CC BY
32
ЭКОНОМИКА
гинальных товаров влияет и на рост продаж других, более прибыльных видов продукции, привлекая внимание к торговой марке и фир-ме-производителю все новых и новых потребителей.
Библиографический список
1. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет. 8-е изд. / М.А. Вахрушина. - М.: ЗАО «Омега - Л», 2010.
2. Друри, К. Управленческий и производственный учет: пер. с англ. / К. Друри. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
3. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. Изд. 2-е / В.Б. Ивашкевич. - М.: Магистр, 2008.
4. Керимов, В.Э. Управленческий учет: практикум, 7-е изд. / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2010.
5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - М.: РИОР, 2009.
ПРОБЛЕМЫ ЛИЗИНГА ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ЛЕСНОЙ ОТРАСЛИ
А.В. ГУРТОВЕНКО, асп. каф. экономики и организации внешних связей предприятий лесного комплекса МГУЛ
После распада Советского Союза на предприятиях начали понимать, что конкурировать на мировом рынке с технически устаревшим советским оборудованием становится все сложнее. Россия перешла на более либеральную, открытую и внешне ориентированию рыночную экономику. Это дало предприятиям возможность обратиться к более инновационным, эффективным и либеральным способам инвестирования и развития. Многие предприятия приступили к поэтапной модернизации. Полная модернизация производства своими силами для предприятий не представляется возможной из-за отсутствия необходимых денежных средств. Экономика и отрасли постепенно развивались, в России создавалась правовая база для более эффективного международного сотрудничества предприятий и страны в целом. Иностранные инвестиции не шли как в лесную отрасль, так и в другие отрасли из-за рисков, которые существовали и существуют по данный момент. В результате чего производственники обратили взгляд на использование кредитных денег, в частности лизинга, который позволял закупать как иностранное, так и отечественное оборудование с небольшими затратами и первоначальными капиталовложениями. В табл. 1 приведена основная структура инвестиционных затрат по лизингу в России.
В докризисный период, на волне роста деловой активности, когда денежной массы в банках было в избытке, взять кредит
или заключить договор лизинга не представляло особого труда. Многие заемщики даже не вдавались в тонкости условий кредитных договоров, не говоря уже о лизинге, который большинство считали очень удобным для проведения модернизации большинства предприятий лесной отрасли. Примером успеха лизинга является увеличение почти в 2 раза лизинговых компаний в докризисный период (табл. 2).
Предприятия производили модернизацию производства, широко используя лизинг, с помощью которого закупалось иностранное высокотехнологическое оборудование. Более сложное и производительное оборудование позволяло выпускать больше и более качественную продукцию, что позволяло выходить на новые рынки и завоевывать покупателей. Наряду с плюсами предприятия столкнулись и с некоторыми трудностями.
Первая трудность - это непосредственная установка и пуско-наладочные работы, что требовало иностранных специалистов, которые выполняли эту работу, и что приводило к дополнительным затратам времени и денег.
Вторая проблема - это простой оборудования по причине внезапных отказов, что приносило ощутимые убытки в период спроса на продукцию. Причем техническим обслуживанием сложных станков и поставкой запчастей на территории России занимались непосредственно производители оборудования. Предприятия обращались с данной про-
ЛЕСНОЙ ВЕСТНИК 6/2011
97
ЭКОНОМИКА
Таблица 1
Структура инвестиционных затрат, формирующих объемы лизинга в России
№ Инвестиционные затраты Росстат Международная финансовая корпорация Агентство «Эксперт-РА» Реальные лизинговые инвестиции в экономику
1 Первоначальная стоимость имущества, всего + + + +
1.1 в т.ч. авансовый платеж лизингополучателя + + - +
2 Базовая величина выкупной стоимости предмета лизинга (как часть первоначальной стоимости имущества) + + + -
3 Выкупная стоимость с учетом процентов - - - +
4 Заемные средства + - - +
5 Собственные средства лизингодателя (вклад в уставный капитал; средства, образованные за счет чистой прибыли) - - - +
6 Маржа лизингодателя - - - +
6.1 в т.ч. себестоимость - - - +
6.2 Прибыль - - - +
7 Дополнительные услуги лизингодателя - - - +
7.1 в т.ч. себестоимость - - - +
7.2 Прибыль - - - +
8 Страхование + - - +
9 Налог на имущество + - - +
Таблица 2
Количество лизинговых компаний в 2000-2009гг.
Годы 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Количество компаний 93 108 112 121 121 135 156 184 200 174
блемой к своему лизингодателю или к компании-производителю, что увеличивало сроки решения данной проблемы.
Третья проблема - отсутствие квалифицированных кадров для нового оборудования, что требовало обучения сотрудников в учебных центрах поставщиков оборудования.
Путем выхода из этих ситуаций стало более плотное сотрудничество всех трех сторон: производителя оборудования, лизингодателя и лизингополучателя. Выходом стало оформление лизинговой сделки по следующим принципам: стороны заключают один трехсторонний договор с участием лизингодателя, лизингополучателя, поставщика, но обычно заключается 2 договора - первый (лизинговое соглашение) между лизингодателем и лизингополучателем и второй (договор поставки) между лизингодателем и поставщиком.
При этом лизингодатель приобретает оборудование марки и модели, согласован-
ной с лизингополучателем, у поставщика, самостоятельно выбранного лизингополучателем. Лизингополучатель имеет право непосредственно обращаться с претензиями к поставщику оборудования, но не имеет права без согласия лизингодателя аннулировать договор поставки, а также дополнительно определить, какая сторона несет расходы по таможенному оформлению и оплате таможенных платежей. Расходы по таможенному оформлению предмета лизинга, понесенные лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, могут быть учтены им в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а также при получении вычетов.
Также производители оборудования начали открывать сервисные центры, центры обучения и склады запчастей вблизи основных потребителей их продукции или производилось обучение сотрудников, которые
98
ЛЕСНОЙ ВЕСТНИК 6/2011
ЭКОНОМИКА
осуществляли обслуживание оборудования данной компании не только у себя на производстве, но и у других, где использовалось данное оборудование. Так иностранные фирмы начали выходить на Российский рынок, а российские производители использовать международный лизинг для модернизации.
Модернизация производства с помощью лизинга помогала компаниям неплохо чувствовать себя в хороших экономических условиях, создавалась финансовая устойчивость и перспективы развития. Кризис заставил ситуацию кардинально измениться.
Сложившаяся сложная экономическая ситуация в России и мире, сложности в бизнесе на фоне нехватки оборотных средств, рост неплатежей привели к обострению взаимоотношений между компаниями - участниками лизинговой сделки. У заемщиков: кабальные условия договоров, ощущение безысходности, желание выйти из ситуации с наименьшими потерями, проблема с пониманием со стороны лизингодателя и трудности с выработкой возможных вариантов разрешения этой проблемы - и бывшие партнеры встают на тропу бесконечных судебных разбирательств, теряя деньги, время, а возможно, и репутацию. Нередки случаи, когда штрафные санкции по договорам настолько высоки, что с каждым днем загоняют компанию в еще более страшные долги, выплата которых не только невозможна, но и нецелесообразна. Если же разобраться, то этого можно было бы избежать - сесть за стол переговоров и попытаться договориться. Конечно, не всегда переговоры возможны и целесообразны, и, как показывает практика, примерно лишь 20 % спорных ситуаций можно было разрешить во внесудебном порядке. А нежелание кредитора пересматривать условия приводят к потерям с обеих сторон и рассмотрению спора в суде.
Разрешение конфликта - довольно сложный процесс, особенно в тех случаях, когда каждая из сторон добивается своих целей во что бы то ни стало и идет до победного конца любыми путями. В результате переговорный процесс заходит в тупик, и дело плавно перетекает в рассмотрение в суде. Как показывают судебные разбирательства, прежде чем заем-
щик и лизингодатель приходят в суд, они сталкиваются с рядом основных проблем.
1. Должник не понимает, к кому обращаться с проблемой. Договор заключен с региональным представителем, а решением столь сложных вопросов региональное представительство не занимается - это дело головного подразделения. У заемщика начинаются телефонные переговоры и метания в поисках ответственных лиц, способных рассмотреть проблему и принять ответственное решение.
2. Должник не получает ответа на сделанные им предложения. Эта ситуация в большинстве случаев связана с неготовностью лизингодателя к такому объему просроченных задолженностей, он технически и структурно не в состоянии решать столь большой объем задач.
3. Должник теряет время, а бывает и заказы, ввиду длительности рассмотрения лизинговой компанией сделанных им предложений и т.д. С этой ситуацией сталкиваются, когда переговорный процесс занимает настолько много времени, что лизингополучатель в ожидании ответа не заключает контракты на выполнение работ, при которых данное имущество могло быть использовано как средство труда, так как сохранение права владения им на необходимый срок не гарантировано лизинговой компанией. И в результате получается замкнутый круг: нет возможности погасить задолженность, поскольку нет выручки; нет выручки, так как работу по контрактам, возможно, уже завтра выполнять будет нечем.
4. У должника изымают арендное оборудование и он, теряя основное эффективное средство производства, либо становится банкротом, либо малоконкурентным участником рынка. А лизингодатель остается с оборудованием, которое потеряло стоимость из-за переизбытка предложений, а также теряет деньги на хранении изъятого оборудования.
Столкнувшись в кризисной ситуации с проблемами, которые привели к сложным спорам, потере прибыли, репутации и партнерских отношений, каждая из сторон понимает, насколько важны для компаний быстрота принятия решений, мобильность, скорость
ЛЕСНОЙ ВЕСТНИК 6/2011
99
ЭКОНОМИКА
Таблица 3
Сроки договоров финансового лизинга в России в 2001-2008 гг.
Показатель 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Сроки договоров, в месяцах 35 39 45 52 48 54 61 62
реагирования на изменения ситуации на рынке. Однако зависшие и неурегулированные споры служат причиной не только частичной утраты этой мобильности и скорости принятия решений, заставляя вновь и вновь возвращаться к конфликтным и проблемным ситуациям, но и причиной снижения доходности деятельности компании, роста потребности в заемном капитале, а в особо тяжелых случаях - и банкротства.
Именно поэтому для предприятий, использующих или собирающихся использовать в деятельности лизинговое имущество иностранного производства, можно порекомендовать обратить внимание на основные факторы.
1. При выборе партнера (лизингодателя)
1.1 Наличие и объем информации о лизинговой компании в открытых источниках 1.2 Опыт работы и реализации подобных проектов и специализация компании, как по отраслевой принадлежности клиента, так и по виду имущества.
1.3 Рекомендации и отзывы фирм -клиентов рассматриваемой лизинговой компании.
1.4 Наличие филиала (представительства) лизинговой компании в регионе и компании поставщика оборудования
1.5 Срок принятия решения о реализации лизингового проекта и сроки договора лизинга (табл. 3).
1.6 Информация о клиентах и партнерах.
1.7 Рекомендации и отзывы фирм -клиентов рассматриваемой лизинговой компании.
1.8 Информация об источниках финансирования лизинговых сделок. В России существуют две основные разновидности лизинговых компаний: созданные как дочерние структуры коммерческих банков (других финансовых учреждений, страховых компаний)
и созданные при крупных предприятиях -производителях и продавцах промышленной продукции.
2. Риски по договору лизинга:
- Риск невыполнения условий договора купли-продажи поставщиком оборудования, передаваемого в лизинг, когда иностранный партнер, поставщик оборудования, оценив все риски лизингового проекта, отменяет поставку оборудования, и как результат лизинговая компания-посредник не может заключить сделку.
- Риск, вызванный транспортировкой оборудования к месту работы, риск некачественного монтажа.
- Риск несоответствия предмета лизинга возлагавшимся на него надеждам по использованию в деятельности лизингополучателя. Такой риск возникает, как правило, из-за принципиальной невозможности наладить производственную цепочку на имеющемся в распоряжении лизингополучателя оборудовании, неполноты передаваемой в соответствии с договором лизинга документации, невозможности снабжения сырьем и (или) материалами необходимого качества и в нужном количестве.
2.1 Предпринимательские риски при использовании иностранного оборудования:
- просчеты в маркетинговой политике компании и, как следствие, отсутствие спроса - риск перерывов в предпринимательской деятельности;
- непредвиденные расходы;
- неисполнение обязательств контрагентами предпринимателя (поставщиками сырья и комплектующих, транспортными фирмами и др.) ;
3. Определившись с партнером по лизинговой сделке и просчитав все риски, компания должна уделить внимание основным пунктам:
3.1. При заключении лизинговой сделки оценить уровень сервиса, порядок приня-
100
ЛЕСНОЙ ВЕСТНИК 6/2011
