CC BY
72
ные с социально-экономической политикой республики, - путем объективного отбора уполномоченных банков, разработки четкой системы выдачи и отслеживания правительственных гарантий. Более целесообразным и экономически выгодным было бы, на наш взгляд, создание льготных условий и стимулов, компенсирующих высокие риски и низкую прибыль банков, например в арендной плате, снижении местных налогов. Те потери, которые первоначально возникнут в доходной части бюджетов, в дальнейшем обернутся расширением налогооблагаемой базы предприятий-заемщиков, что в свою очередь, компенсирует снижение поступлений налогов от банков. Это еще раз подтверждает финансовую взаимозависимость банков и производства. Поэтому местные органы власти и самоуправления должны быть заинтересованы в эффективном взаимодействии этих секторов экономики в республике.
Айбатова Э.М.
Проблемы обеспечения государственных минимальных социальных стандартов в межбюджетных отношениях
Проводимые в Российской Федерации радикальные экономические преобразования, ориентированные на рыночные отношения, потребовали разработки новой бюджетно-налоговой и финансовой политики, выступающей важнейшей составной частью в системе мер государственного воздействия на процессы воспроизводства. Построение федеративного государства с предоставлением максимальной самостоятельности региональным органам власти и муниципальным образованиям в решении социально-экономических задач на подведомственной им территории требует создания адекватного механизма межбюджетных отношений, отвечающего и общегосударственным интересам, и интересам субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления.
В экономической литературе межбюджетные отношения определяются как отношения между органами власти разных уровней по поводу разграничения на постоянной (долговременной без указания срока) основе видов расходов, а также налогов и других платежей (полностью или частично), поступающих в бюджетную систему страны, нормативного распределения регулирующих налогов на временной основе и перераспределения средств из бюджета одного уровня в другой.
Разграничение налогов и других платежей означает закрепление их в качестве собственных доходов, то есть на постоянной основе. Цель такого разграничения -создание государством необходимых исходных условий с учетом возлагаемых на органы власти задач и функций при соблюдении государственных минимальных социальных стандартов и исходя из имеющегося на соответствующей территории налогового потенциала. При этом под такими стандартами, по нашему мнению, следует понимать устанавливаемый законодательством Российской Федерации , в первую очередь, ее Конституцией минимальный уровень социальной защиты , обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека бесплатно
или за доступную плату за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, средств предприятий и организаций, иных средств. Когда для этих целей недостаточно собственных средств, то есть закрепляемых полностью или частично ( в процентной доле или по разделенной налоговой ставке ) за соответствующим бюджетом на постоянной основе, органы власти вышестоящего территориального уровня осуществляют межбюджетное регулирование. Оно предназначено для выравнивания бюджетных доходов и социально-экономического развития территориальных образований, не имеющих возможностей по объективным причинам для соблюдения указанных стандартов. Введение государственных минимальных социальных стандартов направлено на решение следующих задач: обеспечение доступности социальных услуг для граждан Российской Федерации; удовлетворение важнейших потребностей человека в социальных услугах в целях обеспечения социальной стабильности и устойчивого развития общества; определение видов и объемов социальных услуг; повышение качества социальных услуг и усиление контроля за их обеспечением; планирование и организация предоставления гарантируемых социальных услуг, оценки и контроля за деятельностью учреждений и организаций, осуществляющих реализацию государственных минимальных социальных стандартов .
Согласно Конституции Российской Федерации можно назвать следующие стандарты, которые должны гарантироваться:
- оплата труда гарантируется не ниже уровня, установленного федеральным законом минимального размера;
- социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом;
- предоставление жилища малоимущим, иным , указанным в законе гражданам, нуждающимся в нем, бесплатно или за доступную плату из государственных, муниципальных и других жилищных фондов;
- право каждого на охрану здоровья и медицинскую помощь, которая в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений;
- общедоступность и бесплатность дошкольного, основного общего и среднего профессионального образования в государственных и муниципальных образовательных учреждениях и предприятиях в соответствии с установленными Российской Федерацией федеральными образовательными стандартами;
- право на получение при необходимости квалифицированной юридической помощи, которая в случаях, предусмотренных законами, оказывается бесплатно;
- право каждого на благоприятную окружающую среду, достоверную информацию о ее состоянии и на возмещение ущерба, причиненного его здоровью или имуществу экологическими правонарушениями.
В отличие от государственных гарантий, которые регламентируют права граждан на получение бесплатных (проезд в общественном транспорте для инвалидов), ча-
стично платных услуг (оплата услуг телефонной связи по 50 %-му тарифу для ветеранов ВОВ) или пособий (например, детские пособия) и относятся не ко всем гражданам, а лишь к социально незащищенным, государственные минимальные социальные стандарты обычно интерпретируются как требования к качеству предоставляемых услуг, т.е. к результатам работы органов власти или учреждений, предоставляющих соответствующие услуги населению.
Следует отметить, что в настоящее время в нашей стране до сих пор не создана государственная система социальной стандартизации. Ведь только с помощью государственных социальных стандартов можно точно оценить социальные обязательства государства в натуральных и стоимостных величинах. Попытки создания такой системы предпринимались неоднократно. Так, президентским указом «Об организации подготовки минимальных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов субъектов Российской Федерации » от 23.05.1996 г. была поставлена задача разработки системы нормативов на федеральном уровне. Предполагалось, что система государственных минимальных стандартов будет осуществляться на единой правовой базе и общих методических принципах. Указ предписывал до 1 сентября 1996 г. обеспечить подготовку научно обоснованной концепции формирования системы государственных минимальных социальных стандартов и в том же году разработать и внести в Государственную Думу соответствующий законопроект. Однако никаких дальнейших шагов для создания указанной системы предпринято не было. До сих пор не принят закон «О минимальных государственных социальных стандартах». Данный законодательный акт должен обеспечить реализацию положений федеральных законов «Об общих принципах местного самоуправления в РФ», «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» и Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающих введение института минимальных государственных социальных стандартов. Минимальные государственные социальные социальные стандарты являются необходимым и ключевым элементом межбюджетных отношений. На основе государственных минимальных стандартов должны рассчитываться нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, определяться минимальные бюджетные расходы, с учетом которых рассчитываются минимальные местные бюджеты.
Необходимо отметить, что от нерешенности проблемы государственных минимальных социальных стандартов сегодня страдают в первую очередь субфедеральные власти, поскольку предоставление услуг социального характера, в том числе связанных с получением образования и медицинской помощи, отнесено в основном к субфедеральным полномочиям, а требование об общедоступности этих услуг, нормативы финансирования и другие положения установлены на федеральном уровне. Следует, правда, признать, что ни Конституция РФ, ни федеральные законы не содержат никаких конкретных требований к качеству бюджетных услуг. Они содержатся в ведомственных инструкциях, где очень подробно регламентируется работа школ, больниц, других бюджетных учреждений, однако большинство этих инструкций в настоящее время носит скорее рекомендательный характер.
Еще одна проблема заключается в том, что минимальные социальные стандарты часто устанавливаются не на душу населения или на одного получателя услуги, а на объекты инфраструктуры, предоставляющие услуги населению. Это приводит к неэффективному расходованию бюджетных средств, так как ориентирует органы власти не столько на предоставление услуг, сколько на содержание объектов ин-фрастуктуры. Например, выделение муниципалитетам финансовой помощи в зависимости от числа больничных коек заставляет содержать лишние койки. Оценка расходных потребностей муниципалитетов в привязке к имеющейся у них сети бюджетных учреждений ставит жителей разных муниципалитетов в неравное положение. Жители муниципалитетов, лишенных социальной инфраструктуры, должны иметь право претендовать на дополнительные финансовые средства, которые позволят им получить доступ к равноценным услугам, предоставляемым на соседней территории.
В условиях отсутствия системы государственных социальных стандартов субъектам Федерации и муниципальным образованиям приходится формировать расходы, исходя из самостоятельно разработанных социальных стандартов и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Так, в «Программе социально-экономического развития Новосибирской области на период до 2003 года» закреплено, что до принятия закона о государственных минимальных социальных стандартах на федеральном уровне расчет нормативной потребности в бюджетных средствах будет осуществляться согласно Закону Новосибирской области «О временных нормативах бюджетной обеспеченности Новосибирской области». Приняты законы о государственных минимальных социальных стандартах в таких регионах, как Ленинградская область, Республика Карелия, Самарская область.
В большинстве регионов, в которых региональные государственные минимальные социальные стандарты приняты в виде закона, они используются только для расчета трансфертов из вышестоящего бюджета, а местные власти не обязаны их исполнять. Однако в Московской области, например, региональное законодательство требует от местных органов власти исполнения расходов исходя из уровня не ниже предписываемого финансовыми стандартами, разработанными областной администрацией по более чем 50 видам расходов.
В отсутствие правовой регламентации вопроса об ответственности за финансирование минимальных социальных стандартов регионы, как правило, склоняются к тому решению, которое для них наиболее выгодно: они требуют признать, что установление минимальных государственных стандартов возлагает определенное финансовое бремя на их бюджеты, настаивают на установлении конкретных финансовых нормативов для расчета расходных потребностей их бюджетов, но в то же время считают, что средства на покрытие расчетного дефицита их бюджетов должны передаваться из федерального бюджета не в виде целевых субвенций на обеспечение минимальных социальных стандартов, а как не имеющая целевой привязки финансовая помощь, которую они могли бы расходовать по своему усмотрению. Однако планирование бюджетных расходов по единым государственным стандартам без
привязки к реальным доходам, которыми располагает каждый регион, неприемлемо для федерального центра, поскольку неизбежно приводит к превышению расходных потребностей регионов над доходными возможностями федерального бюджета.
Однако, несмотря на все трудности, вышеназванные проблемы требуют скорейшего решения. Социальная политика в России практически лишена расчетно-нормативной базы, тогда как установление системы социальных государственных стандартов поможет реально оценивать государственные обязательства в области социальной политики. Более того, на базе федерального закона должны выстраиваться бюджетные процессы и межбюджетные отношения. Формирование бюджета, на наш взгляд, должно происходить не сверху, как это делается сейчас, а снизу , начиная с городов и поселков. На основе минимальных социальных стандартов должны разрабатываться нормативы бюджетного финансирования с учетом расходных потребностей каждого региона. По каждому виду бюджетного норматива будут определяться объемы бюджетных расходов на душу населения, которые необходимы для гарантированного финансирования приоритетных социальных услуг в регионе. Но сделать это невозможно до тех пор, пока на федеральном уровне не закреплены основные принципы и методика расчета государственных социальных стандартов. Более детальная проработка стандартов должна осуществляться в регионах с участием специалистов из центра. Осуществление дифференцированного подхода к бюджетному обеспечению населения на местах позволит учесть многие территориальные, социальные и экономические различия регионов.
Алиев Г.Х.
Налоговая проверка как основная форма осуществления налогового контроля
Налоговая проверка является важнейшим инструментом налогового контроля, позволяющим наиболее полно и обстоятельно проверить соблюдение налогоплательщиком (плательщиком сбора) требований законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
Камеральные проверки проводятся по месту нахождения налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых органов, в том числе представленных органами, обязанными представлять налоговым органам определенные сведения о налогоплательщиках. Для проведения камеральной налоговой проверки должностным лицам налогового органа не требуется какого-либо специального разрешения или распоряжения руководителя налогового органа. Если законодательством о налогах и сборах не установлено иное, то камеральная налоговая проверка без какого-либо специального решения руководителя налогово-
