Развитие концептуальных подходов к построению эффективной системы управления казначейскими рисками Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Риск-менеджмент

УДК336.132

развитие концептуальных подходов к построению эффективной системы управления казначейскими рисками

Н. И. ДАНИЛЕНКО кандидат экономических наук, заслуженный экономист России, доцент кафедры экономики и управления Е-mail: danilenko-nikolay@mail. т Российская академия народного хозяйства и государственной службы, магнитогорский филиал

В статье обосновывается потребность формирования системы управления казначейскими рисками в деятельности органов Федерального казначейства. Рассматриваются концептуальные, методологические и организационные подходы построения данной системы на современном этапе. Предложена единая методика оценки казначейских рисков управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации.

Ключевые слова: система, принципы, мониторинг, этапы управления, казначейство.

О необходимости внедрения в органы государственной и муниципальной исполнительной власти системы регулярной оценки и мониторинга рисков, препятствующих достижению намеченных целей, свидетельствуют:

- значительные изменения, наметившиеся в последнее время в подходах нашего государства к управлению и рациональному использованию бюджетных средств в условиях ограниченности финансовых ресурсов;

- возможность применения современных информационных технологий;

- тенденции развития контрольной деятельности в сторону смещения акцента с последующего на предварительный и текущий контроль.

Повышение эффективности управления рисками в деятельности органов государственной и муниципальной власти РФ обусловлено актуальной задачей: наиболее ранним выявлением нарушений и недостатков в бюджетной сфере и предотвращением негативных последствий, которые они могут повлечь за собой.

На базе имеющихся зарубежных разработок существует регламентирующая процедура управления рисками (например, в коммерческой, банковской сферах, аудиторской и другой деятельности).

В настоящее время и в бюджетной сфере России наблюдается повышенное внимание к проблематике управления рисками. Это нашло свое отражение в развитии теории и методологии при разработке ряда профессиональных стандартов, призванных систематизировать наилучшую мировую практику в области риск-менеджмента. Актуальность данных работ усилилась в период мирового финансового кризиса.

Система внутреннего контроля и аудита, созданная в органах Федерального казначейства,

направлена на мониторинг возложенных на нее функций в соответствии с требованиями концепции бюджетирования, ориентированного на результат. Такая система предполагает проверку достижения показателей результативности и эффективности выполнения государственных услуг в установленной сфере деятельности.

В процессе реализации новых инновационных подходов по развитию Федерального казначейства принципиально новую роль должен играть внутренний казначейский контроль, который, развиваясь и расширяя сферу своего приложения, превращается, с точки зрения автора, в инструмент контроля за казначейскими рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления казначейскими рисками.

В связи с этим вопрос построения эффективной системы управления казначейскими рисками предполагает:

- разработку научных основ ее организации;

- реализацию мер методологического и организационного характера.

Ныне понятие «риск» присуще любой организации, включая Федеральное казначейство. Под казначейским риском понимается вероятность наступления событий, которые могут негативно отразиться на всех процессах, проводимых казначейскими органами при осуществлении полномочий, или повлиять на достижение целей и привести к потере финансовых и материальных ресурсов [1].

В настоящее время формируется нормативная и методическая базы управления казначейскими рисками в деятельности федерального ведомства. При внедрении процедуры управления рисками необходимо учитывать следующие факторы:

- возможность наступления риска (низкая, средняя, высокая);

- частота наступления риска;

- риск потенциальных потерь;

- значимость каждого вида риска относительно других возможных рисков.

Концептуальный подход к системе управления казначейскими рисками в процессе функционирования органов Федерального казначейства представлен на рис. 1.

Комплекс мероприятий, обычно обозначаемый термином «управление рисками», как и всякая управленческая деятельность, имеет свою процедуру (последовательность действий). Если быть точнее, то управление рисками можно определить как деятельность, направленную на экономически эф-

Система управления казначейскими рисками в органах Федерального казначейства

ЦЕЛЬ

Выявление и минимизация возможных нарушений, недостатков и неэффективного использования ресурсов в деятельности органов Федерального казначейства. Организация постоянного мониторинга и оперативное принятие решений по

управлению ими

Формирование нормативной и методической базы управления казначейскими рисками

Осуществление процедур выявления, оценки и минимизации казначейских рисков

Идентификация Оценка Анализ Мониторинг

ПРИНЦИПЫ

Комплексность Непрерывность Интеграция Приоритетность

Рис. 1. Концепция развития системы управления казначейскими рисками в органах Федерального казначейства

фективную защиту организации от нежелательных, сознательных и случайных обстоятельств, наносящих материальный ущерб или препятствующих достижению намеченных целей.

Теория и практика управления риском выработала ряд основополагающих принципов, которыми следует руководствоваться субъекту управления. Среди основных принципов управления казначейскими рисками выделяют [3]:

- комплексность;

- непрерывность;

- интеграция;

- приоритетность.

Реализация первого принципа предполагает взаимодействие всех структурных подразделений органов Федерального казначейства в процессе выявления и оценки казначейских рисков.

Реализация второго принципа требует построения необходимой информационной среды с механизмом постоянного мониторинга и контроля казначейских рисков для принятия эффективных управленческих решений.

Реализация третьего принципа дает возможность оценить воздействие казначейских рисков на результаты деятельности казначейских органов.

Последний принцип означает приоритетность мер по управлению казначейскими рисками по степени их критичности.

Необходимо отметить, что ключевые составляющие управления риском:

- выявление;

- идентификация;

- количественное определение риска.

Главные задачи, которые должны быть решены

при управлении казначейскими рисками, заключаются в их выявлении, оценке и процедурах минимизации. Для достижения качественного процесса управления необходимо, чтобы он:

- представлял собой непрерывный процесс управления всеми видами казначейских рисков;

- интегрировался в действующую систему управления;

- являлся ее дополнением.

Исследование современных моделей управления рисками в организациях строится на комплексном подходе к данному процессу. Все структурные подразделения:

- проходят через этапы выявления, оценки, управления и контроля рисков;

- рассматривают все виды рисков, способные пос-

тавить под угрозу выполнение задач организации;

- составляют отчеты об уровне рисков;

- разрабатывают методики оценки рисков, учитывающие изменчивый характер риска в рыночных условиях ведения экономической деятельности.

В экономической литературе встречаются различные взгляды авторов на разграничение этапов управления рисками и их наименования. На рис. 2 представлены укрупненные этапы процесса управления рисками - в соответствии со стандартом управления рисками, разработанным совместно Институтом риск-менеджмента, Ассоциацией страховых и риск-менеджеров и Национальным форумом риск-менеджеров государственного сектора экономики (Великобритания) [4].

Анализ данных рис. 2 показывает, что процесс управления рисками является цикличным. Цикл процесса, как правило, составляет 1 год. Однако отдельные шаги процесса являются непрерывными, такие как проведение мероприятий по снижению рисков.

Раскрывая процесс управления рисками (рис. 3), следует отметить, что важным моментом здесь является идентификация рисков, включающая проведение следующих мероприятий:

- выявление казначейских рисков и сбор информации о них;

Экспертиза риска Анализ риска

Идентификация риска

Описание риска

Оценка риска

Ранжирование рисков по степени значимости

Информирование и коммуникация

Мероприятия по управлению рисками

Контроль и анализ эффективности процесса управления рисками

Рис. 2. Процесс управления рисками активов

7. Контроль эффективности

выполнения мероприятий по

управлению казначейскими рисками

1

6. Мониторинг казначейских рисков

- определение источников возникновения казначейских рисков;

- определение объектов казначейских рисков;

- установление факторов казначейских рисков;

- выявление условий проявления казначейских рисков;

- классификация выявленных казначейских рисков.

Для выявления казначейских рисков, определения источников возникновения и объектов казначейских рисков, установления факторов и условий проявления этих рисков используются:

- данные казначейских органов;

- результаты внутреннего казначейского контроля и внутреннего аудита;

- результаты проверок контрольных и надзорных органов;

- другая документально подтвержденная информация;

- результаты анализа осуществления казначейскими органами процессов, процедур и операций.

Анализ казначейских рисков осуществляется на основании данных, полученных по результатам идентификации и оценки казначейских рисков. По итогам анализа можно определить уровень казначейского риска, используя следующие критерии:

- приемлемые - казначейские риски, рассматриваемые к принятию;

- оправданные - казначейские риски с отложенным сроком реагирования;

- недопустимые - казначейские риски, требующие немедленного реагирования.

Планирование мероприятий по управлению казначейскими рисками заключается в разработке и утверждении руководством органа Федерального казначейства мероприятий, направленных на предупреждение наступления обстоятельств, которые могут негативно отразиться на процессах,

Г

Л

1. Постановка

целей и планирование управления рисками

"Л

2. Выявление и идентификация казначейских рисков

г

Л

3. Оценка и

анализ казначейских рисков

V.

5.Планирование мероприятий по

управлению казначейскими рисками по

уровню значимости

Г

j

4. Формирование карты рисков и ранжирование рисков по степени значимости

Рис. 3. Этапы управления казначейскими рисками

процедурах и операциях, а также при составлении и утверждении перечня принимаемых казначейских рисков.

Мероприятия по управлению казначейскими рисками разрабатываются в отношении оправданных и недопустимых казначейских рисков. Результаты проведенной идентификации, оценки и анализа казначейских рисков, а также иные мероприятия по управлению казначейскими рисками отражаются в реестре казначейских рисков, который может иметь следующую структуру:

- наименование казначейского риска;

- источник информации о казначейском риске;

- источник возникновения казначейского риска;

- объект казначейского риска;

- факторы казначейского риска;

- классификация казначейского риска по направлениям и критериям;

- оценка казначейского риска;

- уровень казначейского риска;

- мероприятия по управлению казначейским риском.

По результатам проведенных мероприятий реестр казначейских рисков уточняется.

Кроме того, в реестре казначейских рисков фиксируются:

- возможные причины возникновения казначейских рисков;

- их ожидаемые последствия;

- меры по контролю и снижению рисков;

- исполнители.

Таким образом, реестр казначейских рисков является инструментом сбора и систематизации рисков казначейского органа и своего рода базой данных всех идентифицированных казначейских рисков.

Пересмотр и обновление реестра казначейских рисков должны проводиться регулярно. Также осуществляется проверка уже внесенных рисков на соответствие текущей ситуации. После того как основные казначейские риски идентифицированы, проводится оценка величины каждого риска, которая заключается в определении вероятности возникновения отдельного риска и величины его влияния в последствии в случае возникновения.

Мониторинг казначейских рисков заключается в систематическом наблюдении за ними для оценки вероятности их наступления и своевременной подготовке управленческих решений по минимизации либо по включению в перечень принимаемых казначейских рисков.

Контроль за выполнением мероприятий по управлению казначейскими рисками осуществляется уполномоченным структурным подразделением органа Федерального казначейства и включает проверку правильности отражения результатов проведенных мероприятий по управлению казначейскими рисками в Реестре казначейских рисков.

Существует целый ряд методов оценки рисков, которые укрупненно можно разделить на две группы:

1) качественные методы оценки рисков («древо

причин», «древо последствий» и т. д.);

2) количественные методы оценки рисков (функция

плотности распределения вероятности) [2].

Автором предлагается методика оценки казначейского риска на уровне управления Федерального казначейства (УФК) по субъекту РФ и его подразделениям. Данная методика оценки казначейских рисков единая от УФК до соответствующего подразделения. Все факторы казначейского риска рассматриваются с двух позиций: с точки зрения УФК

и подразделения. Единая схема построения дает возможность автоматического сведения результатов. Итоговый риск в деятельности территориального казначейства рассчитывается по формуле: ур = уур • СО / СО

УФК ¿-уг I ' УФК'

где УРУФК - уровень риска УФК в целом;

уР - уровень риска -го подразделения УФК; СО , СОУФК - соответственно сумма операций по УФК и -му подразделению. Риск по отдельным направлениям деятельности /УФК рассчитывается по аналогичной формуле: ур = уур •СО / СО

/УФК / УФК

где ур/УФК - уровень риска УФК по /-му направлению;

УР/ - уровень риска ,-го подразделения УФК; СО,, СОУФК - соответственно сумма операций по УФК и -му подразделению. Риск по подразделению рассчитывается по формуле на основе оценки уровня риска по основным направлениям деятельности п в процентах:

ур. = уур -к / уур.. -К,

, / / ^ /мак /

где ур - максимально возможный уровень риска в ,-м подразделении по /-му риску; К - коэффициент значимости данного риска. Уровень риска по направлению деятельности подразделения определяется по следующей формуле:

ур. = у ур. к . / у ур. К.,

] ^ /ф • /ф ^ /ф. мак- /ф'

где ур/ф мак - максимально возможный уровень риска по заданному фактору ф по /-му риску; Кф - коэффициент значимости данного риска в/-м риске.

Приведенная методика может служить инструментом для оценки уровня деятельности как отдельного структурного подразделения, так и территориального управления Федерального казначейства в целом, а также является основой для принятия решений относительно способов управления казначейскими рисками: необходимо ли предпринимать какие-либо действия по оптимизации или достаточно осуществлять мониторинг и контроль за рисками.

Таким образом, эффективно функционирующая система управления казначейскими рисками позволит руководству казначейских органов:

- улучшить эффективность внутреннего контроля в вопросах кассового обслуживания исполнения бюджетов;

- повысить эффективность бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов и ее соответствия установленным требованиям;

- повысить возможность проведения мониторинга движения к поставленным целям и снижения вероятности возникновения непредвиденных рисков;

- осуществить выполнение поставленных задач;

- избегать риска потери финансовых и материальных ресурсов при осуществлении своей деятельности;

- обеспечить эффективность и результативность принимаемых управленческих решений по минимизации казначейских рисков;

- принять превентивные меры по устранению нарушений и недостатков в установленной сфере деятельности.

Список литературы

1. Концепция развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в

2006-2011 годах: утверждена решением Коллегии Федерального казначейства от 23.12.2005 № 1/1. URL: http://www.roskazna.ru/store/20082009con. doc.

2. Костина Ю. А. Особенности формирования системы риск-менеджмента в инфраструктурных компаниях // Финансы и кредит. 2010. № 4.

3. Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе: приказ Федерального казначейства №19 от 25.01.2011. URL: http://www. Ulyanovsk. roskazna. ru/file/fs/89.26271.19.htm.

4. Стандарт управления рисками. Институт риск-менеджмента. Ассоциация страховых и рисковых менеджеров и Национальный форум по управлению рисками в общественном секторе экономики. 2002. URL: http://www.theirm.org/publications/.

Вниманию руководителей и менеджеров высшего звена, экономистов, финансистов,

преподавателей вузов и аспирантов!

Журнал «Экономический анализ: теория и практика»

ISSN 2073-039X

Выпускается с 2002 года. Включен в перечень ВАК.

Журнал реферируется ВИНИТИ РАН. Включен в Российский индекс научного цитирования (РИНЦ).

Формат A4, объем 64 - 80 с. Периодичность - 4 раза в месяц.

ПОДПИСКА ПРОДОЛЖАЕТСЯ!

Индекс по каталогу «Почта России» Индекс по каталогу «Роспечать» Индекс по каталогу «Пресса России»

34142 81287 83874

За дополнительной информацией обращайтесь в отдел реализации Издательского дома «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» телефон/факс: (495) 721-85-75, E-mail:[email protected]

Возможна подписка на электронную версию журнала, а также приобретение отдельных статей: Научная электронная библиотека: eLibrary.ru Электронная библиотека: dilib.ru

www.fin-izdat.ru