CC BY
0ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАНДАРТА ФИНАНСОВОМ ОТЧЕТНОСТИ (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ»
Ежов В.В., студент
Финансовый Университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия
E-mail: [email protected] Дербов Е.Л., студент Финансовый Университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия
E-mail: [email protected] Научный руководитель: к.э.н., доцент Г.К. Злотникова Финансовый Университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия
Аннотация. В данной статье рассказывается о принятии международного стандарта финансовой отчётности по налогу на прибыль в России и роли его влиянии на финансовую отчетность. В ней говорится о повышении уровня раскрытия информации и открытости при соблюдении международных норм, а также применении стандарта российскими компаниями. Результаты показывают, что принятие данного стандарта МСФО по налогу на прибыль в России привело к заметным улучшениям в финансовой отчетности. Благодаря повышенным требованиям к раскрытию информации стандарт повысил прозрачность и способствовал лучшему пониманию налоговых позиций компаний заинтересованными сторонами. Российские компании добились значительного прогресса в соблюдении стандарта, несмотря на некоторые трудности, возникшие в процессе перехода. В заключение следует отметить, что принятие стандарта МСФО по налогу на прибыль в России оказало положительное влияние на практику составления финансовой отчетности в целом. Полученные результаты подтверждают сближение российской практики бухгалтерского учёта с международными нормами, что привело к улучшению сопоставимости и прозрачности. Такая конвергенция повышает доверие к финансовым рынкам страны и стимулирует глобальные инвестиции.
Ключевые слова: МСФО, налоги на прибыль, Россия, финансовая отчетность, прозрачность, раскрытие информации, применение, особенности.
THE SPECIFICS OF APPLICATION OF FINANCIAL ACCOUNTING STANDARD (IAS) 12 "INCOME TAXES" V. Ezhov, student
Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia
E-mail: [email protected] E. Derbov, student
Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia
E-mail: [email protected]
Abstract. This article discusses the adoption of the International Financial Reporting Standard on Income Tax in Russia and the role it plays in financial reporting. It talks about the increased level of disclosure and openness while complying with international norms, as well as the application of the standard by Russian companies. The results show that the adoption of this IFRS income tax standard in Russia has led to notable improvements in financial reporting. Thanks to its enhanced disclosure requirements, the standard has increased transparency and facilitated better understanding of the tax positions of companies by their stakeholders. Russian companies have made significant progress in complying with the standard, despite some of the transition challenges. In conclusion, the adoption of the IFRS income tax standard in Russia has had a positive impact on financial reporting practices in general. The results confirm the convergence of Russian accounting practices with international norms, which has led to improved comparability and transparency. Such convergence increases confidence in the country's financial markets and encourages global investment.
Keywords: IFRS, income taxes, Russia, financial reporting, transparency, disclosure, application, specifics.
Международный стандарт финансовой соответствии с МСФО, руководство по учету и отчетности (IAS) 12, обычно называемый раскрытию информации, связанной с налогами на "Налоги на прибыль" был выпущен советом по прибыль. [1, С. 1] Значение МСФО 12 для международным стандартам финансовой компаний, работающих в различных отчетности (IASB) и является общепринятым юрисдикциях, заключается в его способности стандартом бухгалтерского учета. Данный помочь им понять сложную и динамичную стандарт предлагает предприятиям, природу учета налога на прибыль и привести
составляющим финансовую отчетность в
свою отчетность в соответствие с конкретными стандартами МСФО.
Признание и оценка налогов на прибыль в соответствии с принципами МСФО служит основой для МСФО (IAS) 12. Согласно МСФО, налоги на прибыль признаются с использованием идеи отложенного налогообложения, что требует от предприятий учета любых краткосрочных расхождений между балансовой стоимостью активов и обязательств для целей финансовой отчетности и соответствующей налоговой базой. Ряд факторов, включая различия в применяемых методологиях амортизации, признания выручки и сроках возникновения затрат, могут привести к временным расхождениям. Признание отложенных налоговых активов и обязательств, а также их последующая оценка также изложены в МСФО 12.
Среди основных положений IAS 12 стоит выделить следующие:
1. Отложенные налоговые активы и обязательства должны признаваться и оцениваться в соответствии с МСФО (IAS) 12 только на основе преходящих различий, возникающих между финансовой отчетностью и налоговой базой. Компании должны применять ставки налога, которые, как ожидается, будут действовать после того, как временные различия будут впоследствии исправлены. МСФО (IAS) 12 также предлагает рекомендации по учету отложенных налоговых активов и обязательств в ряде обстоятельств, например, когда есть сомнения в том, будут ли реализованы отложенные налоговые активы. [2]
2. Требования к раскрытию информации: МСФО (IAS) 12 обязывает предприятия раскрывать полную информацию о налогах на прибыль. Такие раскрытия включают в себя разбивку отложенных налоговых активов и обязательств, вид и размер временных расхождений, а также непризнанные отложенные налоговые активы в дополнение к сверке налоговых расходов с бухгалтерской прибылью. Компании также должны сообщать, среди прочего, об использовании налоговых кредитов и
налоговых последствиях изменений в налоговом законодательстве или ставках.
3. Особенности стандарта: Акцент на требованиях к раскрытию информации является одной из отличительных особенностей МСФО (IAS) 12. Это требование подчеркивает важность предоставления тщательной и полной информации о налогах на прибыль, чтобы читатели финансовой отчетности могли оценить финансовые результаты деятельности компании и ее налоговый статус. Принципиальный характер МСФО (IAS) 12, позволяющий предприятиям использовать собственное суждение при определении, признании и оценке отложенных налоговых активов и обязательств на индивидуальной основе, является еще одним важным аспектом стандарта.
Внедрение МСФО (IAS) 12 в Российской Федерации имеет большое значение. Многие российские правила бухгалтерского учета недавно были приведены в соответствие с мировыми стандартами финансовой отчетности. Многие крупные и средние российские предприятия решили использовать МСФО для составления своей финансовой отчетности, особенно те, чьи ценные бумаги котируются на бирже, и те, которые имеют глобальный охват. Несмотря на некоторые изменения по сравнению с известным ПБУ 18/02, МСФО (IAS) 12 имеет большое значение для российских предприятий, которые начинают составлять свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО. [5, С. 3] МСФО (IAS) 12 является основным стандартом, связанным с налогами на прибыль.
Компании, использующие МСФО в Российской Федерации, должны придерживаться руководящих принципов и требований к раскрытию информации, указанных в стандарте. Например, компании должны учитывать отложенные налоговые активы и обязательства на основе предполагаемых налоговых ставок и корректировать любые краткосрочные расхождения между финансовой отчетностью и налоговой базой. Кроме того, они должны включать полную информацию по налогу на прибыль, которая должна включать сравнение
налоговых расходов и бухгалтерской прибыли, разбивку отложенных налоговых активов и обязательств, а также заявление о любых изменениях в налоговом законодательстве или налоговых ставках. [4]
Применение МСФО (IAS) 12 в России повышает сопоставимость и открытость финансовой отчетности, увеличивая ее ценность для заинтересованных сторон, таких как инвесторы. Также применение данного стандарта в России имеет ряд преимуществ, одним из которых является то, что он соответствует широко используемым международным стандартам бухгалтерского учета. [3]
Так, например, "Алроса" - российский конгломерат алмазодобывающих компаний, который производит больше алмазов, чем любая другая страна в мире. Активно использует МСФО (IAS) 12 в своей консолидированной финансовой отчётности и в примечаниях к сокращенной консолидированной промежуточной финансовой отчетности, где отражает налоги на прибыль в разделе «Налог на Прибыль и прочие Налоговые Активы и Обязательства» куда включены текущие расходы по налогу на прибыль, корректировка расходов по налогу на прибыль за прошлые периоды и доходы по отложенному налогу на прибыль. [7, С. 17] Это позволяет, с помощью балансового метода, точно отследить движение средств по уплате налога на прибыль данной компании, а также упростит анализ финансового отчета для иностранных инвесторов.
Российская транснациональная
энергетическая компания - «Газпром», также практикует использование стандарта МСФО (IAS) 12 в отчете о финансовых результатах и в отчете о движении денежных средств. [6, С. 16, 21] Присутствуют некоторые отличия в отражении статьи «Налоги на прибыль» в отчете о финансовых от компании «Алроса» и «Газпром», так как в их отчетности включены текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль, а также налог на прибыль прошлых лет, но в целом информация, поданная в отчёте, имеет одинаковый смысл. В отчете о движении
денежных средств налоги на прибыль отражаются в показателе «Денежные потоки от текущих операций» в статье «Платежи - всего, в том числе:», где именуются, как налог на прибыль организаций.
В заключение следует подчеркнуть, что внедрение Международного стандарта финансовой отчетности IAS 12 "Налоги на прибыль" в России, даёт много возможностей. С внедрением МСФО финансовая отчетность стала более прозрачной и сопоставимой, что привело российские бухгалтерские процессы в соответствие с международными нормами. В результате такой гармонизации упростилось международное инвестирование и повысилось доверие к финансовой отчетности страны.
Концепция МСФО (IAS) 12 также облегчает предоставление необходимой информации о налогах на прибыль компании, давая тем, кто использует финансовую отчетность, глубокое понимание их природы, рисков и потенциального влияния на компанию. Улучшая процесс принятия решений для кредиторов, инвесторов и других заинтересованных сторон за счет большей открытости, финансовые рынки приобретают доверие и уверенность.
Принятие стандарта МСФО по налогу на прибыль в России имеет значительные последствия для финансовой отчетности, направленной на повышение уровня раскрытия информации и прозрачности при одновременном соответствии международным нормам. Исследование, анализирующее применение этого стандарта российскими компаниями, выявляет его потенциальные преимущества и проблемы. Внедряя стандарт МСФО по налогу на прибыль, российские компании могут улучшить сопоставимость своей финансовой отчетности с мировыми аналогами, способствуя принятию более эффективных решений для инвесторов и заинтересованных сторон. Стандарт также способствует более полному и точному отражению резервов по налогу на прибыль, что ведет к повышению прозрачности финансовой отчетности. Однако процесс внедрения стандарта может быть сопряжен с определенными
трудностями, включая необходимость внесения существенных корректировок в существующую практику бухгалтерского учета и потенциальную сложность применения требований стандарта. Тем не менее, при наличии соответствующей подготовки, ресурсов и поддержки со стороны регулирующих органов, принятие стандарта МСФО по налогу на прибыль способно усовершенствовать российскую финансовую отчетность, что в итоге будет способствовать созданию более надежной и согласованной на международном уровне деловой среды.
Список использованных источников:
1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль». - URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2017/01
/main/MSFO_IAS_ 12.pdf
==================================== у у
2. МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ» (INCOME TAXES) - URL: https://www.ade-solutions.com/msfo/standarty-i-razyasneniya/msfo-ias-12/
3. Применение МСФО (IAS) 12 в России в соответствии с законом «о консолидированной финансовой отчетности»/ - URL: https://finotchet.ru/articles/400/
4. Применение МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»/
- URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 201984/
5. Учет расчетов по налогу на прибыль: различия между МСФО (IAS) 12 и ПБУ 18/02. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/
6. Финансовая отчетность ПАО «Газпром». - URL: https://www.gazprom.ru/f/posts/56/691615/gazprom-financial-report-2022-ru.pdf
7. Финансовая отчетность АК ПАО «Алроса»/ - URL:
https://www.alrosa.ru/upload/iblock/ac1/ALROSA-6M2021-RUS.pdf
