CC BY
11Экономика. Право. Инновации. 2024. № 2. С. 50-60 Economics. Law. Innovation. 2024. No. 2. P. 50-60
Региональная и отраслевая экономика _Regional and branch economics
Научная статья УДК 339
doi: 10.17586/2713-1874-2024-2-50-60
ОБЗОР ПРАКТИКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Михаил Анатольевич Калачев1 ^, Полина Андреевна Куликова2
^Российский университет транспорта (МИИТ), Москва, Россия
[email protected]н, http://orcid.org/0000-0003-2501-409X [email protected] Язык статьи - русский
Аннотация: Статья написана на актуальную тему бухгалтерского учета и валютного контроля в условиях современной глобализации и стремительного роста трансграничных финансовых потоков. Исследование содержит обзор перспективных направлений развития системы валютного контроля, включая внедрение инновационных технологий, международную гармонизацию нормативно-правовой базы и создание благоприятных условий для финансовых инноваций. Методология исследования представлена рядом общенаучных подходов и также некоторыми специальными методами исследования. В результате проведенного исследования были выявлены основные вызовы и проблемы развития бухгалтерского учета и валютного контроля в России, обусловленные современными тенденциями к глобализации. В части обсуждения результатов исследования особое внимание уделяется специфике ведения бухгалтерского учета и аудита валютных операций организаций в российской практике. В заключении статьи обобщены результаты исследования и его обсуждения, сделаны выводы о перспективах развития валютного контроля в России, указаны на перспективные направления исследования по данной тематике.
Ключевые слова: аудит, бухгалтерский учет, валютный контроль, глобализация, регулирование, финансовые потоки, цифровые технологии
Ссылка для цитирования: Калачев М. А., Куликова П. А. Обзор практики бухгалтерского учета и аудита валютных операций в российских организациях // Экономика. Право. Инновации. 2024. № 2. С. 50-60. http://dx.doi.org/10.17586/2713-1874-2024-2-50-60.
REVIEW OF ACCOUNTING AND AUDITING PRACTICES OF FOREIGN EXCHANGE TRANSACTIONS IN RUSSIAN ORGANIZATIONS
Mikhail A. Kalachev1 s, Polina A. Kulikova2
1,2Russian University of Transport (MIIT), Moscow, Russia [email protected], http://orcid.org/0000-0003-2501-409X [email protected] Article in Russian
Abstract: The article is written on the topical topic of accounting and currency control in the context of modern globalization and the rapid growth of cross-border financial flows. The study provides an overview of promising areas for the development of the currency control system, including the introduction of innovative technologies, international harmonization of the regulatory framework and the creation of favorable conditions for financial innovation. The research methodology is represented by a number of general scientific approaches and also by some special research methods. As a result of the conducted research, the main challenges and problems of the development of accounting and currency control in Russia due to modern trends towards globalization have been identified. In terms of discussing the results of the study, special attention is paid to the specifics of accounting and auditing of foreign exchange transactions of organizations in Russian practice. In conclusion, the article summarizes the results of the study and its discussion, draws conclusions about the prospects for the development of currency control in Russia, and indicates promising areas of research on this topic.
Keywords: accounting, audit, currency control, digital technologies, financial flows, globalization, regulation
For citation: Kalachev M. A., Kulikova P. A. Review of Accounting and Auditing Practices of Foreign Exchange Transactions in Russian Organizations. Ekonomika. Pravo. Innovacii. 2024. No. 2. pp. 50-60. (In Russ.). http://dx.doi.org/10.17586/2713-1874-2024-2-50-60.
Введение. В современном глобализированном мире, где финансовые потоки свободно перемещаются через границы, вопросы бухгалтерского учета и валютного контроля приобретают особую актуальность. Стремительное развитие международных экономических отношений, активное внедрение инновационных финансовых инструментов и масштабные трансграничные сделки требуют выстраивания эффективной системы регулирования и надзора в этой сфере. Вместе с тем в условиях роста объемов капиталов и цифро-визации денежного оборота все сложнее становится отслеживать незаконные валютные операции, используемые для отмывания денег, финансирования терроризма и обхода санкций. Перед государствами встает необходимость модернизации подходов к валютному контролю, поиска оптимального баланса между либерализацией финансовых рынков и защитой национальных интересов.
Цель настоящего исследования является обобщение практики бухгалтерского учета и аудита валютных операций в российских организациях.
Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи.
1) Раскрыть сущность и значение валютного контроля в эпоху глобализации, его основные цели и функции.
2) Проанализировать специфику валютного контроля в России;
3) Изучить практику бухгалтерского учета и аудита валютных операций организаций в России.
4) Определить перспективные направления развития валютного контроля, в том числе внедрение инновационных технологий и гармонизацию международного регулирования.
Истоки валютного контроля уходят корнями в первую половину XX века, когда многие страны стремились защитить свои финансовые системы и экономики от потрясений, вызванных Первой мировой войной и Великой депрессией. С тех пор валютный контроль стал неотъемлемой частью экономической политики большинства государств, адаптируясь к меняющимся реалиям международных финансов [1, С. 3].
Литературный обзор. Степень научной разработанности темы исследования можно
охарактеризовать как высокую, что позволяет провести анализ мнений различных исследователей по данному вопросу [1-4].
В исследовании, проведенным Астаховым А. А. [2], подробно раскрыты современные практики валютного контроля, выявляя проблемные аспекты и предлагая пути их решения. Особое внимание уделяется роли Центрального банка России и его инструментам регулирования.
В своей работе Ким Н. М. [1] исследует влияние цифровизации на систему валютного регулирования и контроля. Автор анализирует новые технологии, такие как блокчейн и искусственный интеллект, и их потенциальное влияние на эффективность валютного контроля.
Авторы Магомедов Н. Б. и Алиева Э. Б. в статье [3] прослеживают историю развития валютного контроля в России, выделяя ключевые этапы и изменения в законодательстве и практике. Они анализируют текущее состояние, выявляя преимущества и недостатки существующей системы, и предлагают направления для дальнейшего совершенствования.
Овечкин А. П. [4] рассматривает валютное регулирование с точки зрения правовых аспектов. Автор подчеркивает важность четкого правового регулирования для эффективной работы механизмов валютного контроля. Статья также обсуждает роль различных правовых норм и инструментов, используемых для регулирования валютных операций.
Обзор этих работ показывает, что валютный контроль в России является динамично развивающейся областью, подверженной влиянию как внутренних, так и внешних факторов.
Материалы и методы исследования.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области валютного регулирования. Анализ исследований, проведенных как в России, так и за рубежом в сфере экономики и бухгалтерского учета, послужил основой для данного исследования. Были проанализированы нормативно-правовые акты, регламентирующие вопросы валютного регулирования, в частности, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», Приказы Министерства Финансов России, Указы Президента РФ [5-8].
Методологический аппарат исследования включает в себя совокупность общенаучных и специальных методов, среди которых можно выделить: системный анализ, метод сравнительного анализа, критическая оценка и сопоставление сведений, содержащихся в теоретических работах, посвященных рассматриваемой тематике и ряд других.
Результаты исследования. В результате исследования были выявлены новые вызовы и проблемы в области бухгалтерского учета и валютного регулирования:
1. Экспоненциальный рост объемов трансграничных финансовых операций, который приводит к сложностям в области проверки операций и необходимости разработки продвинутых технологических решений, в том числе систем мониторинга и анализа финансовых потоков посредством использования искусственного интеллекта.
2. Быстрая цифровизация финансовой сферы, которая хотя и приводит к популяризации новых методов для мониторинга и отслеживания операций в цифровой среде, также стимулирует злоумышленников интенсивно исследовать глобальную сеть в поисках способов для скрытия незаконных финансовых потоков.
Обсуждение. В условиях современной глобализации, характеризующейся ускоренной интеграцией рынков, свободным перемещением капиталов и расширением трансграничных финансовых потоков, роль валютного контроля приобретает особое значение. Его основными целями на данном этапе являются:
1) Обеспечение финансовой стабильности и экономической безопасности страны. Валютный контроль позволяет отслеживать и регулировать крупные валютные операции, которые могут оказать значительное влияние на состояние платежного баланса, курс национальной валюты и устойчивость финансовой системы.
2) Противодействие отмыванию денег, финансированию терроризма и другим незаконным финансовым операциям. Через систему валютного контроля осуществляется мониторинг подозрительных трансграничных финансовых потоков, которые могут быть связаны с преступной деятельностью.
3) Защита национальных интересов государства в экономической и политической сферах. Валютный контроль может использоваться как инструмент для реализации внешнеэкономических и внешнеполитических приоритетов страны, в том числе путем введения ограничений или санкций в отношении определенных субъектов или видов операций [9, С. 45].
Для достижения этих целей система валютного контроля решает ряд ключевых задач. Во-первых, она обеспечивает сбор и анализ информации о валютных операциях резидентов и нерезидентов. Во-вторых, осуществляет проверку соблюдения валютного законодательства и выявление нарушений. В-третьих, принимает меры по предотвращению и пресечению незаконных валютных операций.
Здесь стоит отметить, что в современных условиях валютный контроль не ограничивается исключительно государственными органами. Важную роль играют также кредитные организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые выступают агентами валютного контроля, осуществляя мониторинг и отчетность по валютным операциям своих клиентов [4, С. 141].
Таким образом, валютный контроль представляет собой многогранный инструмент, призванный обеспечить финансовую стабильность, противодействовать незаконным финансовым операциям и защищать национальные интересы государства в условиях глобализации и усиления трансграничных финансовых потоков. При этом его эффективность во многом зависит от сбалансированного подхода, сочетающего жесткие меры контроля с необходимой степенью либерализации для обеспечения нормального функционирования экономики и привлечения инвестиций [10].
Возможно, здесь уместно привести пример из российской практики. После введения масштабных экономических санкций против России в 2022 году, валютный контроль в стране был значительно усилен. Были введены ограничения на вывод капитала, обязательная продажа части валютной выручки экспортерами, а также ужесточены требования к отчетности по валютным операциям [5].
Эти меры, с одной стороны, помогли стабилизировать финансовую систему и курс
рубля в условиях масштабного оттока капитала. Однако, с другой стороны, они создали дополнительные сложности для российских компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность, и иностранных инвесторов.
В этой связи перед государством стоит непростая задача - найти баланс между необходимостью жесткого валютного контроля для защиты национальных интересов и обеспечением благоприятного инвестиционного климата для развития экономики. Очевидно, что универсального решения здесь нет, и подходы должны корректироваться в зависимости от конкретной ситуации.
Безусловно, в эпоху глобализации вопросы валютного контроля приобретают все большую значимость. Быстро меняющиеся условия, появление новых финансовых инструментов и схем, а также вызовы, связанные с цифровизацией финансовой сферы, требуют постоянного совершенствования систем валютного контроля. В этой связи особую актуальность приобретает международное сотрудничество и координация усилий различных стран для эффективного противодействия трансграничным финансовым злоупотреблениям.
Несмотря на всю важность бухгалтерского учета и влютного контроля для обеспечения финансовой стабильности и экономической безопасности государства, в условиях стремительно развивающейся глобализации органы, осуществляющие такой контроль, сталкиваются с целым рядом серьезных вызовов. Давайте рассмотрим некоторые из наиболее значимых проблем в этой сфере.
Одним из главных вызовов является экспоненциальный рост объемов трансграничных финансовых операций. По данным Банка международных расчетов, среднедневной оборот на глобальном валютном рынке в апреле 2022 года составил рекордные 7,5 триллионов долларов США, что на 14,3% больше, чем три года назад. Масштаб и скорость движения капиталов в современном мире просто поражают воображение [3, С. 188]. Очевидно, что традиционные методы бухгалтерского учета, основанные на человеческих ресурсах, уже не в состоянии справиться с таким объемом данных. Это ставит перед регулирующими органами вопрос о необходимости
внедрения передовых технологических решений, включая системы автоматизированного мониторинга и анализа финансовых потоков с применением искусственного интеллекта и машинного обучения.
Новые угрозы и вызовы. Еще одной серьезной проблемой является постоянное появление новых финансовых инструментов и схем, используемых для обхода валютного контроля. Инновационные продукты в сфере финансов, такие как криптовалюты, цифровые активы, роботизированные советники и т.д., открывают широкие возможности для сокрытия источника происхождения средств и трансграничного перемещения капитала.
Возьмем, к примеру, ситуацию с крипто-валютами. Первоначально биткойн и другие виртуальные валюты позиционировались как альтернативная децентрализованная финансовая система, свободная от государственного регулирования. Однако на практике они быстро превратились в удобный инструмент для отмывания денег, финансирования терроризма и уклонения от валютного контроля.
Дело в том, что большинство криптова-лютных транзакций остаются полностью анонимными, и отследить реальных владельцев цифровых кошельков крайне сложно. Кроме того, децентрализованный характер крипто-валютных систем делает их практически неподвластными традиционным методам государственного регулирования.
Следовательно, многим странам срочно нужно придумать новые методы регулирования этого сектора, чтобы не допустить, чтобы он превратился в удобное место для незаконных финансовых потоков. Процесс этот идет непросто, поскольку слишком жесткие ограничения могут затормозить развитие перспективных финансовых технологий.
Помимо криптовалют, серьезную проблему представляют различные офшорные схемы и юридические лица, не обладающие фактической самостоятельностью, созданные без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность или представляющее фиктивную отчетность, используемые для сокрытия реальных владельцев капитала и легализации доходов, полученных преступным путем. По оценкам экспертов, сотни миллиардов долларов ежегодно проходят через
подобные способы отмывания денежных средств, полученных преступным путем.
Для иллюстрации можно привести реальный пример из практики борьбы с отмыванием преступных доходов. В 2017 году международная группа журналистов-расследователей получила доступ к архиву так называемых «Райских документов» (Paradise Papers), содержащему данные об офшорных счетах и компаниях, используемых для ухода от налогов и сокрытия активов [8, C. 147].
Анализ этих материалов выявил сложную сеть офшорных структур, связанных с рядом известных политиков, бизнесменов и знаменитостей из более чем 50 стран мира. В их числе оказались министры, члены королевских семей, голливудские звезды и даже действующий на тот момент глава государства.
Подобные разоблачения наглядно демонстрируют масштабы проблемы, с которой сталкиваются органы финансового мониторинга. Вычислить конечных бенефициаров в большом группе офшорных компаний (иностранные компании, зарегистрированные в офшорном центре страны, предоставляющей особые льготы) и трастов, зарегистрированных на подставных лиц и номинальных владельцев, порой оказывается практически невыполнимой задачей.
Еще одним серьезным вызовом в современных реалиях становится быстрая цифро-визация финансовой сферы. С одной стороны, это открывает новые возможности для мониторинга и отслеживания операций в цифровом пространстве. Однако с другой стороны, злоумышленники тоже не стоят на месте и активно осваивают виртуальную среду для сокрытия незаконных финансовых потоков.
В качестве примера можно привести использование нелегальных виртуальных торговых площадок в сети интернет для реализации запрещенных товаров и услуг. Расчеты на этих ресурсах, как правило, ведутся в крипто-валютах, что создает дополнительные сложности для отслеживания незаконных финансовых операций.
Таким образом, мы видим, что в условиях глобализации перед системами валютного контроля встает целый комплекс вызовов, связанных с лавинообразным ростом
трансграничных финансовых потоков, инновационными финансовыми инструментами, цифровизацией и распространением офшорных схем для сокрытия денежных средств.
Новые подходы к бухгалтерскому учету и валютному контролю. Очевидно, что для эффективного противодействия этим вызовам потребуется кардинальная модернизация подходов к валютному контролю. Во-первых, необходимо внедрение передовых технологических решений, позволяющих в автоматическом режиме отслеживать и анализировать огромные массивы финансовых данных.
Во-вторых, важно максимально оперативно адаптироваться к появлению новых финансовых инструментов и схем путем совершенствования нормативно-правовой базы и методов контроля. Например, многие юрисдикции уже предприняли шаги по регулированию оборота криптовалют и деятельности связанных с ними бирж и сервисов.
В-третьих, крайне актуальным становится усиление международного сотрудничества и координации между странами по вопросам борьбы с незаконным трансграничным перемещением капитала. Создание межгосударственных систем обмена информацией, совместных баз данных и согласованных стандартов финансового мониторинга может стать мощным инструментом в этой борьбе.
И наконец, одним из ключевых факторов успеха является повышение уровня финансовой грамотности и осведомленности всех участников финансовой системы, начиная от банковских служащих и заканчивая конечными потребителями финансовых услуг.
Очевидно, что игнорирование этих вызовов чревато серьезными рисками для экономической безопасности государств и мировой финансовой стабильности. Поэтому совершенствование системы валютного контроля является задачей первостепенной важности в современных условиях глобализации.
Отечественная практика бухгалтерского учета и аудита валютных операций. Ведение бизнеса в эпоху глобализации неизбежно предполагает осуществление валютных операций, будь то импорт или экспорт товаров и услуг, инвестиционная деятельность или финансирование со стороны иностранных партнеров. В этой связи для рос-
сийских организаций крайне важно грамотно выстроить систему бухгалтерского учета и аудита валютных операций в соответствии с действующим законодательством.
В России существует достаточно развитая нормативно-правовая база, регламентирующая порядок бухгалтерского учета и аудита валютных операций организаций. Ключевую роль здесь играют Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», Налоговый кодекс РФ, а также положения по бухгалтерскому учету и отраслевые стандарты.
Так, согласно действующему законодательству, все российские организации обязаны вести учет валютных операций, используя специальные коды видов валютных операций. Эти коды присваиваются каждой операции при ее регистрации в учете и позволяют впоследствии идентифицировать характер сделки.
Более того, существует требование о том, что выручка резидентов в иностранной валюте должна зачисляться только на их банковские счета, открытые в уполномоченных банках на территории России. Это позволяет органам валютного контроля отслеживать движение валютных средств организации [11, С. 514].
Бухгалтерский учет валютных операций ведется на специальных счетах, причем доходы и расходы в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Курсовые разницы при этом начисляются на регулярной основе и отражаются на соответствующих счетах учета.
Для иллюстрации рассмотрим конкретный пример. Допустим, российская компания заключает экспортный контракт на поставку оборудования на сумму 1 млн евро со сроком оплаты 60 дней. На дату подписания контракта официальный курс евро составлял 75 рублей. Таким образом, выручка компании в рублевом эквиваленте должна быть отражена в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» на сумму 75 млн рублей (1 млн евро х 75 руб./евро).
Спустя 60 дней, когда средства от покупателя поступают на валютный счет компании, курс евро, допустим, изменился до 77
рублей. Соответственно, учетная стоимость полученной выручки составит уже 77 млн рублей. Положительная курсовая разница в 2 млн рублей отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Разумеется, на практике ситуация часто бывает гораздо более запутанной из-за различных нюансов и дополнительных факторов. Экспортные контракты нередко предусматривают авансовые платежи, поэтапную оплату, возвратные депозиты или задатки. Кроме того, велика вероятность возникновения курсовых разниц на разных этапах исполнения сделки. Все эти тонкости должны быть учтены, а соответствующие проводки корректно отражены в бухгалтерском и налоговом учете. В противном случае компания рискует получить претензии со стороны налоговых органов и судебные разбирательства [12, С. 647].
В этой связи ключевую роль играет регулярный аудит учета валютных операций организации, позволяющий выявить ошибки и недочеты на ранних стадиях. Как правило, такой аудит проводится специализированными аудиторскими компаниями и предполагает детальную проверку всей первичной документации и бухгалтерских проводок за определенный период.
Однако задача аудитора отнюдь не ограничивается простым поиском арифметических ошибок. Не менее важным аспектом является оценка соответствия учетной политики организации требованиям законодательства и РСБУ. Ведь нередко предприятия пытаются использовать различные лазейки и схемы для минимизации валютных рисков или налоговой нагрузки, что может впоследствии стать поводом для серьезных споров с регулирующими органами.
По итогам проведенной проверки аудиторская компания обычно предоставляет заказчику подробный отчет, содержащий перечень выявленных нарушений и рекомендации по их устранению. Разумеется, серьезные проблемы зачастую требуют коренной реорганизации всей системы учета валютных операций в компании.
Помимо сугубо внутренних целей, результаты аудита могут быть востребованы и внешними контролирующими инстанциями. В частности, налоговые органы при
проведении выездных проверок традиционно запрашивают у организаций результаты последних аудиторских заключений. А банки, в свою очередь, обращают пристальное внимание на наличие проблем с учетом валютных операций при принятии решения о кредитовании.
Таким образом, мы видим, что в современных условиях глобализации для российских компаний жизненно важно выстроить грамотную систему бухгалтерского учета и аудита своих валютных операций. Соблюдение всех требований законодательства в этой сфере позволяет не только избежать санкций со стороны регулирующих органов, но и обеспечивает четкое понимание реальной финансовой ситуации в компании, ее валютной позиции и рисков.
В то же время, следует признать, что в силу высокой сложности и динамичности регулирования в этой области у многих организаций все еще остаются существенные пробелы. Так, согласно исследованию аудиторской компании ФБК за 2022 год, около 40% опрошенных предприятий признали наличие систематических ошибок в учете валютных операций.
Среди основных причин респонденты отметили постоянно меняющееся валютное законодательство, нехватку квалифицированных кадров и ресурсов, а также человеческий фактор, когда из-за невнимательности или недостаточной подготовки бухгалтеров допускаются технические ошибки.
Поэтому для многих компаний приоритетной задачей становится комплексное совершенствование процессов учета и контроля валютных операций. А учитывая возрастающую сложность бизнес-процессов и объемов данных, подобная оптимизация уже невозможна без внедрения современных 1Т-решений и цифровизации.
В качестве одного из вариантов можно рассмотреть интегрированные платформы для управления данными о валютных операциях организации. Помимо автоматизации традиционных функций бухгалтерского учета, они позволяют выстраивать гибкие и прозрачные процессы согласований, утверждений, контрольных процедур. Также подобные системы облегчают подготовку всевозможной аналитической отчетности в
разрезе отдельных контрактов, валют, контрагентов и т.д.
Кроме того, все большую популярность в этой области набирают технологии на базе искусственного интеллекта и машинного обучения. Помимо ассистентов для экспертов и контролеров, они могут использоваться для автоматического выявления сложных схем уклонения от валютного контроля, отслеживания подозрительных транзакций и связанных контрагентов.
В любом случае, переход к цифровым технологиям позволяет оптимизировать процессы, снизить вероятность человеческих ошибок и гарантировать полное соответствие деятельности организации требованиям валютного законодательства. При правильной реализации это становится залогом финансовой прозрачности бизнеса и эффективной защиты от регуляторных рисков.
Оглядываясь на вызовы, с которыми сталкивается система валютного контроля в современных реалиях глобализации, становится очевидным, что ее дальнейшее развитие потребует кардинальной трансформации и внедрения инновационных подходов. Причем здесь речь идет не только об отдельных странах, но и о всем мировом сообществе в целом.
В конце концов, финансовые рынки сегодня настолько тесно интегрированы, что локальные проблемы в одной юрисдикции почти мгновенно отражаются на ситуации в других регионах. Достаточно вспомнить, как обвал рынка ипотечного кредитования в США в 2008 году буквально за считанные недели спровоцировал глобальный финансовый кризис.
Поэтому совершенствование систем валютного контроля требует скоординированных усилий международных институтов, регуляторов и участников рынка. Только консолидированный подход позволит обеспечить эффективное противодействие трансграничным финансовым злоупотреблениям и построить отвечающую современным вызовам систему мониторинга и контроля валютных потоков.
При этом, безусловно, отдельные государства должны учитывать и свои специфические национальные интересы. Так, существуют значительные различия в подходах к
валютному контролю между высокоразвитыми странами, активно привлекающими иностранные инвестиции, и государствами с формирующимися рынками, более уязвимыми для оттока капитала.
Приоритетные направления развития валютного контроля. Существует ряд ключевых направлений, развитие которых представляется приоритетным практически для всех стран в условиях глобализации. И одним из важнейших здесь становится внедрение инновационных технологий для автоматизации и повышения эффективности процессов валютного контроля.
Рассмотрим эту тенденцию на конкретном примере. В подразделения финансового мониторинга в крупных банках поступает огромное количество отчетов о подозрительных операциях клиентов, при этом лишь малая их часть действительно является признаком отмывания денег или финансирования терроризма. Как в таких условиях выявить истинно проблемные транзакции, не упустив их в огромном информационном потоке? Человеческие возможности здесь очевидно ограничены. Именно поэтому современные системы финансового мониторинга все чаще опираются на технологии искусственного интеллекта (далее - ИИ).
Высокопроизводительные алгоритмы машинного обучения позволяют в режиме реального времени анализировать гигантские объемы данных, выявляя даже самые замаскированные схемы отмывания средств. При этом система способна самостоятельно адаптироваться, обучаясь на новых примерах и распознавая новые типы подозрительных операций.
Помимо повышения эффективности выявления финансовых преступлений, внедрение ИИ также помогает снизить издержки на содержание армии аналитиков и значительно сократить время реагирования на возникающие угрозы. Поэтому неудивительно, что ведущие банки по всему миру ускоренными темпами развертывают подобные решения, стремясь обезопасить себя и своих клиентов.
Однако сфера применения ИИ в валютном контроле отнюдь не ограничивается лишь системами финансового мониторинга. Так, растущую популярность приобретают технологии на основе больших данных (Big
Data) и предиктивной аналитики для прогнозирования валютных рисков и оптимизации управления активами организаций.
Суть этого подхода заключается в консолидации и глубокой обработке огромных массивов исторических данных и открытых информационных потоков: от финансовой отчетности компаний до новостей и социальных медиа. На их основе обученные нейросети строят сценарии возможного будущего развития ситуации и помогают принимать обоснованные управленческие решения.
К примеру, предиктивная аналитика может использоваться крупными экспортерами и импортерами для хеджирования валютных рисков. На базе интеллектуальных моделей, учитывающих десятки макроэкономических индикаторов, можно прогнозировать динамику курсов валют и выбирать оптимальные инструменты страхования, будь то фьючерсы, опционы или валютные свопы.
Еще одной перспективной областью является применение распределенных реестров (блокчейн) для реинжиниринга систем валютного контроля. Внедрение таких решений может обеспечить беспрецедентный уровень прозрачности и неизменности записей о валютных операциях, создав, по сути, единое достоверное хранилище данных для всех участников процесса.
В отличие от традиционных централизованных систем, блокчейн позволяет полностью децентрализовать процессы согласования, верификации и аудита сделок. Кроме того, так называемые смарт-контракты могут использоваться для автоматизации ряда регу-ляторных процедур валютного контроля.
Пилотные проекты на базе этой технологии уже реализуются рядом стран и крупных банков. Например, в начале 2023 года Сингапурское управление валютного контроля совместно с консорциумом ведущих финансовых институтов представило прототип цифровой платформы для осуществления трансграничных платежей и торговых расчетов.
Участники транзакций могут подписывать смарт-контракты, гарантирующие соблюдение требований валютного законодательства, а затем безопасно передавать права на совершение операции в распределенном реестре. Благодаря неизменному и прозрачному журналу транзакций регулятор имеет
возможность мгновенно отслеживать незаконную активность и реагировать на нее в режиме реального времени. А сами коммерческие операции при этом существенно упрощаются и ускоряются.
Таким образом, мы видим, что новые технологии открывают поистине безграничные возможности для трансформации систем валютного контроля и защиты глобальных финансов от противоправной деятельности. И отрадно осознавать, что мир уже активно движется в этом направлении.
Было бы ошибочным полагать, что технологии сами по себе способны решить все проблемы. Не менее важным фактором успеха является совершенствование нормативно-правовой базы и гармонизация регуляторных требований в области валютного контроля на международном уровне.
К сожалению, на данный момент в этой сфере по-прежнему отмечается значительная разобщенность и несогласованность норм между отдельными юрисдикциями. Отчасти это вызвано вполне объяснимым нежеланием государств делиться суверенитетом в критически важной финансовой области, особенно на фоне обострения геополитической конкуренции.
С другой стороны, подобный правовые коллизии и двусмысленность толкования на руку лишь недобросовестным игрокам, использующим страновые разрывы и пробелы в законодательстве для обхода валютного контроля. Именно поэтому вопросы координации регуляторной политики становятся все более актуальными.
На глобальном уровне эти усилия объединяют такие авторитетные международные организации, как МВФ, группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), Вольфсбергская группа и ряд других. Ключевым направлением их деятельности является выработка универсальных стандартов и принципов регулирования валютных операций, а также осуществление мониторинга их имплементации. В качестве конкретного примера можно привести разработанные ФАТФ рекомендации по регулированию рынка виртуальных активов. Согласно этим нормам, обязательной процедурой становится верификация всех участников крипто-валютных транзакций, что фактически делает
невозможным проведение полностью анонимных операций.
Кроме того, усиливаются требования к операторам криптобирж и провайдерам кошельков в части контроля трансфера средств за пределы регулируемой финансовой системы. Также существенно расширяются полномочия надзорных органов по мониторингу этого рынка и взаимному информационному обмену.
Конечно, имплементация подобных стандартов идет непросто, учитывая децентрализованную природу многих криптовалютных систем. Тем не менее мировые регуляторы полны решимости взять этот сегмент под контроль и не позволить ему превратиться в площадку для сомнительных финансовых операций. Можно ожидать, что тенденция на ужесточение регулирования виртуальных активов будет лишь нарастать в ближайшие годы.
Однако крайне важно, чтобы эти усилия не ограничивались лишь прямолинейным закручиванием нормативных гаек, но обеспечивали разумный баланс между требованиями валютного контроля и развитием инновационных финансовых технологий. В противном случае это может охладить аппетиты инвесторов и заморозить прогресс в этой стратегически важной сфере.
Именно поэтому одним из приоритетов на повестке дня формируемой сегодня новой системы валютного контроля должно стать создание благоприятных условий для внедрения новых финансовых технологий в рамках соответствующих экспериментальных правовых режимах в сфере цифровых инноваций.
Речь идет о специальных режимах, позволяющих компаниям в упрощенном виде протестировать новые продукты и услуги, не подвергаясь излишним нормативным барьерам и обременительным требованиям на начальных этапах. При этом могут отрабатываться новые процедуры валютного контроля применительно к конкретным инновациям. Подобная практика уже активно используется в целом ряде юрисдикций и позволяет поддерживать инновационную активность в финансовом секторе при сохранении неукоснительного соблюдения валютного законодательства. В перспективе такие режимы могут быть распространены и на международный уровень для отработки согласован-
ных подходов к тестированию и внедрению трансграничных финансовых инструментов.
Заключение и выводы. Подводя итог, можно сделать вывод, что процесс глобализации мировой экономики и финансов ставит перед государствами и регулирующими органами беспрецедентные вызовы в сфере бухгалтерского учета и валютного контроля. Стремительный рост объемов трансграничных потоков капитала, внедрение новейших финансовых технологий и распространение схем обхода действующих норм создают риски дестабилизации экономической ситуации. В ответ на эти вызовы необходима кардинальная трансформация систем валютного контроля. Она должна базироваться на циф-ровизации процессов мониторинга, использовании передовых технологий искусственного интеллекта и блокчейна, внедрении
Список источников
1. Ким Н. М. Развитие системы валютного регулирования и контроля России в условиях цифровой экономики // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2023. № 3-2 (78). C.177-180.
2. Астахов А. А. Анализ современного состояния валютного контроля в российской федерации // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. № 5-1. C. 58-62.
3. Магомедов Н. Б., Алиева Э. Б. Этапы развития и современное состояние валютного контроля РФ // Научное обозрение: актуальные вопросы теории и практики. 2023. С. 187-189 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://naukaip.ru/wp-content/ uploads/2023/10/MK- 1829.pdf
4. Овечкин А. П. Валютное регулирование как категория валютного права // Право и государство: теория и практика. 2019. №. 11 (179). С. 141-142.
5. Новости Валютного регулирования // Официальный сайт РБК. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //www .rbc. ru/tags/?tag=currency% 20control
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/
7. Указ Президента РФ от 05.07.2022 № 430 «О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации» // СПС
прозрачных децентрализованных механизмов валидации транзакций.
Наряду с этим, крайне важна согласованность подходов между странами, гармонизация нормативно-правовой базы и развитие международного сотрудничества по обмену информацией и выработке единых стандартов. При этом необходимо учитывать и интересы инновационного сектора, предусматривая специальные субсидируемые программы, гранты, или налоговые льготы для тестирования новых финансовых инструментов. Построение подобной системы глобального валютного контроля требует колоссальных объединенных усилий всех участников на всех уровнях. Но именно это позволит обуздать криминальные денежные потоки и обеспечить финансовую стабильность в условиях глобализации.
References
1. Kim N. M. Development of the Russian Currency Regulation and Control System in the Digital Economy. Mezhdunarodnyj zhurnal gumanitarnyh i estestvennyh nauk. 2023. No. 3-2 (78). pp. 177-180. (In Russ.).
2. Astakhov A. A. Analysis of the Current State of Currency Control in the Russian Federation. Ekonomika i biznes: teoriya ipraktika. 2022. No. 5-1. pp. 58-62. (In Russ.).
3. Magomedov N. B., Alieva E. B. Stages of Development and Current State of Currency Control of the Russian Federation. Nauchnoe obozrenie: aktual'nye voprosy teorii ipraktiki. 2023. pp. 187-189. Available at: https://naukaip.ru/wp-content/uploads/2023/ 10/MK-1829.pdf (In Russ.).
4. Ovechkin A. P. Currency Regulation as a Category of Currency Law. Pravo i gosudarstvo: teoriya i praktika. 2019. No. 11 (179). pp. 141-142. (In Russ.)
5. News of Currency Regulation. RBC. Official website. Available at: https://www.rbc.ru/tags/?tag=cur-rency%20control (In Russ.).
6. Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated 31.10.2000 No. 94n (as amended on 08.11.2010) «On Approval of the Accounting Plan of Financial and Economic Activities of Organizations and Instructions for its Application». SPS «KonsultantPlus». Available at: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_29165/ (In Russ.).
7. Decree of the President of the Russian Federation dated 07/05/2022 No. 430 «On Repatriation of Foreign Currency and Currency of the Russian Federation by Residents Participating in Foreign Economic
«КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_421212
8. Утянская Я. В. Организация валютного контроля в Российской Федерации // Наука и знание: актуальные проблемы устойчивого экономического развития и обеспечения безопасности регионов России в условиях глобализации: правовые, социально-экономические и гуманитарные аспекты. 2020. С.146-148.
9. Макеева Е. З., Кузьминова Т. Н., Устич Д. П. Социальная ответственность бизнеса в условиях действия международных санкций // Экономика железных дорог. 2022. № 7. С. 40-46.
10. Алексеева Е. В., Кытьков В.И., Чичерова В. Н. Современное состояние и перспективы развития валютного контроля в Российской Федерации // Вестник Академии знаний. 2022. № 3 (50). С. 396406.
11. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.con-sultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458
12. Калачев М. А. Риск-ориентированный подход к финансовому и налоговому учету расчетов в транспортном холдинге // Экономика и предпринимательство. 2019. № 11 (112). С. 645-649.
Activity». SPS «KonsultantPlus». Available at: http : //www .consultant.ru/document/cons_doc_LA W_421212 (In Russ.).
8. Utyanskaya Ya. V. Organization of Currency Control in the Russian Federation. Nauka i znanie: ak-tual'nye problemy ustojchivogo ekonomicheskogo razvitiya i obespecheniya bezopasnosti regionov Rossii v usloviyah globalizacii: pravovye, social'no-ekonomicheskie i gumanitarnye aspekty. 2020. pp. 146-148. (In Russ.).
9. Makeeva E. Z., Kuzminova T. N., Ustych D. P. Social Responsibility of Business in the Context of International Sanctions. Ekonomika zheleznyh dorog. 2022. No. 7. pp. 40-46. (In Russ.).
10. Alekseeva E. V., Kytkov V.I., Chicherova V. N. The Current State and Prospects of Development of Currency Control in the Russian Federation. Vestnik Akademii znanij. 2022. No. 3 (50). pp. 396-406. (In Russ).
11. Federal Law No. 173-FZ dated 10.12.2003 «On Currency Regulation and Currency Control». SPS «KonsultantPlus». Available at: https://www.con-sultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458 (In Russ).
12. Kalachev M. A. Risk-Oriented Approach to Financial and Tax Accounting of Settlements in a Transport Holding. Ekonomika ipredprinimatel'stvo. 2019. No. 11 (112). pp. 645-649. (In Russ.).
Статья поступила в редакцию 20.04.2024; одобрена после рецензирования 02.06.2024; принята к публикации 17.06.2024. The article was submitted 20.04.2024; approved after reviewing 02.06.2024; accepted for publication 17.06.2024.
