CC BY
174
зации» ПБУ 10/99»
5.Приказ Минфина РФ от 24 октября 2008 г. № 116н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008).
6.Постановление Государственного комитета Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 5 марта 2004 г. № 15/1 «Об утверждении и введении в
действие методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» 7. Постановление Российского статистического агентства от 11 ноября 1999 г. № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-
строительных работ»
Меликов Ю.И.
РАСЧЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ, ИХ СОДЕРЖАНИЕ, СТРУКТУРА
И ЭФФЕКТИВНОСТЬ
Расчетные отношения являются важнейшим элементом, обеспечивающим бесперебойное функционирование национальной и мировой экономики. От их правильной организации и эффективности во многом зависит непрерывность кругооборота и воспроизводства капитала на каждом отдельном предприятии и в отраслях народного хозяйства. Вместе с тем требуют выяснения и уточнения отдельные вопросы теории и практики их организации. Их рассмотрение является предметом данной статьи.
Расчеты в народном хозяйстве представляют собой совокупность экономических (товарно-денежных) отношений, связанных с возникновением и урегулированием взаимных требований и обязательств субъектов рынка (государства, предприятий, организаций, населения, рабочих и служащих) в процессе осуществления хозяйственных операций. Они включают встречное движение товара и денег, определяют порядок и время (момент) взаимного перехода прав собственности контрагентов на товар и деньги[4].
Нередко в экономической литературе под расчетами понимаются не товарно-денежные, а чисто денежные
отношения. При этом понятие расчетов и денежного платежа практически отождествляется. Такая трактовка была приемлемой в условиях командно-административной экономики, когда платеж производился, как правило, только после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг и фактически завершал расчеты. В современных условиях рыночной экономики, при широком развитии авансирования или предоплаты, завершением расчетов нередко является получение покупателем ранее оплаченного товара. Таким образом, в одних случаях расчеты начинаются с движения товара и завершаются движением денежных средств, в других — начинаются с движения денежных средств и завершаются движением товара. Однако при всех обстоятельствах они считаются завершенными только тогда, когда поставщик получил деньги, а покупатель — товар. Таким образом, расчеты - более общее понятие, чем «платежи». Первое включает в себя как перемещение денежных средств от плательщика к получателю, так и перемещение товара, работ, услуг от производителя (исполнителя) к заказчику1.
1 Эта позиция автора находит поддержку в экономической литературе,[1, с 9-14]
Функциями расчетов являются: 1) авансирование капитала в новый кругооборот путем приобретения необходимых факторов производства; 2) получение денежной выручки в результате реализации готовой продукции, завершение кругооборота, высвобождение и возврат ранее авансированного капитала; 3) последовательная смена форм стоимости в процессе кругооборота: денежной на товарную, товарной на денежную; 4) территориальное перемещение (международное, межрегиональное, внутрирегиональное) денежных средств и товарной массы; 5) взаимосвязь индивидуальных кругооборотов капиталов контрагентов - отдельных предприятий и хозяйствующих субъектов; 6) выявление финансового результата (прибыли или убытка): товаропроизводителями -как разницы между затратами (издержками) и ценой реализации (продаж); торговыми посредниками - как ценовой разницы от перепродажи товара.
Расчеты могут осуществляться как за счет собственных средств предприятия, так и за счет кредита. По проблеме определения и сущности кредита в экономической литературе существует множество точек зрения. Необходимо обозначить собственную позицию по этому вопросу. Кредит представляет собой совокупность экономических отношений, связанных с возвратным движением ссудного капитала (в денежной и материально-вещественной форме) эмиссионного, накопительного, мобилизационного и криминального происхождения путем перераспределения между собственниками, хозяйствующими субъектами временно свободных материальных, денежных и трудовых ресурсов государства, предприятий, населения на условиях возвратности, срочности, платности или иной материальной или нематериальной выгоды. Кредит играет важную роль при обеспечении непрерывности расчетов и кругооборота капитала предприятий. Он при-
нимает форму платежного кредита (у плательщика), выдаваемого на проведение платежа или расчетного кредита (у поставщика), выдаваемого под товары отгруженные и иную дебиторскую задолженность. В последнем случае он носит компенсационный характер, замещает предприятию ранее вложенные денежные средства в производство отгруженной товарной продукции. Расчетный кредит трансформируется в платежный, так как используется поставщиком для осуществления платежей по приобретаемым материальным ценностям для начала нового кругооборота капитала.
Расчетные отношения включают следующие элементы: участников расчетов — поставщика и грузополучателя, плательщика и получателя средств; объект расчетной сделки (операции) — товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, ценные бумаги, финансовые требования и обязательства, а также денежные (валютные) средства; документарную базу - комплект коммерческих, транспортных, финансовых документов, являющихся основанием для расчетных операций, определяющих суммовое денежное выражение взаимных требований и обязательств контрагентов; средства и инструменты платежа; органы, осуществляющие платежи — банковскую систему (коммерческие банки и расчетно-кассовые центры ЦБ РФ, а также клиринговые учреждения); посредников в расчетах — факторинговые компании и фирмы, а также гаран-ты[3, с. 119-120].
Расчеты могут быть классифицированы следующим образом (рис.1). Внутригосударственные (национальные) - между юридическими, физическими лицами одного государства. Международные (интернациональные) -между юридическими, физическими лицами разных стран. В зависимости от характера участия банков расчеты под-
разделяются на небанковские, осуществляемые контрагентами, минуя банк, внутрибанковские — между контрагентами, имеющими счета в одном банке, и межбанковские — затрагивающие перемещение денежных средств между
разными коммерческими банками. Инструменты платежа могут быть клиентскими и банковскими. Как правило, банковские и небанковские безналичные расчеты тесно взаимосвязаны, взаимодействуют, переплетаются.
Расчеты
Внутригосударственные
(национальные)
Налично- Безналичные
банкнотные
Международные (интернациональные)
Банковские
г За счет собственных средств
Банковские чеки, векселя, платежные и инкассовые поручения, аккредитивы, платежные требования
Небанковские (клиентские)
За счет кредита
Зачет, бартер, чек, вексель
Рис. 1. Структура расчетов (Составлена автором)
Полный зачет (бартер) имеет место, когда зачтенная сумма равна сумме требований, предъявленных к зачету. Частичный (неполный) зачет (бартер) с доплатой суммы долга одним из контрагентов имеет место, когда зачтенная сумма меньше суммы требований, предъявленных к зачету. В первом случае имеют место небанковские (клиентские) безналичные расчеты, во втором случае - сочетание небанковских (клиентских) безналичных расчетов с банковскими по поводу перевода суммы долга.
Система расчетов представляет собой совокупность государственных законов и правил, регулирующих меха-
низм организации расчетов в народном хозяйстве, и совокупность банковских и иных учреждений, обеспечивающих проведение платежей и контроль за их правильным осуществлением.
Расчёты с использованием в качестве средства платежа банкнот (денежных знаков) называют налично-денежными (хотя точнее - налично-банкнотными). В целях оптимизации налично-денежного оборота государство ограничивает предельный размер платежа наличными (в настоящее время - 100 тыс.руб.). Безналичные - это расчёты без участия наличных денег, путем записей и перевода средств по счетам (включая зачёт взаимных требований).
Они осуществляются в разных формах, обусловленных различиями содержания структурных элементов (рис. 2) и имеющих специфические особенности в механизме функционирования: различие видов расчетных документов (коммерческих, транспортных, финансовых), характера документооборота, средств, инструментов, времени и способа платежа, особенностей отражения операций по банковским счетам и перехода прав собственности контрагентов на товар и деньги. Комбинации в содержании этих элементов обусловливают возможность дальнейшего их совершенствования, появление новых, более полно отвечающих нынешнему состоянию и перспективам развития российской экономики.
В качестве средств и инструментов безналичного платежа на практике используются клиентские и банковские чеки и векселя, платёжные и инкассовые поручения, платёжные требования, банковские переводы и аккредитивы, пластиковые карты. Их использование определяет особенности инициирования расчётов и платежей, последовательность движения денежных средств в процессе совершения операций по банковским счетам.
Документооборот представляет собой протекающий во времени процесс оформления, обработки и движения расчетных документов плательщика, банка в ходе совершения хозяйственной операции. Он определяется банковскими нормами и правилами, регламентирующими порядок оформления, обработки и прохождения расчетных документов при совершении расчетов. Его оптимизация способствует ускорению расчетов, снижению неплатежей и взаимной дебиторско-кредиторской задолженности.
Способ платежа — определяет последовательность и характер движения средств по счетам. Он включает
время совершения платежа, степень его гарантированности, источник и полноту платежа, последовательность движения средств по счетам. Основные способы платежа: 1) путем списания средств со счета плательщика с последующим их зачислением на счет получателя; 2) путем зачисления средств на счет получателя с последующим их списанием со счета плательщика; 3) платежи с предварительным депонированием средств (в банках плательщика или поставщика); 4) платежи за счет банка с последующим получением возмещения плательщика; 5) путем зачета взаимных требований и перечисления сальдо не-зачтенной суммы.
Источниками совершения платежа могут являться собственные средства предприятий, бюджетные ассигнования, кредиты и займы (в том числе кредиторская задолженность). Степень полноты платежа предусматривает: платеж в полной сумме (глобальный платеж); оплату каждой конкретной услуги и поставки товара; частичный платеж -путем перечисления части суммы; укрупненный периодический платеж - за поставляемые товары и оказанные услуги.
Время платежа предполагает следующие варианты его совершения: до отгрузки товара и оказания услуг (предоплата, авансирование); оплату сразу после отгрузки продукции или одновременно с ней; оплату после получения и приемки товара покупателем; оплату товаров и услуг через определенный период, оговоренный в расчетном документе (вексель, расчетные документы с указанием конкретных сроков платежа после получения товара или расчетных документов за него). Разновидностью последней формы является консигнация, то есть совершение платежа после реализации покупателем полученного от поставщика товара.
Структурные элементы формы безналичных расчетов
Банковские счета
Расчетные
Текущие
Корреспондент-
Бюджетные
Документарная база (основание проведения расчетов)
V
Финансовые документы
В РКЦ ЦБ РФ
В коммерческих банках
Коммерческие документы
Документооборот
Поставщик
Банковская система
Плательщик
Способ платежа
Списанием с последующим зачислением
Зачисление с последующим списанием
Платеж за счет банка, с дальнейшим возмещением плательщиком
Расчетный документ, инициирующий платеж
Платежное требование, платежное поручение, аккредитив, инкассовое поручение, чек, вексель
Рис. 2. Элементы формы безналичных расчетов (составлено автором)
Степень гарантированности платежа определяется следующими формами гарантий: депонированием средств в банке плательщика или поставщика; предоплатой или авансированием поставщика; гарантией банка; банковским кредитом; гарантией и поручительства-миретьих лиц.
Выбор той или иной формы безналичных расчетов должен учитывать конкретные условия деятельности предприятия, степень доверия к партнерам, их удаленность, условия и время транспортировки груза, средства связи, место осуществления платежа и т.д. Правильный выбор формы расчетов с каждым контрагентом обеспечивает га-рантированность и ускорение получения денежной выручки поставщиком, предотвращение не редусмотренного договором авансирования поставщика плательщиком. Для плательщика это означает обеспечение гарантии поставки, ускорение получения товара, недопущение не редусмотренного договорами авансирования поставщика. В зави-
симости от состояния платежной системы, степени доверия контрагентов соотношение между наличными и безналичными расчетами может меняться.
В процессе расчетов происходит раздвоение интересов каждого контрагента. Грузополучатель одновременно является плательщиком. Как грузополучатель он стремится быстрее получить товар, как плательщик - к наибольшей задержке платежа. Поставщик одновременно является грузоотправителем товара и получателем денег и заинтересован как можно раньше получить платеж за отгруженный товар. Однако объективные задачи ускорения расчетов требуют решения проблемы сближения во времени (рис. 3): 1) моментов отгрузки товара и его получения за счет ускорения транспортировки; 2) моментов платежа плательщиком и получения денег поставщиком за счет четкой работы платежной системы, быстрого и качественного оформления расчетных документов контрагентами;
Рис. 3 Схема эффективности расчетов поставщиков и покупателей. (составлено автором)
3) моментов отгрузки товара поставщиком и совершения платежа плательщиком; 4) моментов получения товара плательщиком и поставщиком -денег; 5) моментов отгрузки товара поставщиком и получения им платежа за товар; 6) моментов получения товара грузополучателем и оплаты полученного товара. Следовательно, идеальная организация расчетов предполагает сближение рассмотренных моментов относительно друг друга, стремящихся к точке пересечения диагоналей.
Время расчетов охватывает весь период реализации продукции, начиная от ее отгрузки до поступления денежных средств. Оно состоит из времени проведения ее составляющих отдельных операций [5,с111]: 1) выдачи распоряжения на отгрузку товарно-материальных ценностей; 2) подбора, сортировки и подготовки груза к отправке; 3) транспортировки груза автомобильным, железнодорожным, морским или авиационным транспортом; 4) оформления транспортными организациями железнодорожных квитанций, товарно-транспортных накладных и коносаментов; 5) таксировки счетов-фактур, платежных требований и других документов по расчетам за отгруженные ценности; 6) сдачи поставщиком на инкассо в банк расчетных документов для взыскания платежа или подготовка и передача плательщиком в банк оформленных платежных поручений; 7) пересылка платежных требований в адрес плательщика и его банка; 8) согласия плательщика на совершение платежа; 9) списания денежных средств со счета плательщика; 10) перевода денежных средств со счета плательщика на счета банка плательщика и поставщика; 11) зачисления поступившей суммы денежных средств на счет поставщика; 12) подготовки банковской выписки из рас-
четного счета поставщика о проведенных операциях.
Эффективность безналичных расчетов требует сокращения времени на транспортировку товаров, документооборот и совершение платежей, что позволит контрагентам сблизить во времени встречное движение товаров и денежных средств, снизить взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность, ускорить оборачиваемость капитала предприятия.
Таким образом, экономическая эффективность безналичных расчетов целиком зависит от местонахождения предприятий, способов транспортировки груза, оперативности оформления коммерческих, транспортных, страховых и платежных документов, технических средств связи между банками-корреспондентами, наличия денежных средств на расчетных счетах плательщиков и корреспондентских счетах их банков, возможности беспрепятственного и оперативного получения кредита.
Однако расчеты используются не только для обеспечения непрерывного кругооборота капитала, но и,как показала российская практика, для вывода активов предприятия, его декапитализа-ции, проедания амортизационного фонда, доведения предприятия до банкрот-ного состояния.
Специфика российского капитализма связана с получением избранными, селективными капиталистами «ха-лявной» собственности в результате приватизации, фактически даром, в лучшем случае за «шапку сухарей». Они получают свои доходы за счет: 1) монопольно высоких цен на товар; 2) присвоения амортизационных средств; 3) перепродажи предприятий (полученных за бесценок) по рыночной цене; 4) продажи наиболее ценного оборудования, уничтожения распродажи иного оборудования в виде металлолома; 5) экспор-
та товаров по заниженным и импорта по завышенным ценам с зачислением разницы на счета предпринимателей в офшорных зонах.
Вот почему задача административно-банковского контроля при проведении расчетов состоит в предотвращении уничтожения и вывода активов предприятий, «проедания» амортизационного фонда. Для сохранения последнего необходимо в банке открыть специальный банковский счет, на котором концентрировать амортизационные отчисления с целью последующего финансирования замены и обновления изношенных основных фондов в соответствии с программами технического перевооружения и модернизации предприятий. При этом следует предусмотреть возможность временного заимствования на условиях возвратности предприятием этих ресурсов на цели формирования оборотных средств.
Важной проблемой ускорения расчетов является ликвидация задержки платежей оптово-розничной торговой сети за товары сельхозтоваропроизводителей (в настоящее время от 30 дней и выше). Минпромторг предлагает следующие сроки платежей: от 10 дней -при сроке годности продукта до 10 дней, до 30 рабочих дней - при сроке годности продукта от 10 до 30 дней, а на отдельные виды продовольствия даже 75 дней [2,с11]. Несвоевременность расчетов увеличивает потребность предприятий в банковском кредите и является одной из причин несвоевременного возврата и погашения кредита. Необходимо установить следующие обязательные сроки платежей оптово-розничной торговой сети: по скоропортящимся товарам - в течение 3 рабочих
дней, не считая дня получения товара; по другим видам продукции не более 10 рабочих дней. Одновременно следует предусмотреть санкции (пеня 0.3% за каждый день просрочки платежа) с автоматическим ее взысканием банком при совершении платежа, как это имело место в советский период. Для этого потребуется внесение соответствующих изменений в ГК РФ и Положение ЦБ РФ - 2П. Ускорение расчетов позволит повысить их эффективность, снизить дебиторско - кредиторскую задолженность участников расчетов, совокупную потребность каждого предприятия и народного хозяйства в целом в оборотных средствах и кредите как источнике их формирования.
Библиографический список
1. Ануреев С. В. Платежные системы и их развитие в России. - М.: Финансы и статистика, 2004.
2. С. Лисовский. А кнут повесить на гвоздь. // Агрокредит №9 2009. с.11
3. Меликов Ю. И. Расчетные отношения в рыночной экономике. Россия и мировой финансовый кризис: поиски глобальных и национальных ответов (сборник материалов Международной научно-практической конференции). РМИЭиУ. Ростов - на - Дону. 2009.
4. Меликов Ю. И. Глава 3. Безналичные расчеты. в кн. Деньги, кредит, банки. Учебное пособие под ред. Семенюта О. Г. - М.: Контур, 1998.
5. Челноков В. В. Деньги, кредит, банки- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
6. Меликов Ю. И. О роли расчетов в обеспечении непрерывности кругооборота капитала. Ученые записки. Вып. 16 / РГЭУ (РИНХ) - Ростов н/Д., 2010.
