходiв, як "перекачувались" iз державного бюджету у сферу приватного бiзнесу. У той перюд i почи-наеться формування заходiв щодо боротьби iз незаконним отриманням дохо-дiв та системою отримання доходiв, одержаних злочинним шляхом.

Якраз тодi набувають особливо! актуальност дослiдження у сферi тшьово! економiчноl дiяльностi. Найбiльш фундаментальними науковими працями в галузi дослiдження розвитку тшьово! економiчноl дiяльностi в Ук-ршт була монографiя О. Турчинова [2], в якш iз позицiй системного аналiзу визначено рiзнi форми прояву тшьово! економiчноl дiяльностi в рiзних сферах навдонально! економiки [1, с. 244].

Проблемам виникнення тшьово! економiчноl дiяльностi як у св^ово-му масштабi, так i особливо в Укра!ш присвяченi фундаментальнi науковi дослiдження таких вiтчизняних учених, практиюв i науковцiв, як В. Поповича, А. Базилюка, С. Коваленко та шших.

Особливо широко розглядають питання щодо запобiгання та протиди вiдмиванню доходiв, отриманих незаконним шляхом, таю дослщники, як: О. Барановський, О. Бережний, О. Глущенко, Я. Грудзевич, С. Дмитров, А. Сжов, О. Маренкова, В. Рисш, Н. Швець, О. Фещенко та шшь

Метою дослiдження е розкриття питань щодо розвитку та вдоскона-лення системи фшансового монiторингу у сферi навдонально! економiки та дiяльностi банювських установ, особливо Нацiонадьного банку Украши, у контекстi запобiгання та протиди вщмиванню доходiв, отриманих злочинним шляхом.

Виклад основного матерiалу. Вiтчизняна система щодо контролю за легадiзацiею доходiв, отриманих злочинним шляхом, пройшла певний перюд становлення, розвитку та функщонування i на основi свое! практики та мiж-народного досвiду постшно вдосконалюеться. Початок у питаннях боротьби з вщмиванням доходiв, отриманих незаконним шляхом, на офщшному рiвнi поклало ухвалення Закону Украши "Про запоб^ання та протидiю легадiзацil (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом" вiд 23 грудня 2002 р., № 25-111, а надалi доповнено 3акон[3], який регулюе вiдносини у сферi запо-бiгання та протиди легадiзацil доходiв, одержаних кримiнадьним шляхом, i спрямованим на боротьбу з фшансуванням тероризму.

Цей Закон регламентуе основш завдання, функци, права та обов'язки, а також взаемовiдносини всiх суб'екпв системи фiнансового монiторингу на двох и рiвнях i порядок щодо здшснення процесу фiнансового монiторингу.

Важливим правовим актом, що регулюе процес здшснення фшансового мошторингу, став Закон Украши № 2121-Ш "Про банки i банювську дiядь-шсть" вiд 7 грудня 2000 р. [4]. Закон установлюе порядок вщкриття банювсь-

koï таемнищ спецiально уповноваженому opraHOBi з питань фшансового мо-нiтopингу, а також регламентуються обов'язки вiтчизняних бaнкiвських уста-нов щодо розроблення, запровадження i пoстiйнoгo оновлення правил внут-ршнього фiнaнсoвoгo мoнiтopингу та програми щодо його здшснення вщпо-вiднo до вимог чинного законодавства.

Ще одним законодавчим актом, який регулюе вщносини у сфеpi запо-бiгaння легaлiзaцiï (вiдмивaнню) дoхoдiв, одержаних злочинним шляхом, е Закон Украши "Про Нащональний банк Украши" № 679-XIV вщ 20 травня 1999 р. [5], який законодавчо встановлюе, що шд час здшснення нагляду за дiяльнiстю банюв та дотриманням ними вимог законодавства не рщше нiж один раз на рш проводити пеpевipку дотримання вимог у сфеpi фшансового мошторингу.

Ураховуючи aктуaльнiсть i важливють проблеми щодо зaпoбiгaння вiдмивaнню дoхoдiв, отриманих кpимiнaльним шляхом, Постановою Прав-лiння Нaцioнaльнoгo банку Укpaïни 14 травня 2003 р. було затверджено По-ложення про здшснення банками фшансового мониторингу [6, с. 103-128], яке встановлювало загальш вимоги НБУ (рис. 1).

Загальш вимоги Нацюнального банку Украши шодо здшснення банками фшансового мошторингу

Виявлення та реестращя банками фшансових операцш, що шдлягаютгь фшанео-вому мошторингу — Шдлягають обов'язковому фшансовому мошторингу

Шдлягають внутршньому фшансовому мошторингу

Можуть бути пов'язаш, стосуватися або призначатися для фшансування тероризму

1дентиф1кащя KJliCHTiß Юпен'пв, яш вщкривають рахунки в банку

Юпенглв, яю здшснюють операнд, що шдлягають фшансовому мошторингу

Кл1етив, як1 здшснюють операщв готовкою без вщкриття рахунюв на суму, що не перевищуе 50 тис, грн, або екв1валентнш цш сум1 в ¡ноземнш валкт

Оаб, яю дпоть в1д ¡меш зазначених ктотв

Надання банками спешально уповноваженому органов! з питань фшансового мониторингу ¡нформацп вщповщно до вимог закошв Украши з питань легал1зацн доход1в, отриманих злочинним шляхом Даш про банк (фишо), що надае шформашю

Даш про в1дпов1дального пращвника банку (фиш)

Даш про фшансову операщю

Даш про кл1ента

Даш про особу, яка вщ шеш юнента

Даш про кореспондентський рахунок, що внкористовуеться для здшснення операцш в ¡ноземнш валкт

Рис. 1. Загальш вимоги Нацюнального банку Украши щодо здшснення банками фшансового мошторингу (склали автори на o^oeî [6, с. 103-114])

Законом Украши "Про запоб^ання та протидш легaлiзaцiï (вщмиван-ню) дoхoдiв, одержаних злочинним шляхом, та фшансуванню тероризму" фь

Якщо вони мають одну або бшьше Вщповщних ознак

X

в

■о

в

п

тз

а са

И Я

я йа

X §

ь в Л ге Я

я

я х

5' Я

о п

— о

о в я я и я о

ст> я "О

о га а" ы я - в —з СО ы о я о

§ я 3

га о в и)

э о с

О Я!

><: О Я

О го

ч' Ё я< я я

о о ¡5С

■я я я о -Э-

я я'

я в

ае я

о

л О Я

^ я

я X

я о

я п

Л -О

я в

я я.

йп

Я(

я

тз

о

я

о

тз

—

о №

3

Е °

3 I-я I.

Н о

И) ^

И (Г ^

И ГТ

г: и

к

3 2

Я Д - к

я I § а'.

3 Р

2 Я

л 5 X Я

4 ч в 3.

Е 5 тз Я 2

т' ь к

о ^

п а; о о

О!

3 о о о

сл

2 в в Я

т ^

й В

03 я

я я

]а Я:

в &

О

ГВ

Я В

§ Б

я а

2 я £ £

3 в

я

£ я

О Яг

о X в

я тз

о в

И

о ■§:

►С Э2

Ё и

2 Я

с п

в °

я я

о, о,

И о

£ И о

■г

5 и

я —

О, Я;

в

Сума фшансово! операцн, на яку вона проводиться, р1вна чи бшьша за 80,0 тис.грн, або екв!вапентна ¡ноземнш валют!, та мае одну або быьше таких ознак:

X в я

я «

я о тз

Я' я ш

а в. я

я 2 к

а я £5

©

Я*

и я о О

и

0 р

л тз

01 Я

В

о

¡=

Б —

я

5 -

сг о О*

о ю

и §

И

о

я

м Я о О и о

О Я

н'

о

тз

я

я

о

н ■а

г.

■в — »

я = — ^

"в и

5 2 я я

9" Я

О X

а о я

в »

у —

% «

° в я Е

1 =

О я

я "1 н Й

,2 з

Т5 н

я г

а ©

я

я"

м

г.

о -

О

2

■с

К № О

к

ё о о и

о сь

С'43 Я аэ

£3 а

Щ н-».

о ~

2 ^ и о

0 со П)

1 §

Н 3

н № О Ьа

К &

оо Н

З метою ефективнoï пiдгoтoвки iнфopмaцiï та ïï oпеpaтивнoï пеpедaчi Кaбiнет Мiнiстpiв Украши 10 грудня 2003 р. затвердив Постанову "Про Сди-ну державну шформацшну систему у сфеpi запоб^ання та пpoтидiï легaлiзa-цiï (вщмиванню) дoхoдiв, одержаних злочинним шляхом, та фшансуванню тероризму" № 1896 [8]. Основну мету програми, що викладена в цш Постано-вi, вщображено на рис. 3.

Основш заходи, що внзначеш програмою КМУ у сфер! запоби ания та протиди легалгсацн вщмиванню дохо;ив

створення та визначення засад функцюнування €дино'1 шформацшно'1 системи для

забезпечення шформацшно1 взаемоди державних оргашв, яш в межах CBoeï компетенци здшснюють заходи у сфер] боротьби з легал(защею злочинних доход1в i

фшансуванням тероризму

комплексный аналгз шформацн про незаконно одержан! доходи або Ti, що ви кори сто вуготься для фшансування тероризму

виявлення cnoco6iB ïx легашзацй', шформацШно! шдтримки розроблення та здшснення заход ¡в протидн легаизацп злочинних доходш i фшансуванню тероризму

Рис. 3. Основт заходи, що визначет програмою КМУ у сферi запоб^ання та протидИлегалiзацiï вiдмиванню дoхoдiв (склали автори на основi [9])

Варто зазначити, що, вдосконалюючи систему фшансового мониторингу, у травш 2010 р. були прийнят вщповщш поправки та доповнення до вже чинного Закону "Про запобшання та протидш легашзаци (вщмиванню) дoхoдiв, одержаних злочинним шляхом, або фшансуванню тероризму".

Цим Законом розширено перелж суб'екпв державного фшансового мошторингу до семи шститу^в (рис. 4), ^м спецiaльнo уповноваженого органу. Зазначимо, що спещально уповноваженим органом е Державний комь тет фшансового мошторингу Украши (Держфшмошторинг), який е централь-ним органом виконавчо!" влади зi спецiaльним статусом, дiяльнiсть якого спрямовуеться на координащю роботи всiх зазначених вище шститу^в та ор-гaнiзaцiй.

На piвнi Нaцioнaльнoгo банку Украши з метою яюсного проведення фiнaнсoвoгo мoнiтopингу та забезпечення ефективно!" роботи вiтчизняних банювських установ у цiй сфеpi був створений Департамент з питань запобь гання використанню банювсько!' системи для легaлiзaцiï кpимiнaльних дохо-дiв та фшансуванню тероризму.

Департамент керуеться Конститущею Украши, вщповщними законами Украши, шшими законодавчими актами Украши, нормативно-правовими актами та оргашзацшно-розпорядчими документами Нацюнального банку, а також Положенням про здшснення банками фшансового мониторингу. У свош дiяльнoстi вiн використовуе рекомендаци мiжнapoдних opгaнiзaцiй, спpямoвaнi на протидш легaлiзaцiï (вiдмивaнню) дoхoдiв, одержаних злочинним шляхом, та фшансуванню тероризму i виконуе основш завдання, покла-деш на НБУ у сфеpi фшансового мониторингу (рис. 5).

Банювсью установи е суб'ектами первинного фшансового мониторингу i opгaнiзaцiя внутршнього фiнaнсoвoгo мoнiтopингу забезпечуеться ними самими на oснoвi чинних нормативно-правових та законодавчих аклв.

Суб'екти державного финансового мошторингу та Тх повноваження

Суб'екти державного ф шансового мои Шорингу Оргашзаци, па як( поширюют ься повноваження СДФМ

Нацюнальний банк Украши - Банмвськ1 установи, плапжнд оргашзаци та учасники плат!жних систем, що е банювськими усгановами

Мшютерство фшанмв Украши Суб'екти господарювання: як] проводять лотерейш ¡гри; яю здшенюють будь-яю щцп азартш ¡гри; яю здшенюють торпвлю ДОрОГО-Цшними металами 1 дорогощнним камшням та виробамм з них; аудитори, аудитореьких ффм; ф|знчш особи, як1 надають послуги з бухгалтерського облжу; Державие казначейство Украши

Мннстеретво юстицп Украши Нотар1уси, адвокати та шип особи, яю надають юридичш послуги

Мшютерство транспорту та зв'язку Украши Оператори поштового зв'язку (у частиш здшенення ними переказу грошей)

Минстерство економжи Товарш та шип б1ржК що проводять ф1нансоы операци з товарами

Державна ком^я з шнних папер1в та фондового ринку Фондов! бфжи компани з управлшня активами та шип профеайш учасники ринку цшних папер1в

Державна ком1с1я з регулювання ринюв фшансових послуг Страховики (перестраховики), ломбарди та шин фшансов! установи, а також юридичш особи, що в[дповщно до законо-давства надають фшансов1 послуги; платгжш оргашзаци та члени платсжних систем, що е небанювськими усгановами

Спещально уповноважений орган - 1нш1 суб'екти первинного фшансового мониторингу, для яких законом не визначено органи державно! влади, що здшенюють регулювання та нагляд за Тх дЬшьшстю

Рис. 4. Суб'екти державного фшансового мошторингу та Их повноваження

в питаннях фшансового мотторингу

(складено на основа [3, с. 20-21; Р. II. ст. 14, п. 1])

Рис. 5. Основнь завдання Департаменту НБУ у сфер1 фшансового монторингу

(склали автори на основа [9])

Зазвичай, у банювськш установ1 система оргашзаци фшансового мониторингу проводиться за трир1вневою системою (рис. 6).

Система оргашзаци фшансового мошторингу в банкшськш установ1

1-Й ршень

Фах1вш банювськоУ установи, як1 обслуговують юненлв

Анализ та выявления фшансових операцш, що шллягаготь обов'язковому I внутршшьому финансовому мошторингу

Визначення (встановлення),

то операцп шдлягаюгь фшансовому

мониторингу

[

Усне повщомлення адмшктратора, але не шзшше шж — о \2 год наступного дня засобами АВС В2

2-й ршень

АдмЫстратор з питань дотримання внутрппшх процедур

Перегляд включених до реестру фшансових операцш, яю виявлеш за допомогою програмного забезпечення, а також фюпвцями банку, 1 встановлення, що така операщя гпдлягае фшансовому МОШТОрИнгу

Пщготовка шформацп вщповщалыпй особ! для прийняття рнпення щодо реестрацп фшансових операцш та подання шформацп у п о в н о важе н о м у органов!

ЗЕ

3-й р1вень

Вщповшальний фах1вець банювсько! установи

З'ясування сут1 та мети опсрацн юнента, що пщлягае фшмошторингу

Формування за допомогою задач] «Фшансовий монггоринг» файла-повщомлення та передача ЕП НБУ на адресу уповноважсного органу

Рис. 6. Система оргашзаци фшансового мошторингу в бантвськш установi

(склали автори на основа [6])

Отже, варто зазначити, що в Укра!ш, незважаючи на короткий термш дй Закону Укра!ни "Про запобшання i протидiю лег^зацй (вiдмиванню) до-ходiв, одержаних злочинним шляхом", досить чггко визначенi питання щодо функщонування системи фiнансового мошторингу як на рiвнi банкiвських установ другого рiвня, так i на рiвнi Нацiонадьного банку Укра!ни та спещ-ально уповноважено! особи.

Висновки. На основi розглянутих заходiв можна зробити таю висновки: фшансовий мотторинг в Украш мае бути спрямований не тшьки на доку-ментування фактов легал1зацй", а й на розкриття 1нших економ1чних злочищв; потр1бно виробити такий курс, який задовольнив би вимоги спец1ал1зованих м1жнародних шституцш у сфер1 запобйання та протидй легадiзацii (ввдми-ванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, i створив би умови для по-дальшого ефективного функщонування нац^нально!' економiки, зокрема банювсько!" системи.

Л1тература

1. Сощальний аспект економ1чно! природи грошей : монограф1я / авт. кол, Т. Смов-женко, В. Стельмах, Г. Стеблш, О. Горбачевська, М. Панковець, Н. Тувакова, М. Хмелярчук, О. Черевко / за наук. ред. канд. екон. наук, доц. Г. Стеблш. - К. : УБС НБУ, 2008. - 335 с.

2. Турчинов О. Тшьова економша: теоретичш основи дослвдження / О. Турчинов. - К. : Вид-во "Артек", 1995. - 300 с.

3. Закон Укра1'ни "Про запобшання та протидш легал1зацй (ввдмиванню) доход1в, одержаних злочинним шляхом, або фшансуванню тероризму" ввд 28.11.2002 р., № 249-1У : зако-нодавч1 1 нормативш акти з банювсько! д1яльност1 // Вюник Нащонального банку Укра!ни :

дод. до журналу. - К., 2009. - Вип. 2. - Спецвип.: Фшансовий мониторинг у банках Украши. -Ч. 2. - С. 13-24.

4. Закон Украши "Про банки i банювську дiяльнiсть" ввд 07.12.2000 р., № 2121-Ш : зако-нодавчi i нормативнi акти з банювсько'1 дiяльностi // Вiсник Нащонального банку Украши : дод. до журналу. - К. : Вид-во "Фшанси", 2009. - Вип. 2. - Спецвип.: Фшансовий мониторинг у банках Украши. - Ч. 2. - С. 25-74.

5. Закон Украши "Про Нащональний банк Украши" ввд 20.05.1999 р., № 679-XIV : за-конодавчi i нормативш акти з банювсько'1 дiяльностi // Вюник Нащонального банку Украши : дод. до журналу. - К. : Вид-во "Фшанси", 2009. - Вип. 2. - Спецвип.: Фшансовий мониторинг у банках Украши. - Ч. 2. - С. 75-98.

6. Постанова Правлшня Нащонального банку Украши 14 травня 2003 р., № 189 "Про затвердження положення про здшснення банками фшансового мошторингу" : законодавчi i нормативш акти з банювсько'1 дiяльностi // Вюник Нащонального банку Украши : дод. до журналу. - К. : Вид-во "Фшанси", 2009. - Вип. 2. - Спецвип.: Фшансовий мониторинг у банках Украши. - Ч. 2. - С. 102-128.

7. Наказ Державного департаменту фшансового мошторингу ввд 24 кв^ня 2004 р., № 40 "Про затвердження вимог щодо оргашзаци фшансового мошторингу суб'ектами пер-винного фшансового мошторингу у сферi запобшання та протидп запровадження в легальний обш доходiв, одержаних злочинним шляхом, та фшансування тероризму". [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.rada.gov.ua.

8. Постанова "Про Сдину державну шформацшну систему у сферi запобшання та протиди легалiзацiï (ввдмивання) доходiв, одержаних злочинним шляхом, та фшансування тероризму": затверджено КМУ 10 грудня 2003 р., № 1896. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.rada.gov.ua.

9. Дмитров С.О. Фшансовий мониторинг в банку : навч. поабн. / С.О. Дмитров, В.В. Коваленко, А.В. Сжов, О.Б. Бережний / за ред. С.О. Дмитрова, В.В. Коваленка. - Суми : ВТБ "Ушверситетська книга", 2008. - 326 с.

Мороз Л.В., Гунько М.М., Турко Р.Ф. Развитие и совершенствование отечественной системы финансового мониторинга

Рассмотрены перспективные направления развития и совершенствования отечественной системы финансового мониторинга. Обстоятельно раскрыто формирование и реализация мероприятий по предотвращению и противодействию легализации доходов, полученных преступным путем. Отражены основные задания государственных органов в сфере финансового мониторинга.

Ключевые слова: финансовый мониторинг, банковские учреждения, финансовые учреждения, банковская система, отмывание доходов, преступные доходы, финансирование терроризма.

Moroz L.V., Hunko M.M., Turko R.F. National financial system monitoring development and ways of its improvement

The leading and perspective trends of national financial system monitoring are described. The measures to protect and counteract the illegal incomes legalization are profoundly developed, namely the roots of their forming and realization. The main tasks of government authorities in the sphere of financial monitoring are also elicited.

Keywords: financial monitoring, banking institutions, financial institutions, banking system, incomes "laundering", criminal incomes, terrorism financing.

УДК336.221+336.226 Доц. А.С. Мороз, канд. екон. наук; доц. О.С. ЧервЫська, канд. екон. наук; магкшранш 1.П. Могиляк - НУ '^beiecbm полimехмка"

ОСНОВН1 МЕТОДИ ВИЯВЛЕННЯ СХЕМ МШ1МВАЩ1 В ОПОДАТКУВАНН1 ПЛАТНИК1В ПДВ

Висвгтлено недолши адмшютрування податку на додану вартють, здшснено аналiз дiяльностi оргашв ДПС Украши у виявлеш схем ухилення ввд сплати податюв та наведено практичш аспекти роботи податкових служб у цьому напрямку.