CC BY
169
УДК 336.662
Неведрова Регина Владимировна, магистрант 2 курса факультета экономики и менеджмента КГУ, направление подготовки «Финансы и кредит», программа «Финансы корпораций»
e-mail: miss.nevedrova2013 @yandex.ru
ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: в статье проводится оценка состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности конкретной организации. Оценивается взаимосвязь и взаимозависимость дебиторской и кредиторской задолженности. В статье используются материалы фактической финансовой отчетности предприятия за три года.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, расчеты с контрагентами, финансовая политика фирмы.
Nevedrova Regina Vladimirovna, undergraduate 2 courses of faculty of economy and management of KGU, direction of preparation "Finance and credit", Finance of Corporations program
e-mail: miss.nevedrova2013 @yandex.ru
ASSESSMENT OF THE STATE AND MOVEMENT OF RECEIVABLES AND PAYABLES OF THE ORGANIZATION
Summary: in article assessment of a state and the movement of receivables and payables of the concrete organization is carried out. The interrelation and interdependence of receivables and payables is estimated. In article materials of the actual financial statements of the enterprise in three years are used.
Keywords: receivables, accounts payable, settlings with contractors, financial policy of firm.
Фактическое состояние дебиторской задолженности, а также ее размеры и уровень качества оказывают определяющее влияние на финансовую устойчивость организации [1, c.27].
В целях улучшения финансового положения и финансовой устойчивости организации следует:
- оценивать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность значительно больше кредиторской, то это создает угрозу для финансовой устойчивости фирмы, может привести к потребности в привлечении дополнительных источников финансирования деятельности;
- контролировать состояние текущих расчетов по отдельным элементам просроченной задолженности;
- стремиться увеличить число заказчиков для снижения риска возникновения просроченной задолженности монопольных клиентов [3, с.304].
Все взаиморасчеты между производителем и потребителем, согласно законодательства, должны быть проведены в срок, равный трем месяцам с момента фактического получения товаров от поставщика конкретным дебитором. В ином случае возникшая задолженность признается просроченной [2, с.92].
В рамках анализа динамики и движения дебиторской задолженности исходя из данных финансовой отчетности сформируем таблицу, в которой оценим состояние дебиторской задолженности ООО «Защитное»
Таблица 1 - Анализ движения дебиторской задолженности
Наименование показателя Движение дебиторской задолженности Темп роста остатка, %
Остаток на начало года Возникло Погашено Остаток на конец года
сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего 42976 100,0 1262173 100,0 1259537 100,0 45612 100,0 106,1
из нее
Краткосрочная дебиторская задолженность 42976 100,0 1262173 100,0 1259537 100,0 45612 100,0 106,1
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 8446 19,7 853190 67,6 844236 67,0 17400 38,1 в 2,1 раза
авансы выданные 7460 17,4 101530 8,0 104417 8,3 4573 10,0 61,3
прочие 27070 62,9 307453 24,4 310884 24,7 23639 51,9 87,3
Долгосрочная дебиторская задолженность
Просроченная дебиторская задолженность
По данным таблицы 1 отметим, что за 2016 год величина дебиторской задолженности предприятия выросла на 6,1 %, это влечет за собой негативные последствия, поскольку фирма извлекает из оборота свои средства в составе сумм дебиторской задолженности, а это может привести к росту кредиторской задолженности в целях поддержания непрерывности дальнейшего производственного цикла организации.
В фактической структуре дебиторской задолженности долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует, следовательно доля краткосрочной
дебиторской задолженности 100,0 %. В структуре краткосрочной дебиторской задолженности преобладает прочая дебиторская задолженность и занимает 51,9 % на конец года, данный показатель имеет тенденцию снижения. В динамике и структуре статья покупатели и заказчики увеличивается на 8954 тыс. руб., значит предприятие в отчетном году привлекает новых покупателей и заказчиков на производимую продукцию. Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.
Хотя предприятию удалось нарастить свою выручку, отметим рост краткосрочной дебиторской задолженности. Подобная ситуация может свидетельствовать, что в целях сохранения выручки предприятию пришлось пойти на корректировку собственной кредитной политики в части роста числа дней отсрочки по оплате за товар, который реализуется клиентам.
В целях определения общего состояния обязательств данной организации следует далее рассмотреть динамику и структуру кредиторской задолженности предприятия, а затем рассчитать показатель соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. При этом кредиторскую задолженность следует рассматривать с позиций привлечения заемных средств к собственным оборотным.
Далее рассмотрим движение кредиторской задолженности на предприятии (таблица 2).
Таблица 2 - Размер и структура кредиторской задолженности в ООО «Защитное»
Наименование показателя Движение кредиторской задолженности Темп роста остатка %
Остаток на начало года Возникло Погашено Остаток на конец года
сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, % сумма, тыс. р. уд. вес, %
Кредиторская задолженность, всего 1137734 100,0 2062980 100,0 2214151 100,0 1093563 100,0 96,1
в том числе
Краткосрочная дебиторская задолженность 382848 33,7 2018238 97,8 2028006 91,6 435270 39,8 113,7
в том числе: расчеты с поставщиками и заказчиками 110529 28,9 663918 32,9 667630 32,9 106817 24,5 96,6
авансы полученные 37873 9,9 664614 33,0 668523 33,0 33970 7,8 89,7
расчеты по налогам и сборам 14340 3,7 113600 5,6 123865 6,1 4075 0,9 28,4
кредиты 151579 40,0 194000 9,6 203864 10,1 195467 44,9 129,0
займы 47875 12,5 115714 5,7 97043 4,8 74984 17,2 156,6
прочие 20646 5,4 266392 13,2 175541 8,7 19957 4,5 96,7
Наименование Движение кредиторской задолженности Темп
показателя Остаток на Возникло Погашено Остаток на роста
начало года конец года остатка
сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. сумма, уд. %
тыс. р. вес, % тыс. р. вес, % тыс. р. вес, % тыс. р. вес, %
Долгосрочная
кредиторская
задолженность,
всего 754886 66,3 44742 2,2 186145 8,4 658293 60,2 87,2
в том числе:
кредиты 339705 45,0 - - 51936 27,9 287769 43,7 84,7
займы 356968 47,3 - - 108366 58,2 293412 44,6 82,2
прочие 58213 7,7 44742 100,0 25843 13,9 77112 11,7 132,5
Просроченная
кредиторская
задолженность - - - - - - - - -
Кредиторская задолженность предприятия за анализируемый период снизилась на 3,9 % и на конец года составляет 1093563 тыс.руб.
Краткосрочная кредиторская задолженность предприятия составляет 39,8 % в общей структуре задолженности, она представлена в большей степени кредитами - 44,9 % и расчетами с поставщиками и заказчиками - 24,5 %. Данные показатели в динамике увеличиваются, что приводит к снижению доли запасов на наибольшую среди других статей величину.
Долгосрочная кредиторская задолженность в общей структуре составляет 60,2 %. За анализируемый период данный показатель имеет тенденцию снижения на 12,8 %, в большей степени за счет погашения кредитов и займов.
В следующей таблице проанализируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 3 - Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Наименование показателя 2014 г. 2015 г. 2016г.
Дебиторская задолженность, тыс.р. 213257 118613 135403
Кредиторская задолженность, тыс.р. 915563 976704 1044360
Соотношение дебиторской и кредиторской 0,23 0,12 0,13
задолженности, раз
Превышение дебиторской задолженности над -684306 -858091 -908957
кредиторской, тыс.р.
Истечение установленных договором сроков расчетов приводит к возникновению дебиторской задолженности. Снижается дебиторская задолженность в 2016 году в 1,6 раза и свидетельствует о понижении доходов и снижении ликвидности организации. Повышается доля кредиторской
задолженности на 128797 тысяч рублей, что связано с понижением показателей ликвидности и платежеспособности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности помогает провести характеристику финансовой устойчивости организации и эффективность финансового менеджмента. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 2016 году на 908957 тысяч рублей, это указывает на использование в обороте привлеченных средств.
Список источников:
1. Евграфова А.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Наука через призму времени. - 2017. - № 6 (6). - С. 26-30.
2. Конорев В.В. Промышленно-производственные системы и их влияние на эффективность трансформации экономики региона // Вестник Самарского университета. Экономика и управление. - 2013. - № 1 (102). - С. 9196.
3. Молдован А.А. Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия // Стратегии развития предпринимательства в современных условиях. Сборник научных трудов I международной научно-практической конференции / Научные редакторы: Е. А. Горбашко, В. Г. Шубаева. - 2017. - С. 304-306.
