CC BY
113. Каспаров И. В. Концептуальные модели компонентов системы безопасности предприятия // Теоретические и прикладные аспекты экономической безопасности региона: III межд. науч.-практ. конф. (4 октября 2014). Чебоксары, Н. Новгород: НФ МИИТ, 2014. С. 16-17.
Проблемные вопросы расчета отпускных выплат работникам
организаций
1 2 Слободян М. Л. , Еленчук А. В.
1Слободян Малика Лутаевна / Slobodjan Malika Lutaevna - доцент; 2Еленчук Анастасия Витальевна /ElenchukAna.sta.sija Vital'evna - студент, кафедра финансов и банковского дела, Югорский государственный университет, г. Ханты-Мансийск
Аннотация: в статье анализируются основные ошибки при расчете отпускных выплат работникам организаций и способы их предупреждения.
Abstract: the paper analyzes the main error in the calculation of holiday pay to employees of organizations and the means of their prevention.
Ключевые слова: бухгалтерские ошибки, средний заработок, расчет отпускных. Keywords: accounting errors, average earnings, calculation of holiday pay.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск полагается всем работникам и составляет 28 календарных дней за каждый год работы.
При предоставлении отпусков сотрудникам следует учесть:
• график отпусков — обязателен [1];
• сотрудник пишет заявление;
• руководитель подписывает заявление и издает приказ;
• бухгалтер рассчитывает отпускные (исчисляется средний заработок);
• отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за 3 дня до начала отпуска [1].
1. Порядок действий при расчете отпускных:
2. Определяем количество дней для расчета среднего заработка.
3. Исчисляем средний дневной заработок (СДЗ). Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение № 922). СДЗ = Сумма начисленной з/п за расчетный период / Среднемесячное число календарных дней (в полных месяцах — 29,3) [3].
4. Определяем сумму отпускных. Отпускные = СДЗ х количество календарных дней отпуска.
5. Начисляем НДФЛ. Удержать с начисленной суммы НДФЛ и перечислить его в бюджет следует в день выплаты отпускных сотруднику.
В период отпуска не включаются и не оплачиваются праздничные дни, перечисленные в статье 112 ТК РФ, в соответствии со ст. 120 ТК РФ. Например, сотрудник взял отпуск с 27 апреля по 11 мая на 12 дней. В этом случае в периоде отпуска не учитываются 1 и 9 мая.
Произведем расчет отпускных на примере:
Сотрудник уходит в отпуск с 21 по 29 января 2016 г. В этом случае расчетный период с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г. Ежемесячно в расчетном периоде данному сотруднику начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей.
Сумма отпускных составит 9 215,02 руб. ((30 000 руб. х 12 мес.) / 12/29,3 * 9 дн.).
Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше - будут завышены расходы на оплату труда, грозит ответственность для компании. Выплатили меньше - нарушили права работника [4].
Ошибки при расчете отпускных:
1. Неправильно определен расчетный период для отпускных
Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации (Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка).
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника).
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу(Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке).
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, то, соответственно, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.
Во избежание данной ошибки из расчетного периода не следует исключать:
• перерывы для кормления ребенка;
• время простоя по вине работника;
• время, когда работник участвовал в забастовке;
• неявки по невыясненным причинам;
• прогулы.
2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников
Расчет среднего заработка работника, независимо от режима его работы, производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата [2]. Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».
Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру, прежде чем выплатить отпускные работнику, следует произвести расчет отпускных два раза: исходя из 12 предшествующих месяцев и исходя из периода, который установлен локальными
нормативными актами. Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.
3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат [2]. Распространенные ошибки:
1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) [1].
2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.
Во избежание данной ошибки следует:
• не включать в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
• зафиксировать в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.
4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде
В расчет отпускных ошибочно включать:
1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
2. Премии, которые выплачены работнику, не за труд. Например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2015 года. В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2014 года за 2013 год и в январе 2015 года за 2014 год. Премия за 2013 год оказалась больше, чем премия за 2014 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2013 год, так как она больше, что является неправомерным. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — включаются независимо от времени начисления вознаграждения [2].
4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить возможно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.
Во избежание данной ошибки в расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:
• только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
• только премии за труд;
• не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде за один и тот же показатель.
• годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.
5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных. Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.
Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.
Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены. Если работнику отпускные выплачены в меньшем размере, чем должно было быть, то следует просто произвести доначисление и доплатить работнику.
Но если отпускные, наоборот, завышены по причине неправильного применения норм законодательства, то с удержанием их из зарплаты работника могут быть проблемы. Просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие. Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь никаких нет. Но вот если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.
Литература
1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (с изм. от 30.12.2015).
2. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
3. Гейц И. В. Практические вопросы исчисления среднего заработка. М: Дело и сервис, 2008.
4. Наумова Н. В., Жарикова Л. А. Учет труда и заработной платы: учебное пособие /Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007. С. 72.
Цели и виды деятельности расчетных центров в сфере ЖКХ
Килякова Е. И.
Килякова Елена Ивановна / Kiljakova Elena Ivanovna - директор по развитию проектов,
ООО «Старт2ком», г. Москва
Аннотация: рассматриваются и обосновываются преимущества, которые предоставляет участникам рынка жилищно-коммунальных услуг использование централизованного биллинга.
Abstract: advantages which are provided to participants of the market of housing-and-municipal services by use of the centralized billing are considered and proved.
