CC BY
3
EDN: YTVXBP
М.В. Полинская -к.э.н., доцент, профессор кафедры финансов, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
M.V. Polinskaya - candidate of economic sciences, associate professor, professor of the Department of Finance, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia;
О.А. Левшукова -к.э.н., доцент кафедры финансов Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
O.A. Levshukova - candidate of economic sciences, associate professor of the Department of Finance, Kuban State Agrarian University, Krasnodar, Russia.
ПРОЕКЦИЯ ЭВОЛЮЦИИ ЦИФРОВОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ НА НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ PROJECTION OF THE EVOLUTION OF DIGITAL TRANSFORMATION ON TAX ADMINISTRATION
Аннотация. Раскрыты этапы перехода от материального мира к нематериальному, в том числе цифровому. Показаны примеры фиксации нематериальных событий в историческом аспекте. Проанализирована предложенная перуанским экономистом Эрнандо де Сото в книге «Загадка капитала» теория причин различий экономического развития разных стран и акцентировано внимание на необходимости фиксации тех нематериальных элементов экономического развития, которые приводят к добавленной стоимости, в том числе в проекции на Россию. Затронуты современные вопросы адаптация денежных потоков к цифровой экономике и их встраивания в товарно-денежные отношения. Охарактеризованы специфические признаки новой экономики - экономики цифровой трансформации, ставящей под угрозу финансовую систему и государство в целом. Сделан вывод о необходимости признания и учета этих вызовов государственными органами и налоговой службой, в частности. Рассмотрено возникновение и развитие уберизации как в зарубежных странах, так и в РФ, представляющей собой новейшую модель ведения бизнеса как информационной системы, цифровой платформы. Определено место цифровых гигантов, не обладающих материальными активами, в экономике. Проведена параллель уберизации на организацию работы налоговой службы России. Показана суть новых прорывных технологий, в том числе либры. Дана суть цикла Gartner - цикла зрелости новых технологий. Раскрыты этапы развития цифровых технологий, платформ и искусственного интеллекта в налоговом администрировании РФ с конкретными примерами. Охарактеризованы перспективы дальнейшей цифровизации налогового администрирования в РФ.
Absrtract. The stages of transition from the material world to the immaterial, including the digital one, are revealed. Examples of fixation of non-material events in the historical aspect are shown. The author analyzes the theory of the causes of differences in the economic development of different countries proposed by the Peruvian economist Hernando de Soto in his book "The Riddle of Capital" and focuses on the need to fix those intangible elements of economic development that lead to added value, including in the projection on Russia. Modern issues of adaptation of cash flows to the digital economy and their integration into commodity-money relations are touched upon. The specific features of the new economy (the economy of digital transformation, which threatens the financial system and the state as a whole) are characterized. It is concluded that it is necessary to recognize and take into account these challenges by state bodies and the tax service, in particular. The emergence and development of uberization both in foreign countries and in the Russian Federation, which is the latest model of doing business as an information system, a digital platform, is considered. The place of digital giants that do not have tangible assets in the economy is determined. A parallel is drawn between uberization and the organization of the work of the tax service of Russia. The essence of new breakthrough technologies, including Libra, is shown. The essence of the Gartner cycle (the cycle of maturity of new technologies) is given. The stages of development of digital technologies, platforms and artificial intelligence in the tax administration of the Russian Federation are revealed with specific examples. The prospects for further digitalization of tax administration in the Russian Federation are characterized.
Ключевые слова: нематериальный мир, экономическое развитие, уберизация, цифровая трансформация, прорывные технологии, цифровые гиганты, либра, налоговое администрирование, большие данные, искусственный интеллект, блокчейн.
Keywords: intangible world, economic development, uberization, digital transformation, disruptive technologies, digital giants, libra, tax administration, big data, artificial intelligence, blockchain.
В статье речь пойдет о цифровизации окружающего нас мира, о том, какие сегодня последствия это будет иметь для каждого из налогоплательщиков и для работы налоговой службы в целом, в первую очередь потому, что система налогового администрирования в этом участвует очень серьезно. Цифровизация сегодня меняет абсолютно все, а самое главное - она меняет отношения между людьми.
Наши дети сегодня совершенно по-другому общаются, они не хотят читать Налоговый кодекс, они точно не хотят очень долго и системно разбираться в какой-то сложной отчетности. Они живут с гаджетом, и гаджет, который находится в их руке, дает им совершенно другой мир. Молодым людям вообще не интересно, как многое устроено, им нравится потреблять готовые решения, которые им представляют мобильные сервисы. Мы видим, как под воздействием цифровизации, привычный нам материальный мир исчезает, и ему на смену приходит пока еще не совсем понятный мир цифровой.
Человечество создало целый ряд таких вещей, которые позволяют нам фиксировать нематериальные события, это нотная грамота, это, в конце концов, письменность, а когда человек придумал алфавит, то ему нужны были средства, на которых он фиксировал бы эти новые знания и передавал бы их по наследству, и этими средствами стали камни, потом бумага. сейчас это электронные носители.
Труднее всего оперировать тем, что нельзя увидеть или пощупать, но именно тут проходит та невидимая грань, которая отделяет грамотность от безграмотности, науку от невежества, а богатство от бедности, и, наконец, развитие от отсталости. Замечательный перуанский экономист Эрнандо де Сото в книге «Загадка капитала» рассуждал, почему в различных странах по-разному развивается экономика, несмотря на наличие всех необходимых для развития элементов. В первую очередь, он сделал вывод о том, что те страны, которые медленнее развиваются, не зафиксировали при помощи нематериальных событий те самые элементы, которые очень важны для следующего скачка. Они не стали описывать все элементы в своих системах, в кадастрах, в учетных системах, которые добавляли стоимость.
В России до недавнего времени вообще был один собственник - государство, затем государственная и колхозно-кооперативная собственность. Только в 1998 году в России сделали закон о реестре прав, а в 2003 году начали думать о создании того, что эти права необходимо описать в денежном выражении - это кадастр,
который начал работать с 2004 года. Всего лишь 20 лет тому назад в нашей стране начали описывать то, что в будущем создает добавленную стоимость и дает возможности дальше развиваться [1].
Сейчас работники налоговой системы, налоговой службы страны имеют дело с нечто таким трудноопи-суемым в материальном мире. Это деньги, что такое деньги? По К. Марксу, это осуществленные затраты труда, мера стоимости, то, на что можно что-то поменять, и важно понимать, что деньги тоже были придуманы человеком очень давно, еще в материальном мире. Они также являются нематериальным отражением процессов, которые происходят в материальном мире. Зарождение денежного обращения связывается с моментом перехода от натурального хозяйства к товарному производству. С развитием товарного производства возникает потребность в некотором универсальном средстве обращения, которым первоначально служили сами товары: топоры, золото и т.д. Потом появился рубль, доллар, евро и криптовалюта. Такой избранный товар, который всеми признавался, стал таким эквивалентом обращения. Это очень важный элемент фиксации нематериальных событий для того, чтобы дальше развиваться. Адаптация сегодня денежных потоков к цифровой экономике и их встраивание в товарно-денежные отношения происходят очень быстро, потому что это виртуальные процессы.
Развитие человечества идет неравномерно. Сегодня человечество находится на очень важном этапе своего развития. Набирает силу новая экономика и новые отношения, которые в самое ближайшее время изменят абсолютно все. Это изменит нас самих как биологический вид. Это становится очевидным, некоторые называют это цифровой трансформацией, некоторые четвертой промышленной революцией. Как бы это развитие не называлось, но нам необходимо его осознавать, понимать, предвидеть и знать, как реагировать на эти вызовы, особенно налоговой службе, потому что эти события вообще ставят под угрозу существование регуляторов и государства и это понимание позволит обеспечить лидерские позиции страны. Очевидно, что если этого не произойдет, то государство просто перестанет получать то, что полагается по закону, и контроль за соблюдением налогового законодательства будет никому не нужен.
Остановимся на том, как в компании Uber придумали новую бизнес-модель и почему она беспокоит органы налогообложения. Главная суть убер-модели заключается в том, что в ней информационная система - это не обслуживающая часть бизнеса, это и есть сам бизнес. Эта бизнес-модель предполагает, что на место посредника - организации или человека, между клиентом и услугой, которую он приобретает, приходит цифровая платформа. Вслед за компанией Uber эту модель стали использовать многие компании по всему миру. Так, например, некогда сходить в магазин, за вас это сделает курьер, надо отправить посылку родственникам, а почта уже закрылась, - оформите заказ, не с кем оставить ребенка или надо выгулять собаку, - всего пара кликов, нужна консультация врача, - по видеосвязи, хотите стильно выглядеть, - выберите одежду и получите посылку. В этих проектах информационная система постоянно мониторит бизнес, управляет им, масштабирует и изменяет, она оптимизирует стоимость каждой транзакции. Если в компании это так происходит, то это убер-компания.
Далее разберемся в том, является ли ФНС России убер-компанией? Так что же такое уберизация? Это сравнительно новое экономическое явление, которое дестабилизирует сложившиеся годами экономические отношения и вытесняет с рынков, разрушает привычные нам товары и услуги, фактически уничтожает рабочие места и приводит к закрытию известных компаний. Все убер-модели собирают данные, которые сегодня являются золотом, нефтью, платиной и всем тем, что хотите в двадцать первом веке. Именно этим занимаются убер -компании, несмотря на весь общественный негатив, связанный со сбором на вас данных.
Данные - это серьезнейший актив, о котором надо помнить, которым нужно заниматься и нужно понимать вообще, что с ним будет происходить дальше. Несмотря на общественный негатив, который сложился вокруг использования данных о нас, нашего цифрового двойника, потребители в восторге от удобства использования виртуальных услуг, они с радостью бросают пользоваться привычными вещами. В полном соответствии с законами экономики, растущий спрос на цифровые услуги обуславливает взрывной рост капитализации этих цифровых компаний, которые часто не обладают никакими материальными ценностями. Что есть у Facebook? Офисы, которые в аренде, центр обработки данных и идея. Фактически все остальное - это нематериальные активы. Что же делать налоговой службе в части 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций», если нет материальных активов?
Вспомним, как появился такой бренд, как убер. Однажды два парня из Америки не могли вызвать такси, находясь в Париже. Они решили, обладая математическим образованием, умением программировать, создать приложение, обзвонив знакомых таксистов и соединив своих знакомых с небольшой платформой, которая помогала, минуя регуляторов, вызывать такси, не звоня ни в какие сервисы. Программа оптимизировала место вашего нахождения и время, когда к вам подъедет такси. Убер сегодня работает за эти 15 лет более, чем в семидесяти шести странах, в пятьсот девяносто шести городах и имеет более ста миллионов пользователей. Капитализация убера сегодня - семьдесят миллиардов долларов.
Следующий пример - Airbnb. Это компания, в которой Брайан Чески и Джо Геббиа - два дизайнера, не могли найти квартиру на один-два дня. Оказалось, что нет таких услуг на рынке, когда можно за такие же деньги, которые вы платите за арендуемую квартиру в месяц, найти съемную квартиру на несколько дней. Они отремонтировали свои чердаки и начали представлять такую услугу. Что произошло? По числу заказов сегодня Airbnb превосходит крупнейшую сеть отелей в мире Hilton. Предлагается жилье в 65 тысячах городах на сегодня и в 191 стране мира эта компания работает. Капитализация сейчас составляет тридцать пять миллиардов долларов. Какова идея?
Далее Alibaba. С этим названием связаны огромные деньги. Максимальная капитализация - полтриллиона долларов. Эта платформа была создан вначале для простых вещей - популяризировать китайские товары. В итоге, фактически убер стал контролировать 80 % электронной торговли Китая и 60 % посылок, которые доставляются китайской почтой. Все заказы на сайтах Alibaba контролируются своей системой Alipay - платёжной системой от Alibaba Group. В этой системе обрабатываются все транзакции между продавцами и покупателями на AliExpress. Когда вы регистрируете магазин на AliExpress, аккаунт Alipay создается автоматически.
Приведем несколько других интересных примеров. Компания Revolut. Основатель - наш соотечественник Николай Сторонский, который уехал в Лондон и задумался о том, как экономить деньги при переводе из валюты в валюту, исключить комиссию и перестать обеспечивать банки материальными ресурсами. Он создал цифровую платформу, которая не будет брать деньги за транзакции. Эта идея уже составляет два миллиарда капитализации и на сегодняшний день представляет возможность открыть счет в любой стране. Сейчас сервис обслуживает порядка трех миллионов активных пользователей.
Дело все в том, что эти компании - убер. Они все создали цифровую платформу и соединили заказчика услуги либо товара с его производителем, минуя регуляторов, они фактически оптимизировали процессы потребления. Получили на выходе новую стоимость. Что сейчас происходит дальше? Получает развитие деривативы от убериза-ции - это компания, о которой не слышали многие - Meituan, которая была основана китайским интернет-предпринимателем и миллиардером Ван Сином в 2015 году. Задача следующая: хочу, чтобы мне доставили ресторанную, еду в любую точку страны не дольше, чем за десять минут. Казалось бы, ничего общего не имеет с цифро-визацией, с какими-то сложными технологиями. Однако, это сложнейшая задача - это убер уберов, потому что решается сложнейшая логистическая задача доставки. Дериватив от уберизации представляет на сегодняшний день более двух тысяч услуг в секунду, двадцать миллионов заказов в день. Эта компания занимает первое место в списке пятидесяти инновационных компаний по версии журнала Fast Company (прогрессивный бизнес-журнал о новой экономике, технологическом и креативном бизнесе, саморазвитии и личной эффективности). Публикует рейтинги самых инновационных компаний и самых продвинутых бизнес-мыслителей.
Примеры уберизации в России тоже имеются. Это, например, YouDo - компания, с которой серьезно работает ФНС России. Это был первый агрегатор, с которым налоговая служба обсуждала налог на профессиональный доход, чтобы сделать его описание на сайте ФНС. На сегодняшний день компания фактически является одним из лидеров спрямления заказчика и поставщиков услуги в России [ 1].
Приведем еще несколько очень интересных примеров. Один из них - это компания Делимобиль. Это каршеринг - рынок, когда вы потребляете автомобиль совместно, что представляет собой экономику совместного потребления, когда не нужно иметь материальные активы, а можно их, оптимизировав по времени, потреблять совместно. Делимобиль договорилась с транспортным департаментом г. Москвы и фактически имеет уже более шести тысяч машин. Сегодня это мощнейший стартап в России. Он вне конкуренции с сегментом дешевых автомобилей.
Следующий пример. GoDesigner тоже очень интересный стартап. Все мы в своей жизни делали ремонт квартиры, вообще что-то ремонтировали, при этом мы звоним знакомым, интересуемся, есть ли у них хороший дизайнер, но хочется, чтобы он и работал хорошо, и стоил недорогой. GoDesigner - это платформа, которая дает нам возможность выбрать любого дизайнера, причем предложения, идеи, эскизы бесплатные. Уже несколько тысяч лучших дизайнеров на этой платформе.
Проникновение уберизации в различные области экономики на сегодня неоспоримо. При этом предложений стало гораздо больше: подбор одежды, косметология, медицинские услуги и прочее.
Стив Балмер, президент Microsoft, в 2014 году хотел дальше продолжать разрабатывать свои персональные мобильные устройства, верил в то, что мобильное устройство - это самое важное. Однако Сатья Наделла -генеральный директор Microsoft, сказал, что сейчас самое главное - это облако, и компания отказалась от стратегии разработки своих мобильных телефонов и занялась серьезным облачным сервисом и искусственным интеллектом. Сегодня эта идея позволила добиться такой капитализации, которая позволила остаться серьезнейшим лидером в мире.
А где сейчас такие компании, как ExxonMobil, General Electric, Royal Dutch Shell Plc? Они ушли из списка первых компаний, и кто встал на их место? Apple, Amazon, Google, Facebook, Alibaba, другие, то есть цифровые гиганты, не обладающих материальными активами. Это самые перспективные сегодня стартапы.
Следующий пример. Компания-стартапер Square. Она занимается кассами, онлайн-терминалами для продаж в конечной рознице, что очень перспективно, в том числе для РФ. Все эти перспективные стартапы в потреблении, они дают новый толчок в развитии добавленной стоимости, в создании рабочих мест.
Есть такой цикл Gartner, это цикл зрелости новых технологий. Это модель оценки перспективности той или иной технологии, которая описывает жизненный цикл новых технологий. Это кривая зрелости, отражающая стадии, через которые проходит новая технология. Она состоит из пяти фаз: запуск технологии, пик завышенных ожиданий, нижняя точка разочарования (пересмотр идей), склон просвещения и плато производительности. Чем больше от технологии было ожиданий, тем больше последует и разочарований. Такая угроза может погубить проект полностью на первых трёх стадиях (рисунок) [7].
Gartner's «Hype cycle»
Склон просветления
Плато продуктивности
Плато
Ii
Л
Время
Рисунок - Цикл Gartner
Блокчейн, искусственный интеллект - что только не было в налоговом администрировании РФ? От потери полного интереса, разочарования и выхода на, так называемую, платофазу, то есть на стабильную фазу, когда мы уже точно понимаем, зачем эта технология нужна и как ее можно использовать.
Основные тренды новых технологий сегодня - это цифровые экосистемы. Федеральная налоговая служба России - это первая государственная экосистема в стране. Очень важно, что на сегодня не только технологии, на сегодня именно новый уклад, именно новые бизнес-процессы рождают новую стоимость. Процесс уберизации не из технологии состоит, а из цифровых платформ, соединяющих заказчиков с теми, кто поставляет товары и услуги, минуя регуляторов, что очень важно, из экономики совместного потребления. Все это дает новые виды бизнеса, в том числе в области налогового администрирования, в сфере деятельности налоговой службы.
Рассмотрим роботизацию. Она прошла три этапа. Третье поколение - это роботы интеллектуальные, предназначенные не только и не столько для воспроизведения физических и двигательных функций человека, сколько для автоматизации его интеллектуальной деятельности, то есть для решения интеллектуальных задач. Это робот-ведущий на базе искусственного интеллекта, который живет своей жизнью, самообучается, поскольку текст вводится в его систему непрерывно.
Все математические методы, с которыми сегодня работают для симуляции искусственного интеллекта, были известны в шестидесятых-семидесятых годах. На сегодняшний день искусственный интеллект окружает нас везде. Определение искусственного интеллекта обсуждалось с Сергеем Кареловым - одним из лучших специалистов в России по искусственному интеллекту, 15 лет изучающему искусственный интеллект. Искусственный интеллект - это алгоритмическая система принятия решений, которая способна к самообучению самостоятельно, с анализом биг-дата. Это очень важный процесс, который многие из нас не замечают. Он есть везде: Яндекс, Google - лучшие системы искусственного интеллекта для поиска. Следующий мир - цифровой, мы все с ним имеем дело.
Искусственный интеллект - это система принятия решений с возможностью самообучения. Традиционные свойства искусственного интеллекта, которые были описаны в 20 веке - это кластеризация распознавания. Это то, чем занимается налоговая служба - это анализ данных и, конечно, поиск оптимальных решений.
Искусственный интеллект победил, в частности, Гарри Каспарова и Владимира Крамника. Искусственный интеллект, который, в частности, победил Владимира Крамника, обучился за шесть часов сорока миллионам партии, а человечество вообще знало о примерно пяти миллионах партий, и придумал комбинацию Цугцванг, которую было невозможно просто придумать. Это положение в шахматах, когда любой следующий ход ведет к ухудшению ситуации. Вот пример элемента креативности искусственного интеллекта, то есть создание новых моделей, в том числе бизнес-моделей на основе самообучения. Это сегодня очень серьезный инновационный тренд. Например, расход металла и вес изделия был снижен искусственным интеллектом на 40 % процентов. Он просто сам придумал новую форму детали. В производстве металлоконструкции он очень много делает.
Следующий элемент новых прорывных технологий - это криптовалюта, еще одно нематериальное событие, в которое все поверили и стали использовать. Криптовалюта - это цифровая валюта, которая построена на основе алгоритма блокчейна, получаемая в качестве вознаграждения за решение математических алгоритмов, то есть за добывание или майнинг решений. Основные характеристики криптовалют - это анонимность, приватность. Информации о получателях, отправителях переводов в блокчейне не содержится. Это очень важно для мошенников, с которыми руководители подразделений налоговой службы борются, однако до появления первых интернет - магазинов, согласившихся принимать, соответственно, такую цифровую криптовалюту в качестве оплаты. Сатоси Накамото - псевдоним человека или группы людей, разработавших протокол крипто-валюты биткойн и создавших первую версию программного обеспечения, в котором этот протокол был реализован. Было предпринято несколько попыток раскрыть реальную личность или группу, стоящую за этим именем, но ни одна из них не была успешной. Криптовалюта существует в отрыве от фиатных денег. Она угрожает регуляторам, резервным системам и центральным банкам, обходя их.
Далее приведем пример либры - это фактически новая идея, которую придумал Марк Цукерберг, основатель компании Facebook вместе с мессенджером WhatsApp. Это ассоциация платежных систем, а также соответствующих компании, а также блокчейн-компании, венчурного капитала, некоммерческих организации. Там пока еще нет банков. Цукерберг создает экосистему, в которой пользователь сможет и производить, и потреблять все что угодно, как цифровые услуги, так и физические товары с помощью корзины фиатных валют. Он борется с волатильностью курса биткоина [1].
Налоговая служба РФ не просто стоит на пороге цифрового мира, она в центре его развития и его зарождения. В РФ создана экосистема налогового администрирования, которая является лучшей в мире. На пороге цифрового мира налоговики имеют дело с новыми технологиями. Цифровые технологии трансформируют модели ведения бизнеса и влияют на то, как люди и компании взаимодействуют друг с другом. Важнейшим сырьем двадцать первого века становятся данные. Новые способы работы с данными создают новые возможности и меняют бизнес-процессы. Любой цифровой стартап может без особых затрат превратиться в многомиллиардную компанию. Сегодня школьник, сидящий за компьютером, обладает огромными возможностями. Он может запустить новую цепочку создания добавленной стоимости, которая вытеснит лидеров рынка и приведет к уменьшению налоговой базы [6].
Главным экономическим трендом становится уберизация - процесс разрушения традиционных отраслей и компаний. На первый план в новой экономике выходят цифровые платформы, собирающие массивы больших данных. При этом трансграничные операции, проводимые в рамках цифровых платформ, невидимы для регуляторов и для налоговых органов. Все больше работы у людей отбирают боты и искусственный интеллект, возникают новые электронные платежные системы, дающие быстрый и легкий доступ к финансовым услугам. Все большая часть финансовых потоков идет в обход традиционной банковской системы, все больше операций происходит в тени. Развитие криптовалют ставит под вопрос роль финансовых регуляторов.
Готовы ли регулирующие органы к вызовам цифровой трансформации? Государственным органам придется стать цифровыми платформами и формировать собственные цифровые экосистемы. Налоговые органы находятся в оптимальном положении, чтобы адаптироваться и быть в центре этого процесса, именно к этому они будут стремиться. Закономерным итогом цифровой зрелости налоговых служб является превращение налоговых органов в адаптивную цифровую платформу.
Двадцать пять лет назад, когда появился первый мобильный телефон, еще не гаджет, стали создавать экосистему, связанную с развитием сайтов, с развитием электронных сервисов. Был зарегистрирован сайт ФНС nalog.ru. Вначале все было примитивно, в один момент хакер взломал сайт. Были зачатки электронных сервисов. Сейчас налоговая служба перешли в другой мир, и в настоящем сегодня на смену электронным сервисам и веб-сайтам пришли мобильные приложения.
Будущее ФНС России за адаптивными платформами. Оплата налогов похожа на оплату за газ, за свет, за воду, незаметно встроена в повседневную жизнь человека и не мешает ему создавать новые стоимости и новые бизнесы. «Налоги нужно платить так же, как дарят цветы любимой женщине: с радостью и незаметно», - сказал М. Мишустин. Встроиться в повседневную жизнь, не мешать людям - девиз современной налоговой службы [1].
ФНС России тесно работает с парламентом. Это то, что позволяет решать сложные задачи в налоговом администрировании, быстро принимать поправки в налоговое законодательство. Налоговой службе РФ завидовали сотрудники налоговых органов других стран, когда узнали, что наш парламент принял закон о контрольно-кассовой технике, который позволил налоговой службе фактически создать систему интернета вещей в мире. ФНС России создала цифровую платформу, позволяющую ей стать цифровой системой для уберов. В то время никто об этом не догадывался, так как когда налоговики это делали, не особо об этом рассказывали.
Самозанятый - это на самом деле просто категория, характеризующая ограничения для налогоплательщика. На самом деле это модель, чтобы агрегаторы, которые соединяют заказчика и потребителя услуги, были под контролем и государство имело деньги на армию, на детские сады, на все социальные нужды. Вот чем занимается ФНС России аккуратно и тихо.
МИ ФНС России по Крупнейшим Налогоплательщикам №7 (седьмая межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам) - это инспекция по цифровой экономике. Все больше и больше субъектов права придут в эту инспекцию, встанут на учет. Она будет заниматься цифровыми гигантами. На сегодня риски, которые связаны с налогообложением, очень серьезные. Это потеря, в первую очередь, роли как регулятора, когда налоговики не видят бизнес. А это новые цепочки добавленной стоимости, которые не заметны, которые не можем обложить НДС. Это нематериальные активы, которые еще не видимы, которые не оформлены. Это виртуальные товары и услуги, которые не чувствуются. Налицо конфиденциальность данных, которые налоговая служба не может вскрыть, и, соответственно, налицо электронные финансовые потоки с размыванием внутренней налоговой базы.
В настоящее время системы, которые ФНС России создает, закрыты с точки зрения доступа информации, то есть информация не утекает. Нужно гордиться тем, что налоговая служба на высоте в этом вопросе.
А теперь перейдем к миру больших данных ФНС. 165,5 миллионов налогоплательщиков, 4,1 миллиона юридических лиц, более 3,9 миллионов индивидуальных предпринимателей, 15 миллиардов счетов-фактур, 250 миллионов сделок, которые совершаются в трансферте, 37 миллионов налоговых требований - это колоссальные данные по количеству, данные, которые бы ФНС России никогда не обработала, если бы не создала важнейший
элемент - Центр обработки данных в АИС Налог. У налоговой службы одна из самых крупнейших баз данных в мире. Это главная информационная технологическая система - ЦОД. Совсем недавно федеральная налоговая служба России произвела переход на централизацию обработки данных и оплату услуг через интернет. Это позволило на качественно новом уровне обеспечить доступ к информации и снизить время на ее обработку. Теперь всю информацию о налогах мы можем получать через интернет и даже зарегистрировать бизнес в любое время, в любом месте страны. А главное, что это безопасно и надежно с помощью электронной подписи. В эксплуатацию запущены большие центры обработки данных Минфинов. Их работа основана на принципе частного облака с сетевым доступом к общему ресурсу. Благодаря этому принципу облако, возможно надежное, удобное и абсолютно безопасное перераспределение нагрузки между ЦОДами. Облако в Дубне, например, это десять гектаров общей площади, 450 серверных точек, тысячи домов проектной документации, пять мегаватт общей мощности, около десяти тысяч датчиков диспетчеризации. Это с точки зрения эффективности и скорости самые классные центры обработки данных в стране, которые тащат национальный файл и которые позволяют нам сегодня работать в централизованной системе обработки информации.
ФНС России - первая федеральная служба, которая работает с централизованным файлом. Все это позволило серьезным образом сократить выездные налоговые проверки. Когда налоговые органы зарубежных стран узнали о том, что налоговая служба России проводит не больше пятнадцати тысяч выездных проверок за год, - не поверили. ФНС больше развивает сервисность сегодня из-за того, что сервисная грань работы преобладает, налоговые органы создали платформу налогового администрирования АИС Налог-3 (уникальная, не имеющая аналогов фискальная система (программный комплекс), аккумулирующая огромный массив информации о каждом налогоплательщике, позволяющая отслеживать в режиме реального времени и пресекать все известные налоговые схемы уклонения от уплаты НДС и устанавливать реальных выгодоприобретателей данных схем), находящуюся в ЦОДе, что позволяет делать абсолютно уникальные проекты, создавать онлайн-сервисы. Это личные кабинеты, которые стали известны всему миру, - около тридцати миллионов пользователей. Там в течение пяти минут налогоплательщики могут решить свои проблемы.
Система СМЭВ (межведомственного электронного взаимодействия) позволяет ФНС России прокручивать огромный механизм взаимодействия пользователей - людей, субъектов права, соединенных невидимыми нитями прав на собственность с объектами недвижимости в системе налогового администрирования. Продолжают развиваться новые функциональные подсистемы, в том числе и система контрольно-кассовой техники, и система АСК НДС - наш драйвер экономики России, который позволил в трудные времена собирать налоги. В итоге, налоговые доходы гораздо выше, чем темпы роста ВВП. Также это и система налогового мониторинга, и система администрирования страховых взносов, и самозанятые, и т.д.
Разберемся, какие технологии легли в основу проектов ФНС России. Это облачные вычисления, большие данные, открытые интерфейсы, блокчейн, онлайн-ККТ, биометрия, роботизация, открытый интерфейс, искусственный интеллект, реестр населения ЗАГС, налоговый мониторинг, роботизация интерфейса, налог на профессиональный доход, апплик-интерфейс, то есть окно в окне интерфейса, мобильные платежи и т.д. Фактически налоговые органы в центре новых технологий.
При помощи АСК НДС-3 налоговики фактически видят все операции, связанные с НДС. Что значит АСК НДС-3? Представьте себе, что кто-то взял взаймы 10 тыс. руб. у нескольких людей и написал им расписки и взял себе второй экземпляр. Дальше расписки люди перепродали другим людям, которые решил их предъявить на сумму 200 тыс. руб. тому, кто брал взаймы. Вот, собственно говоря, смысл работы АСК НДС. Как только налогоплательщик захотел получить вычет, соответственно, налоговые органы начинают сверять «расписки» и обнаруживать там расхождения, разрывы, искать, где обманули. На сегодняшний день ФНС России видит весь НДС. Россия - единственная страна в мире, которая в онлайн-режиме видит всю добавленную стоимость в государстве, а это означает, видит ВВП.
Что при этом в основном интересует налоговиков? Незаконная сумма НДС к возмещению, когда забрались в карман государства. Эта система имеет возможность провалиться до любого налогоплательщика по размеру вычета и отранжировать инспекции по объему вычетов. Программа отслеживает налогоплательщиков с вычетами НДС и присваивает им уровень риска, например, желтый сигнал говорит о среднем уровне, что у инспекции должны быть вопросы к данному налогоплательщику. Главное в системе - это не деньги, главное - это движение товара и услуги. Фактически, система показывает налоговикам бесконечное взаимодействие счетов-фактур в цепочках создания добавленной стоимости. Красный сигнал в программе говорит о разрыве, например, о присутствии фирмы-однодневки. Россия сейчас - это страна с наиболее чистыми операциями по НДС по сравнению с другими странами, где налоговый разрыв меньше одного процента по причине того, что все операции по реализации под контролем ФНС. Центральный аппарат ФНС России в режиме реального времени видит, какие разрывы не отработаны территориальными налоговыми инспекциями, вплоть до фамилий исполнителей камерального контроля, которые являются либо лидерами налоговой службы, либо коррупционерами.
Налоговые органы видят все компании по рискам. Они перешли на систему управления рисками и правительство поддержало в этом. Сегодня реформа контрольных органов, контрольно-надзорных органов построена на риск-анализе. Никто не назначит выездную налоговую проверку, если нет оснований, хотя нюансы бывают, но база данных при этом остается основой для создания системы управления рисками.
При помощи онлайн-ККТ налоговая служба сегодня контролирует более 70 триллионов рублей в рознице, по выручке - 52 миллиарда чеков, собрали и обработали 73 миллиона, кластеризовали их и положили в базу данных. Какая технология используется при этом? Технология интернет вещей. Технология позволяет налоговикам сегодня на карте увидеть любой кассовый аппарат. Например, они видят в режиме реального времени, что ресторан «Галерея» наторговал сегодня на пятьдесят восемь тысяч. В последнем чеке стоит цезарь с курицей, крем-суп с шампиньонами, паста карбонара, лате и свекольник. Время тринадцать тридцать пять. Для чего налоговые органы это делают? Давайте вспомним о цифровой экономике. Теперь налоговики видят компании благодаря цифре, выручку видят по всей стране, знают средний чек по всей стране, сколько россиянин тратит в среднем при покупке [5].
Как можно вообще изменить парадигму налогового администрирования, и специалисты по 25 главе НК РФ «Налог на прибыль организаций» будут не нужны? Например, программа покажет всю информацию по сети «Магнит». 107 миллиардов за последний месяц наторговала организация, виден НДС, средний чек, в том числе в Архангельске, Ханты-Мансийске, Ставрополе и т.д. Более того, если налоговые органы знают оборот, примерный норматив среднеотраслевой нагрузки, зачем налоговикам декларация по налогу на прибыль? Она не нужна в экономике будущего.
В экономике будущего интернета вещей абсолютно не нужна налоговая отчетность. ФНС России ее постепенно отменяет, только никто из налогоплательщиков еще не подозревает, как налоговая служба может при этом «выстрелить». На сегодняшний день Россия единственная страна в мире, которая через интернет вещей знает точную цену бензина - через чеки это очень просто сделать. Много миллионов транзакций при этом считает большая машина налоговой службы. Так, например, налоговики работают с продуктовыми корзинами. Это примерно около пяти тысяч семнадцати рублей, причем посмотреть можно на Чукотке, в Магадане. Если взять биг-дату за три месяца, то можно определить, что стало драйвером стоимости роста корзины: картофель, фрукты, хлеб, сахар и яйца, овощи подешевели. Поэтому, когда кто-то говорит с экрана телевизора, что картофель подешевел, налоговики знают, что это неправда. Налоговые органы могут сказать, сколько в среднем человек тратит на молоко, на фрукты, на мясо.
Таким образом, анализ, который делает налоговая служба, возможен благодаря искусственному интеллекту. Дальше рассмотрим индикаторы и динамику корзины в затратах. Налоговые органы знают весь НДФЛ благодаря корзине. Они практически сделали самое важное с внедрением ККТ-онлайн - взаимно-однозначное соответствие между движением товаров и услуг и деньгами.
Когда что-то заходит в страну, налоговики знают его стоимость благодаря интеграции с таможней. Далее цепочки добавленной стоимости отслеживаются через АСК НДС, розница - через ККТ, а что с нулевой ставкой - опять АСК НДС «ловит».
Не знает ФНС России информацию про агрегаторов, про тех, кто обходит нас как регулятор. Однако этой проблеме есть соответствующий адекватный ответ в виде технологий, которые уже работают. Это технология налога на профессиональный доход (самозанятые).
Далее рассмотрим реестр ЗАГС. Президент РФ поручил сделать систему единой записи о человеке, единого государственного реестра записи актов гражданского состояния. Налоговая служба сделала ее очень интересным способом. Они просто поставили соответствующий такой черный ящик с криптоключом во все отделения ЗАГСов страны. Они теперь без информации от налоговой службы не могут сделать ничего, пока не получат соответствующий «квиток». Это очень важно, так как позволило собрать в облаке всю информацию об акте гражданского состояния, актуализировать ее, сделать доступной. Ни одна страна в мире не имеет такой системы идентификация людей, как Россия. Так, например, с определенной даты можно увидеть, сколько детей родилось, сколько мертворожденных, сколько оставленных детей, кто самая молодая мать и самый молодой отец, а кто самая возрастная мать и отец соответственно, какое самое популярное имя в стране у девочек, у мальчиков, дать адекватную оценку того, сколько регионам нужно средств для того, чтобы закупить лекарства и помочь больницам. Налоговики оцифровали международный классификатор болезней, который теперь позволяет установить причинно-следственную связь у больниц и его соответствующих субсидий. Далее информация о браках - фактически на текущий момент по заключению браков средний возраст жениха тридцать три года, а невесты - тридцать лет и т.д.
Далее затронем будущее. Оно базируется на системе налога на профессиональный доход (налогообложение самозанятых). Она показывает, где находится сегодня агрегатор, который пытается обойти налоговые органы и соединить заказчика с клиентом. Эта та система, которая в будущем будет интересна современной молодежи, которая не захочет заполнять сложные декларации, платить много денег, в том числе и в страховые фонды. Налог на профессиональный доход - ответ со всеми современными технологиями, вызовом цифрового мира. Неподдельный интерес вызвала эта система у глав налоговой службы Японии, Южной Кореи, Испании, Америки. Эта система уникальна [2].
Налоговые органы создали простой и удобный сервис для самозанятых. ФНС России таким образом, представляет новое поколение налогового администрирования, где все взаимодействие с налогоплательщиком от и до происходит в цифре. Этот инновационный подход, воплощенный в мобильном приложении, меняет представление о налоговом администрировании. Простое мобильное приложение вобрало в себя целый набор цифровых технологий,
сделавших возможным этот удивительный прорыв в налоговом администрировании. Теперь человек может начать заниматься бизнесом в тот же момент, когда эта мысль пришла к нему в голову, все, что нужно сделать - пройти процесс онлайн-регистрации и начать использовать приложение. Как только человек опознан системой, он полностью готов к тому, чтобы заниматься предпринимательством и платить налоги. Мобильное приложение ведет учет всех продаж, может немедленно выставить счет и послать его покупателю, у самозанятых отпадает необходимость в кассовых аппаратах. Оно автоматически сохраняет данные о всех операциях и ежемесячно рассчитывает размер налогов. Больше нет необходимости подавать налоговые декларации. Приложение позволяет учитывать доходы налогоплательщиков, получаемые при помощи цифровых платформ [3].
Налоговые платежи могут делаться традиционно, но можно дать разрешение списывать их со связанной с приложением банковской карты. Уплата налогов никогда не была легче. Бесконтактное транзакционное налогообложение стало реальностью. Идентифицируя себя один раз и навсегда, мы становимся участниками процесса в цифровой экономике [4].
В заключении рассмотрим важнейшую технологию, коснуться которой надо, это принципы налогового мониторинга, которые в мире давно известны. Их называют горизонтальными отношениями по-английски. Это когда налоговая строит отношения с налогоплательщиком на основе доверия, когда налоговики говорят налогоплательщику: «Мы тебе доверяем, и мы не хотим использовать Налоговый кодекс, но мы хотим, чтобы и ты был прозрачным». Это означает, что налоговая служба не будет проверять такого плательщика, если он абсолютно точно откроете все свои учетные документы, а налоговики смогут до первой первичной операции отследить налоговую отчетность. В чем суть налогового мониторинга? Это возможности при отсутствии налоговых проверок получить рулинг или мотивированное мнение налогового органа. Это пример будущего, поскольку фактически смысл в проверках отпадает, это полный комплаенс с собственником, крупным акционером. Сегодня у налоговых органов есть поддержка Председателя Правительства и Президента, чтобы продолжать работать над налоговым мониторингом.
Результаты цифровизации сегодня налицо, демонстрирующие то, почему бюджет страны сильный. На сегодня все видят, что цифровая трансформация, которая произошла с налоговыми органами, дала кумулятивный эффект. И результаты такие - сальдо ВВП в последние годы в среднем 2%, рост НДС, например, при этом был на 88% без увеличения ставок. Таким образом, можно с уверенностью сказать, что именно в результате цифровизации налогового администрирования серьезными темпами растут доходы государства, несмотря на внешние вызовы и связанные с этим проблемы в экономике страны.
Источники:
1. Лекция Михаила Мишустина «Эволюция цифровой трансформации и налоговое администрирование» [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://ya.ru/video/preview/11458446159032913486 (дата обращения: 18.05.2024 г.).
2. Мировые тенденции в налоговом администрировании //А.А. Максименко, Е.В. Поликанова, М.В. Полинская //Эпомен. 2021. № 57. С. 24-29.
3. Налоговые инструменты финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства /М.В. Полинская // Краснодар, 2023.
4. Плюсы и минусы, направления совершенствования налога на профессиональный доход /М.В. Полинская, Ю.Ю. Пилипенко //В книге: Стратегическое развитие социально-экономических систем в регионе: инновационный подход. материалы VI международной научно-практической конференции : сборник статей и тезисов докладов. Владимир, 2020. С. 436-439.
5. Совершенствование форм и методов налогового контроля в России /М.В. Полинская, В.Д. Семакина //Российский экономический интернет-журнал. 2019. N° 3. С. 67.
6. Совершенствование системы налогового администрирования в регионе в современных условиях / Полинская М.В., Левшукова О.А. -Краснодар, 2022.
7. Цикл зрелости технологий [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://blog.bitobe.ru/article/krivaya-gartnera/?ysclid=ltyjhxeuor 697130156 (дата обращения: 18.05.2024 г.).
