О новой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок заполнения форм Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

О новой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок заполнения форм

В.А. Сульженко

преподаватель Международной академии оценки и консалтинга, кандидат экономических наук

Согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 17 января 2006 года № 8н налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за исключением налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов и городских округов, представительные органы которых до 1 января 2006 года не приняли нормативные правовые акты о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны представлять налоговую декларацию по новой форме начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2006 года.

Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), представляют налоговые декларации по ЕНВД по итогам каждого налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала) в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Декларация может быть представлена в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлена по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации от 16.05.2002 № 3437.

Прежде чем переходить к рассмотрению порядка заполнения новой формы декларации, рассмотрим изменения в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вступившие в силу с 1 января 2006 года.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2003 года на территории Российской Федерации введена в действие глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Предусмотренная указанной главой НК РФ система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации.

С 1 января 2006 года существенно изменяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, а также вносятся поправки в состав видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ранее применялась указанная система. Фактически коррективы не коснулись только двух видов деятельности - оказание ветеринарных услуг и оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (соответственно подпункты 2 и 3 пункта 2 стати 346.26 НК РФ).

Остановимся на этих моментах подробнее.

Во-первых, следует обратить внимание на то, что с 1 января 2006 года вводятся новые виды деятельности, к которым будет применяться ЕНВД. Они перечислены в новых подпунктах 12 и 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ и включают следующие виды деятельности:

• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Во-вторых, подверглись корректировке уже существующие виды предпринимательской деятельности, что можно проследить при сравнении граф таблицы 1.

Таблица 1

Виды предпринимательской деятельности

До 1 января 2006 года После 1 января 2006 года

1 2

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) Розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Распространение и (или) размещение наружной рекламы Распространение и (или) размещение наружной рекламы Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг

Применительно к измененному составу видов предпринимательской деятельности откорректированы физический показатель и размер базовой доходности:

• в качестве физического показателя для оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей, будет применяться количество занятых работников, включая индивидуального предпринимателя, а размер базовой доходности в месяц составит 4 500 рублей;

• в качестве физического показателя для распространения и (или) размещения наружной рекламы с автоматической сменой изображения будет применяться площадь экспозиционной поверхности. Размер базовой доходности в месяц составит 4 000 рублей с 1 квадратного метра указанной площади;

• базовая доходность от распространения и (или) размещения наружной рекламы посредством электронных табло увеличена до 5 000 рублей в месяц с 1 квадратного метра площади информационного поля электронных табло.

В-третьих, необходимо учитывать, что если какой-либо из видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то ЕНВД в отношении этой деятельности не применяется.

Изменениям подверглась и статья 346.27 НК РФ.

Рассмотрим наиболее существенные из них.

Во-первых, вместо трех коэффициентов, используемых для вычисления суммы ЕНВД, подлежащего уплате, осталось два:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 № 1834-р.

Фактически применявшийся ранее коэффициент К3 стал коэффициентом К1 (приказом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 27.10.2005 № 277 установлено, что в 2006 году коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), равен 1,132);

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности и фактический период времени осуществления деятельности. В новом определении коэффициента К2 значительно расширен перечень этих особенностей.

Необходимо отметить, что при заполнении раздела 2 декларации у некоторых плательщиков ЕНВД могут возникнуть определенные проблемы. Это связано с тем, что налогоплательщики, применяющие указанную систему, работающие на территории муниципальных образований, власти которых установили коэффициент К2 в виде произведения множителей, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности (подп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Например, если какой-то из месяцев налогового периода (то есть квартала) «вмененщик» отработает не полностью, он вправе снизить сумму налога к уплате, скорректировав сам коэффициент К2. Для этого его нужно умножить на отношение числа отработанных за месяц дней к общему количеству дней в данном календарном месяце (письмо Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 25.01.2006 № 03-11-04/3/29).

С учетом изменений, внесенных в порядок определения коэффициента К2, налоговая база по ЕНВД должна рассчитываться следующим образом:

НБ = ФП1х БД х К1 х К2 х Дф + ФП2х БД х К 1х К2х + ...+ ФПпх БДх К 1х К2х Дф-,

Дм1 Дм2 Дмп

где НБ - налоговая база за налоговый период;

ФП1, ФП2...ФПп - физический показатель для соответствующего вида деятельности в п-м месяце каждого периода;

БД - базовая доходность;

К1 - корректирующий коэффициент;

К2 - корректирующий коэффициент;

Дф1 . Дф 2 , Дфп

----; ------; ------ - отношение календарных дней ведения предпринимательской деятель-

Дм1 Дм2 Дмп

ности в течение п-го месяца налогового периода к количеству календарных дней в этом месяце.

Таким образом, если налогоплательщик работает неполное число дней в месяце, то К2 будет для каждого месяца различным. Однако остается непонятным, каким образом отразить этот факт в декларации. Ведь для указанного коэффициента в разделе 2 предусмотрена лишь одна строка на весь квартал, а не три, как, например, для величины физического показателя.

Во-вторых, изменено содержание понятия «розничная торговля». Если раньше под это определение подпадала только торговля за наличный расчет и с использованием платежных карт, то теперь любая торговля (даже за безналичный расчет) на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации) будет относиться к розничной для целей ЕНВД.

При этом необходимо учитывать, что торговля товарами собственного производства к розничной торговле для целей ЕНВД не относится.

В-третьих, с 1 января 2006 года количество работников, которое используется в качестве физического показателя для исчисления суммы ЕНВД по бытовым, ветеринарным и некоторым другим услугам определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (раньше считали только работников по трудовым договорам).

Кроме того, если раньше среднесписочная численность работников определялась за налоговый период в целом, то теперь она определяется исходя из среднесписочного (среднего) их количества за каждый календарный месяц налогового периода.

В-четвертых, Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» введено значительное количество новых определений, а именно:

• ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• развозная и разносная торговля;

• услуги общественного питания;

• объект организации общественного питания, имеющий зал и не имеющий зала обслуживания посетителей;

• площадь экспонирующей поверхности;

• транспортные средства;

• распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.

Федеральным законом № 101-ФЗ также внесены изменения в механизм уменьшения исчисленной суммы ЕНВД на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.

Раньше НК РФ предусматривал, что уменьшить сумму ЕНВД не более чем на 50 процентов могут только взносы на обязательное пенсионное страхование, а пособия по временной нетрудоспособности могли уменьшать сумму ЕНВД без ограничений. С 1 января 2006 года 50-процентное ограничение уменьшения суммы ЕНВД также распространяется и на пособия по временной нетрудоспособности.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке декларации указывается только одно значение показателя, а при отсутствии значений каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших титульный лист декларации (или подпись индивидуального предпринимателя), с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии) либо подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках проставляются нули.

Первая страница (титульный лист) декларации, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа», заполняется налогоплательщиком.

На первой странице декларации указываются:

1) код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).

Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им в текущем налоговом периоде неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах, при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем налоговом периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы налогоплательщик корректирует налоговые обязательства налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения);

2) код налогового периода (3 - квартал);

3) порядковый номер квартала (01, 02, 03 или 04);

4) отчетный год;

5) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например 0203; 7703, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации (указывается с соответствии с таблицей «Коды субъектов Российской Федерации», приведенной в приложении № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 № 8н), а следующие две цифры - номер налогового органа);

6) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации; основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП); фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

7) количество страниц, включенных в декларацию;

8) количество листов документов или их копий, подтверждающих указанные в декларации значения (величины) физических показателей базовой доходности (в случае их приложения), а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц и даты подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющего на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то в строках «Главный бухгалтер», «Подпись» приводятся фамилия, имя, отчество руководителя организации и проставляется его подпись.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Все значения количественных показателей декларации приводятся в целых единицах, стоимостных показателей - в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляется по тому же принципу до второго знака после запятой.

Порядок и особенности заполнения разделов декларации Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика

По коду строки 010 раздела 1 декларации отражается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации (с 1 января 2005 года - 182 1 05 02000 01 0000 110 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, этот код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00). В случае недостаточности строк, имеющих код 020, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 декларации.

По коду строки 030 приводится сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода; значение показателя по этому коду строки соответствует значению показателя по коду строки 040 раздела 3.1 декларации.

Сведения, приведенные в разделе 1 декларации, заверяются подписями тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, указанных на первой странице (титульном листе) декларации, с проставлением даты подписания раздела.

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).

По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности (графа 1 таблицы 2), по которому заполняется этот раздел (в соответствии с приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 17.01.2006 № 8н).

По коду строки 020 указывается полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010 (код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от

17.01.2006 № 8н) (табл. 3).

По коду строки 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, этот код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

По коду строки 040 указывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности, определяемому в соответствии с приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от

17.01.2006 № 8н (табл. 2).

Таблица 2

Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя

Код вида предпринимательской деятельности Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, р.

1 2 3 4

G1 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500

G2 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500

G3 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000

04 Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Площадь стоянки (в квадратных метрах) 50

05 Оказание автотранспортных услуг Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов 6 000

06 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800

07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Торговое место 9 000

08 Развозная (разносная)торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500

09 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000

10 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500

11 Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) 3 000

12 Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000

13 Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) 5 000

14 Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы 10 000

15 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Площадь спального помещения (в квадратных метрах) 1 000

16 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам 6 000

По кодам строк 050-070 указываются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

Значения показателей по кодам строк 050-070 приводятся налогоплательщиком на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, первичных документов, подтверждающих правильность определения фактических значений (величин) тех или иных физических показателей базовой доходности, а также правильность их отражения в декларации.

К первичным документам относятся:

1) при использовании физических показателей базовой доходности - «Площадь торгового зала (в квадратных метрах)», «Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)», «Торговое место» - любые имеющиеся у налогоплательщика на стационарный объект организации торговли (общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию о правовых основаниях на пользование этим объектом:

• справки органов технической инвентаризации;

• договор передачи нежилого помещения;

• договор купли-продажи нежилого помещения;

• технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации; договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей); разрешение на ведение розничной торговли (оказание услуг общественного питания) на открытой площадке и т. д.;

2) при использовании физического показателя базовой доходности - «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя»:

• трудовые и гражданско-правовые договоры,

• табели учета рабочего времени,

• расчетно-платежные ведомости на выплату вознаграждений (заработной платы) и т. д.;

3) при использовании физического показателя базовой доходности -«Количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов»:

• справки ГИБДД Министерства внутренних дел Российской Федерации о регистрации принадлежащих налогоплательщику транспортных средств (автобусов любых типов, легковых и грузовых автомобилей);

• карточки учета основных средств;

• путевые листы;

• журнал регистрации путевых листов и т. д.;

4) при использовании физического показателя базовой доходности - «Площадь стоянки (в квадратных метрах)»:

• разрешение органов местной власти на размещение (строительство, возведение) стоянки;

• технический паспорт на стоянку;

• справки органов технической инвентаризации;

• планы, схемы, экспликации;

• документы, подтверждающие землеотвод под стоянку;

• договор аренды (субаренды) стоянки и т. д.

По коду строки 080 указывается значение коэффициента-дефлятора К1, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

По коду строки 090 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:

• ассортимент товаров (работ, услуг);

• сезонность;

• режим работы;

• фактический период времени осуществления деятельности;

• величина доходов;

• особенности места ведения предпринимательской деятельности;

• площадь информационного поля электронных табло;

• площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;

• площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;

• количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Кроме того, налогоплательщикам следует иметь в виду, что в целях исчисления ЕНВД под физическим показателем базовой доходности «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» подразумевается средняя (среднесписочная) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству) в тех сферах предпринимательской деятельности налогоплательщика, по которым он уплачивает ЕНВД, определяемая согласно Порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденному постановлением Федеральной службы государственной статистики от 03.11.2004 № 50.

При этом средняя (среднесписочная) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т. д.), участвующих одновременно во всех видах деятельности налогоплательщика, распределяется им по видам осуществляемой деятельности пропорционально исчисленной средней (среднесписочной) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде деятельности.

Рассмотрим пример.

В январе 2006 года среднесписочная численность работников организации составила 540 человек, в том числе среднесписочная численность административно-управленческого персонала - 63 человека; вспомогательного персонала - 40 человек; работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД, - 137 человек; работников, занятых деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, - 300 человек.

1. Определяем общую среднесписочную численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:

63 чел. + 40 чел. = 103 человека.

2. Определяем среднесписочную численность работников организации без учета общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:

540 чел. - 103 чел. = 437 человек.

3. Определяем удельный вес общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в среднесписочной численности работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД, и деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке:

(103 чел. : 437 чел.) X 100 = 23,6 %.

4. Устанавливаем долю (в целых единицах) общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала, приходящуюся:

• на среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД:

(137 чел. X 23,6 %) : 100 = 32 человека;

• на среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке:

(300 чел. X 23,6%) : 100 = 71 человек.

5. Определяем среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, по которой уплачивается ЕНВД, и деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, с учетом соответствующей каждому виду деятельности доли общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:

137 чел. + 32 чел. = 169 человек;

300 чел. + 71 чел. = 371 человек.

6. Проверяем правильность произведенного расчета:

169 чел. + 371 чел. = 540 человек.

В аналогичном порядке осуществляется распределение среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала и между видами деятельности, подлежащими обложению ЕНВД.

В целях применения ЕНВД под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Под количеством эксплуатируемых транспортных средств подразумевается количество транспортных средств, находящихся на балансе налогоплательщика либо арендованных им для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.

Под физическим показателем базовой доходности «Количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов» понимается количество автотранспортных средств (из числа эксплуатируемых), фактически используемых налогоплательщиком в течение налогового периода по ЕНВД для перевозки пассажиров и грузов.

Таким образом, в целях исчисления ЕНВД в отношении результатов предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, налогоплательщик учитывает только то количество находящихся у него на балансе или арендованных им транспортных средств, которое он фактически использует в течение налогового периода по ЕНВД для перевозки пассажиров и грузов.

Транспортные средства (из числа эксплуатируемых), не задействованные налогоплательщиком по тем или иным объективным причинам (нахождение в ремонте, прохождение технического осмотра, отсутствие заказов и т. д.) в осуществляемой им в течение налогового периода (календарного месяца налогового периода) деятельности, не учитываются при определении величины физического показателя базовой доходности, используемого в расчете налоговой базы по ЕНВД.

По коду строки 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (сумма значений показателей по кодам строк 110-130).

По кодам строк 110-130 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050 (или 060 или 070), 080, 090).

По коду строки 140 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему коду вида предпринимательской деятельности (значение показателя по коду строки 100 и налоговой ставки в 15 процентов).

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

По коду строки 010 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений показателя по коду строки 140 всех заполненных разделов 2 декларации).

По коду строки 020 отражается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование. Значение показателя по коду строки 020 отражается налогоплательщиком на основании данных расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов, в том числе в виде фиксированных платежей.

При этом фактически уплаченная налогоплательщиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированных платежей) не должна превышать общую сумму произведенных им начислений страховых взносов в индивидуальных карточках учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и общую сумму начислений, указанную в расчете (декларации) и в карточках лицевых счетов по страховым взносам, а у налогоплательщика -индивидуального предпринимателя - установленный годовой размер подлежащих уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.

По коду 030 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход. Значение показателя по этому коду строки указывается на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ, утверждаемой приказом Федеральной налоговой службы на соответствующий календарный год, и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 040 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код строки 020 + код строки 030), уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код строки 010).

Если сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности превышает 50 процентов от значения показателя по коду строки 010, то значение показателя по коду строки 040 определяется по следующей формуле:

(код строки 010 X 50 %) : 100 %.

По коду строки 050 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 010 - код строки 040).

Рассмотрим пример.

В первом квартале 2006 года начислено ЕНВД 2 000 рублей (отражается по коду строки 010). Начислено и уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по всем основаниям 780 рублей (отражается по коду строки 020). Выплачено работникам пособий по временной нетрудоспособности 400 рублей (отражается по коду строки 030).

1. Определяем сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности:

780 р. + 400 р. = 1 180 рублей.

2. Поскольку сумма уплаченных организацией страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности превышает 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД (1 180 р. > 1 000 р. (2000 X 50 %), сумма ЕНВД может быть уменьшена только на 1 000 рублей (отражается по коду строки 040).

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2006 года, составит:

2 000 р. - 1 000 р. = 1 000 рублей (отражается по коду строки 050).

Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период

Раздел 3.1 декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполненных разделов 2 декларации.

По коду строки 010 указывается код ОКАТО, по которому заполняется раздел 3.1 декларации.

По коду строки 020 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО.

Значение этого показателя определяется как сумма значений кодов строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

По коду строки 030 отражается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

Значение показателя по этому коду строки определяется как сумма значений показателя по коду строки 100 всех разделов 2 декларации, заполненных по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

По коду строки 040 отражается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период по коду ОКАТО, указанному по коду строки 010.

Обратите внимание! В порядке заполнения формы декларации допущена ошибка. Заполняя строку 040 раздела 3.1, не надо применять формулу, приведенную в пункте 30 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 17.01.2006 № 8н.

Значение показателя строки 040 необходимо определять как произведение результата от соотношения значения показателя по коду строки 030 раздела 3.1 к значению показателя по коду строки 020 раздела 3.1 декларации и значения показателя по коду строки 050 раздела 3 декларации [(код строки 030 раздела 3.1 : код строки 020 раздела 3.1) X код строки 050 раздела 3 декларации].

Рассмотрим пример.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Фокус» осуществляет розничную торговлю на территории двух городских округов, подведомственных одной налоговой инспекции. В первом из округов (код по ОКАТО 45263576900 - условный) предприятие ведет торговлю через магазин, площадью торгового зала которого составляет 40 квадратных метров, а во втором (код по ОКАТО 45263579100 - условный) - через торговый павильон, площадь которого равна 30 квадратным метрам. Базовая доходность в месяц для стационарной розничной торговли равна 1 800 рублей в месяц (см. табл. 2). Физическим показателем для этого вида деятельности является площадь торгового зала. В 2006 году коэффициент-дефлятор К1 равен 1,132. Предположим, что коэффициент К2 для розничной торговли в первом городском округе составляет 0,8, а во втором - 0,9.

Для удобства расчетов принимаем, что в I квартале ООО «Фокус» работало все дни.

Налоговая база по ЕНВД за I квартал равна:

• по магазину в первом городском округе:

1 800 р. X 40 кв. м X 0,8 X 1,132 X 3 мес. = 195 610 рублей;

• по торговому павильону во втором городском округе:

1 800 р. X 30 кв. м X 0,9 X 1,132 X 3 мес. = 165 046 рублей.

В итоге сумма ЕНВД рассчитывается следующим образом:

• по магазину в первом городском округе:

195 610 р. X 15 % = 29 342 рубля;

• по торговому павильону во втором городском округе:

165 046 р. X 15 % = 24 757 рублей.

Исчисленный ЕНВД по обоим торговым точкам - 54 099 рублей (29 342 р. + 24 757 р.).

За I квартал 2006 года ООО «Фокус» уплатило 20 000 рублей пенсионных взносов. Пособия по временной нетрудоспособности выданы в размере 8 000 рублей, из них 6 200 рублей - за счет средств предприятия.

Общая сумма пенсионных взносов и больничных, выплаченных за счет средств предприятия, составляет 26 200 рублей (20 000 + 6200), а 50 процентов от суммы ЕНВД - это 27 049,5 рубля (54 099 р. X 50 %). Следовательно, предприятие может уменьшить налог на всю сумму взносов и больничных.

Реквизиты ООО «Фокус»:

г. Москва, ул. Покрышкина, д. 10

ИНН - 509613364225

КПП - 501001001

ОГРН - 1067211874253

Магазин в городе Москве расположен по адресу: ул. Павлова, д. 7.

Торговый павильон расположен по адресу: ул. Люблинская, д. 8.

Руководитель ООО «Фокус» - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Ирина Николаевна.

Далее приводится пример заполнения декларации на основании произведенных расчетов.

ИНН

КПП

5 0 9 6 1 3 3 6 4

5 0 1 0 0 1 0 0 1

Стр.

Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 17.01.2006 №8н

Форма по КНД 1152016

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Вид документа: 1 ■ первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) Налоговый период - квартал, указывается - 3

документа

"~Ш'П

Налоговый ГГ“| І I

период Ш № квартала | 0 | 1

Отчетный гсщ 2 0 0 6

Представляется в

ИФНС № 5 ЮВАО г. Москва

(наименование налогового органа)

Код | 7 7 0 5

ООО "Фокус"

(полное наименование органиэации/Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя)

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации

Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) индивидуального предпринимателя

Код города и номер контактного телефона налогоплательщика Данная декларация составлена на

1 0 6 7 2 1 1 8 7 4 2 5 3

страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на

Достоверность и полноту сведений,

указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

Для организации

Руководитель Подпись ______

Иванов Иван Иванович

(Фамилия, Имя, Отчество (полностью))

Дата | 1 | 0 | | 0 | 4 | | 2 | 0 | 0 | 6~

Главный бухгалтер

Подпись

Сидорова Ирина Николаевна

(Фамилия, Имя, Отчество (полностью))

Дата | 1 | 0 | | 0 4

2 0 0 6

М.П.

Индивидуальный предприниматель

Подпись

Дата

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении налоговой декларации Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)

□

□уполномоченным I I

представителем I--1

страницах

с приложением подтверждающих документов или их копий на

Дата представления декларации

Зарегистрирована за №

(Фамилия, И.О.)

(Подпись)

ИНН 5 0 9 СО (О 3 6 4 2 2 5

КПП 5 0 1 0 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 2

Форма по КНД 1152016 Раздел 00001

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Показатели

Код

строки

Значения показателей

Код бюджетной классификации 010 1 8 2 1 0 5 0 2 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 1 0

Код по ОКАТО 020 4 5 2 6 3 5 7 6 9 0 0

Сумма единого налога, подлежащая 030 уплате в бюджет за налоговый период (руб.)

1 5 1 3 2

Код по ОКАТО 020 4 5 2 6 3 5 7 9 1 0 0

Сумма единого налога, подлежащая 030 уплате в бюджет за налоговый период (руб.)

1 2 7 6 7

Код по ОКАТО

020

Сумма единого налога, подлежащая 030 уплате в бюджет за налоговый период (руб.)

Код по ОКАТО

020

Сумма единого налога, подлежащая 030 уплате в бюджет за налоговый период (руб.)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: Руководитель организации

Иванов Иван Иванович

(Фамилия, И.О.) (Подпись)

Главный бухгалтер

Сидорова Ирина Николаевна _______________________

(Фамилия, И.О.) (Подпись)

Индивидуальный предприниматель

Дата I 1 I 0 І I 0 I 4 | I 2 | 0 | 0 | 6 |

Дата I 1 I 0 І I 0 I 4 | I 2 | 0 | 0 | 6 |

ДатаШ Ш МІМ

(Фамилия, И.О.)

(Подпись)

ИНН 5 0 9 6 1 3 3 6 4

КПП 5 0 1 0 0 1 0 0 1

Стр.

0 0 3

Форма по КНД 1152016 Раздел 00002

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Код вида предпринимательской деятельности (код строки 010)

0 6

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020)

Почтовый индекс 1 1 7 5 6 3

Субъект Российской Федерации Код 7 7

Район

Город Москва

Населенный пункт (село, поселок и т.п.)

Улица (проспект, переулок и т.д.) Павлова

Номер дома (владения) 7

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры (офиса)

Код по ОКАТО (код строки 030) 4 5 2 6 3 5 7 6 9 0 0

Показатели Код строки Значения показателей

1 2 3

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) 040 1800

Величина физического показателя за

январь месяц 050 40

февраль месяц 060 40

март месяц 070 40

Корректирующий коэффициент К1 080 1,132

Корректирующий коэффициент К2 090 0,8

Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов строк 110 -130), в том числе за 100 195610

январь месяц 110 65203

(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090)

февраль месяц 120 65203

(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090)

март месяц 130 65203

(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090)

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период (код стр. 100 х 15 / 100) 140 29342

ИНН 5 0 9 6 1 3 3 6 4

КПП 5 0 1 0 0 1 0 0 1

Стр.

О о

Форма по КНД 1152016 Раздел 00002

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Код вида предпринимательской деятельности (код строки 010)

0 6

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020)

Почтовый индекс 1 1 7 5 6 3

Субъект Российской Федерации Код 7 7

Район

Город Москва

Населенный пункт (село, поселок и т.п.)

Улица (проспект, переулок и т.д.) Люблинская

Номер дома (владения) 8

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры (офиса)

Код по ОКАТО (код строки 030) 4 5 2 6 3 5 7 9 1 0 0

Показатели Код строки Значения показателей

1 2 3

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) 040 1800

Величина физического показателя за

январь месяц 050 30

февраль месяц 060 30

март месяц 070 30

Корректирующий коэффициент К1 080 1,132

Корректирующий коэффициент К2 090 0,9

Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов строк 110 -130), в том числе за 100 165046

январь месяц 110 55015

(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090)

февраль месяц 120 55015

(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код стр. 090)

март месяц 130 55015

(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код стр. 090)

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период (код стр. 100 х 15 / 100) 140 24757

ИНН 5 0 9 6 1 3 3 6 4

КПП 5 0 1 0 0 1 0 0 1

Стр.

Форма по КНД 1152016 Раздел 00003

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

(в рублях)

Показатели Код строки Значения показателей

1 2 3

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений кодов стр. 140 всех заполненных разделов 2 декларации) 010 54099

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование 020 20000

Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход 030 6200

Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код стр. 020 + код стр. 030), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код стр. 010) 040 26200

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код стр. 010 - код стр. 040) 050 27899

ИНН 5 0 9 6 1 3 3 6 4 2 2 5

КПП 5 0 1 0 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 6

Форма по КНД 1152016 Раздел 00031

Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период

(код строки 030раздела 1 декларации)

по коду ОКАТО (код строки 010)

4 5 2 6 3 5 7 9 1 0 0

(в рублях)

Показатели Код строки Значения показателей

1 2 3

Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО (сумма кодов строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации) 020 360656

Налоговая база, исчисленная по данному коду ОКАТО (сумма кодов строк 100 всех разделов 2 декларации по коду ОКАТО, указанному по коду стр. 010) 030 195610

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период ((код стр. 050 / код стр. 040) х код стр. 050 раздела 3 декларации) (указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации) 040 15132

ИНН 5 0 9 6 1 3 3 6 4 2 2 5

КПП 5 0 1 0 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 7

Форма по КНД 1152016 Раздел 00031

Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период

(код строки 030раздела 1 декларации)

по коду ОКАТО (код строки 010)

4 5 2 6 3 5 7 9 1 0 0

(в рублях)

Показатели Код строки Значения показателей

1 2 3

Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО (сумма кодов строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации) 020 360656

Налоговая база, исчисленная по данному коду ОКАТО (сумма кодов строк 100 всех разделов 2 декларации по коду ОКАТО, указанному по коду стр. 010) 030 165046

Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период ((код стр. 050 / код стр. 040) х код стр. 050 раздела 3 декларации) (указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации) 040 12767