CC BY
35
Евразийский Союз Ученых (ЕСУ) # 7 (16), 2015 | ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
109
Как следует из оцененного уравнения модели (1) и полученных трендовых зависимостей (2-4), ипотечное кредитование растет полиномиально при снижении процентной ставки рынка ИЖК (например, её снижение на 1 п.п. (при неизменности остальных параметров модели 1) увеличит темп роста объема рынка ИЖК на 15,4 п.п., на 2 п.п. - на 28,4 п.п. соответственно, и т.д. по аналогии) и уровня безработицы (уменьшение уровня безработицы, например, на 1 п.п. приведет к увеличению темпов роста объема вновь выданных ипотечных кредитов в годовом выражении на 8,4 п.п. и т.д. в соответствии с построенной полиномиальной моделью), при увеличении темпа роста реальных доходов населения с лагом в два месяца (изменение на 1 п.п. приведет к увеличению темпов роста объема ИЖК на 1,7 п.п. и т.д. в соответствии с построенной полиномиальной моделью).
Иными словами, снижение процентной ставки и уровня безработицы приводит к значительному увеличению объема вновь выдаваемых кредитов, а доходы населения стимулируют развитие рынка ИЖК.
При рассмотрении результатов модели можно отметить, что с точки зрения масштаба влияния главную роль в ипотечном кредитовании играет ценовой фактор (уровень процентной ставки по ипотечным жилищным
кредитам). На втором месте - занятость вкупе с располагаемыми реальными доходами. Эти показатели адекватно характеризуют кредитоспособность заемщиков.
Ввиду того, что построенная модель обладает хорошими статистическими характеристиками и достаточно корректно описывает экономические зависимости, на следующем этапе считаем допустимым их использование в целях построения прогнозных оценок, а также при проведении стресс-тестирования банковского сектора с использованием сценарного анализа.
Список литературы
1. http ://www. cbr. ru/analytics/bank_system/obs_1507.pd f - Обзор банковского сектора Российской Федерации (интернет-версия), Банк России, табл.12.
2. Обзор финансовой стабильности за IV квартал 2014 - I квартал 2015 г., Банк России, с.40.
3. Дубров А. М., Мхитарян В. с., Трошин Л. И. Многомерные статистические методы и основы эконометрики: Учебно-практическое пособие / МЭСИ. -М., 1998г.
4. Дуброва Т.А. Статистические методы прогнозирования - М.: Юнити, 2003г.
НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: ПРОБЛЕМЫ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
Мандрощенко Ольга Валентиновна
Д.э.н., профессор кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской
Федерации, г. Москва
АННОТАЦИЯ
Цель: Стимулирование инновационных процессов играет важную роль в современном мире высоких технологий. Одной из важнейших составляющих государственной поддержки инновационных процессов является налоговое регулирование. Анализ налоговых льгот, оценка их эффективности являются основой налогового регулирования.
Метод: В ходе исследования применялись общенаучные методы исследования - наблюдение, логический и структурно-функциональный анализ, экономический анализ.
Результат: Проанализировано действующее налоговое законодательство в отношении льгот и предложена система мер для повышения инновационной активности предприятий.
Выводы: Сделан вывод о необходимости разработки единой методики оценки эффективности налоговых льгот и рекомендаций по развитию инновационной деятельности.
ABSTRACT
Background: Stimulation of innovation processes plays important role in today’s world of high technologies. One of the most important components of government support of innovation processes is tax regulation. Analysis of tax benefits, assessment of their effectiveness are the basis of tax regulation.
Method: In the study were used scientific methods of research - observation, logical and structural - functional analysis, economic analysis.
Result: The current income tax legislation was analyzed regarding to benefits and the system of measures to improve innovation activities was offered.
Conclusions: The conclusion was made about the need of development of uniform methodology of measurement of effectiveness of tax benefits and recommendations for the development of innovation activities.
Ключевые слова: налоговые льготы, налоговое стимулирование, инновационная деятельность, эффективность.
Keywords: tax benefits, tax stimulation, innovation activities, effectiveness.
В Российской Федерации инновационные предприятия могут получить инвестиционный налоговый кредит на срок от 1 до 5 лет, льготы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций и.т.д. Однако нельзя сказать, что эти льготы являются эффективными и активно используются организациями. Поэтому практически каждая из них должна быть законодательно доработана.
Как показывает практика, предоставление инвестиционного налогового кредита на срок в соответствии с Налоговым кодексом РФ недостаточно для появления первых признаков окупаемости, поскольку инновационная деятельность - это долгосрочная деятельность и для получения результата должно пройти, как правило, более 5 лет.
110
Евразийский Союз Ученых (ЕСУ) # 7 (16), 2015 | ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Предоставление льгот по налогу на добавленную стоимость усложняет отношения с организациями - плательщиками НДС, т.к. у последних это приводит к увеличению налоговой нагрузки и отсутствию возможности предъявить НДС к вычету.
Говоря об инновационных предприятиях, необходимо обратить внимание на увеличение таких статей расходов, как расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и доли расходов, не давших положительного результата. Данная тенденция объясняется особенностью инновационной деятельности: среди 10 инновационных проектов только третью часть можно считать эффективными, т.е. имеющими положительный результат.
Несмотря на доминирование убыточных проектов, Налоговым кодексом РФ (НК РФ) предусмотрена возможность эффективного налогового учета расходов на НИОКР. Во-первых, инновационные предприятия могут признавать расходы на НИОКР в отчетном налоговом периоде, в котором они были произведены. Во-вторых, расходы на определенные виды НИОКР подлежат налоговому учету у заказчика таких работ, исходя из фактического размера расходов с коэффициентом 1,5.
Оценивая законодательство о налогах и сборах Российской Федерации на текущий момент, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти:
- цель установления налоговых привилегий напрямую не вытекает из актов законодательства о налогах и сборах;
- оценка эффективности налоговых льгот присутствует эпизодически.
Еще одна проблема заключается в сложности использования налоговых льгот. Соотношение выгод от возможного применения льгот и рисков дополнительных проверок, а также прохождения через различные бюрократические процедуры вынуждает компании отказываться от использования налоговых льгот.
В этой связи делать выводы об экономической эффективности инновационной деятельности предприятий путем введения определенных налоговых преференций -не просто. Государственное регулирование в целом по-прежнему недостаточно конкурентоспособно. В частности, в налоговом регулировании инновационного бизнеса продолжает превалировать фискальная составляющая, а не стимулирующая. Нагрузка по налоговым и неналоговым платежам имеет тенденцию роста (особенно в связи с переходом от единого социального налога к страховым платежам), что отрицательно сказывается на развитии инновационной деятельности.
Для дальнейшего развития инновационной деятельности, увеличения доли высокотехнологичных и наукоемких производств, необходимо уделить внимание решению следующих задач:
- формирование механизмов административной, инфраструктурной и финансовой поддержки инвестиций;
- снижение административных барьеров;
- формирование механизмов спроса на продукцию создаваемых инвесторами инновационных производств;
- формирование благоприятных налоговых условий реализации инвестиций;
- формирование механизмов развития наукоемких и высокотехнологичных производств;
- формирование благоприятных условий для внедрения инновационных технологий в реальном секторе экономики, обновления парка машин и оборудования, диверсификации производства, внедрения международных стандартов управления качеством;
- формирование благоприятных условий для развития среднего и малого бизнеса.
Система налоговых льгот и преференций, выступая в роли действенного экономического регулятора, должна отвечать определенным требованиям, при невыполнении которых функционирование данной системы становится нецелесообразным.
С целью обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, налоговые льготы и преференции должны оцениваться с позиции «цель» - «результат», что означает наличие, во-первых, строго определенных параметров, на достижение которых направлены усилия государства и, во-вторых, проведение оценки эффективности установленных привилегий, которая отражает достижение поставленных целей.
В настоящее время в России не существует единой методики оценки эффективности налоговых льгот. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования самостоятельно разрабатывают и утверждают данные подходы к оценке льгот.
На основании данных налоговой, статистической и финансовой отчетности проведем оценку эффективности использования налоговых льгот на примере Московской области. В качестве данных налоговой отчетности будем использовать последние опубликованные отчеты ФНС о налоговой базе и структуре начислений по налогам, зачисляемым в бюджет субъекта, по состоянию на 01.01.2014 года (формы № 5-тН, 5-НИО, 5-ПМ).
Налоговые льготы в Московской области установлены следующими законами о налогах:
- "О транспортном налоге в Московской области" (от 16.11.2002 N 129/2002-03 в ред. от 22.10.2014)
- "О налоге на имущество организаций в Московской области" (от 21.11.2003 N 150/2003-03 в ред. от
26.11.2014)
- "О льготном налогообложении в Московской области" (от 24.11.2004 N 151/2004-03 в ред. от
05.03.2015)
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налоговые льготы имеют заявительный характер. Общая информация о предоставленных налоговых льготах приведена в таблице №1.
Таблица 1
Налоговые льготы, предоставленные на территории Московской области по состоянию на 01.01.2014 года.
Показатель Сумма льгот, тыс. руб. Удельный вес в общей сумме льгот, %
Льготы по налогу на имущество организаций 391 279 64,7
Льготы по налогу на прибыль организаций 61 074 10,1
Льготы по транспортному налогу 152 099 25,2
Всего налоговых льгот, установленных региональным законодательством 604 452 100,0
Евразийский Союз Ученых (ЕСУ) # 7 (16), 2015 | ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
111
По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общем объеме предоставляемых субъектом льгот приходится на льготы по налогу на имущество организаций, это практически 65% от всей суммы льгот. Наименьший показатель имеют льготы по налогу на прибыль организаций - всего лишь 10% от общей суммы предоставляемых льгот.
Для оценки эффективности налоговых льгот была использована Методика Калужской области, т.к. аналогичная методика в Московской области отсутствует.
Из результатов расчета следует, что наибольший объем льгот составили налоговые льготы по налогу на имущество организаций, а самым эффективным способом поощрения налогоплательщиков является предоставление льгот по транспортному налогу, так как здесь наблюдается положительная тенденция с точки зрения и бюджетной, и экономической эффективности, в то время как предоставление льгот по налогу на прибыль в виде уменьшения ставки налога, зачисляемого в бюджет субъекта, неблагоприятно отражается на доходах бюджета Московской области - темп роста налоговой базы и исчисленного налога отстает от темпа роста налоговых льгот. В связи с этим возникает вопрос, даст ли данная льгота бюджету региона положительный результат в долгосрочной перспективе, или же следует уже сейчас отказаться от ее предоставления и искать новые пути стимулирования налогоплательщиков без нанесения финансового ущерба бюджету области.
В целом, проведенный анализ нормативных актов законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации позволяет утверждать о том, что в большинстве регионов проводится определенная работа по анализу эффективности применения налоговых льгот. Однако причина несовершенства действующих практик оценки эффективности налоговых льгот лежит в особенностях инструментов налогового стимулирования.
В настоящее время НК РФ не устанавливает практически никаких обязанностей по направлениям использования налоговых льгот и преференций, а требования органов исполнительной власти по целевому использованию полученных средств не основаны на законе.
В целях улучшения качества оценки эффективности налоговых льгот целесообразно предложить следующие мероприятия:
- Необходимо разрабатывать и внедрять единую методику оценки эффективности налоговых льгот для анализа практики применения льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу;
- В ходе оценки эффективности налоговых льгот акцент необходимо ставить на анализе такого показателя, как налоговая база, т.к. это позволит получить нужную информацию, независимо от изменений налоговых ставок и уровня собираемости налогов;
- Оценка экономической эффективности налоговых льгот должна учитывать прирост инновационного производства, валового регионального продукта и социально-экономических показателей развития региона.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2
2. Мандрощенко О.В. Основные направления оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий: Монография. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010
3. Мандрощенко О.В. Влияние налоговой политики на эффективность инвестиционной деятельности малых предприятий: Монография.- М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг»,2010
ИНТЕГРИРОВАННЫЙ ПОДХОД К УПРАВЛЕНИЮ ТВОРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
В БИЗНЕС ОРГАНИЗАЦИИ
Михальченко Мария Викторовна
Аспирант кафедры теории управления, ГУУ, г. Москва
АННОТАЦИЯ
Представлены результаты анализа и систематизации видов менеджмента, связанных с управлением творческой деятельностью, сделан вывод о необходимости интегрированного подхода к управлению творческой деятельностью в бизнес организации.
ABSTRACT
The results of analysis and systematization of the types of management related to the management of creative activities are given. The conclusion that there is a need for an integrated approach to the management of creative activities in a business organization is made.
Ключевые слова: творческая деятельность, инновация, инновационный процесс, инновационный менеджмент, креативный процесс, креативный менеджмент, менеджмент креативности организации, управление знаниями, управление талантами, дизайн-менеджмент.
Keywords: creativity, innovation, innovation process, innovation management, creative process, creative management, management of creativity in organization, knowledge management, talent management, design management.
Результатом того, что внешняя среда современной организации меняется очень быстро, является необходимость в укреплении конкурентных преимуществ компании и в незамедлительной реакции на изменения технологий и ситуации на рынке. Таким образом способность
организации постоянно обновлять свои продукты и бизнес-процессы, реализуя идеи и внедряя инновации, становится залогом успешной деятельности компании. Одной из составляющей инновационного потенциала являются трудовые ресурсы, то есть персонал с его знаниями, на ос-
