МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

№ 2 (124)_' ■ ■■ ■ _февраль. 2025 г.

МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

Каломбо Муламба Виктория Имадовна

доц., канд. экон. наук, доц. кафедры экономической безопасности, ФГБОУ ВО «Кубанский государственный технологический университет»,

РФ, г. Краснодар

Редкокашина Виктория Алексеевна

магистрант

кафедры экономической безопасности, ФГБОУ ВО «Кубанский государственный технологический университет»,

РФ, г. Краснодар E-mail: [email protected]

Звягинцев Иван Васильевич

магистрант

кафедры экономической безопасности, ФГБОУ ВО «Кубанский государственный технологический университет»,

РФ, г. Краснодар

METHODS OF ASSESSING ECONOMIC AND TAX SECURITY

Mulamba Kalombo

Associate Professor, Ph.D. in Economics, Associate Professor of the Department of Economic Security, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education

"Kuban State Technological University", Russia, Krasnodar

Victoria Redkokashina

Master's student of the Department of Economic Security Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education

"Kuban State Technological University", Russia, Krasnodar

Ivan Zvyagintsev

Master's student of the Department of Economic Security Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education

"Kuban State Technological University", Russia, Krasnodar

АННОТАЦИЯ

В статье представлен анализ методов оценки налоговой безопасности предприятия, с особым вниманием к налоговым рискам, которые могут привести к финансовым и материальным потерям. Рассматриваются факторы, провоцирующие возникновение налоговых рисков, такие как ошибки в расчете налогов, несоблюдение законодательства, использование сомнительных схем оптимизации, а также неэффективная внутренняя политика. Подробно описаны методы налогового контроля (камеральные и выездные проверки) и их последствия в случае обнаружения нарушений. В заключение статьи представлена методика расчета абсолютной и относительной налоговой нагрузки для оценки уровня налоговой безопасности предприятия.

ABSTRACT

The article presents an analysis of methods for assessing the tax security of an enterprise, with special attention to tax risks that can lead to financial and material losses. Factors that provoke the emergence of tax risks are considered, such as errors in calculating taxes, non-compliance with legislation, the use of questionable optimization schemes, as well as ineffective internal policies. The methods of tax control (office and on-site audits) and their consequences in case of violations are described in detail. In conclusion, the article presents a methodology for calculating the absolute and relative tax burden to assess the level of tax security of an enterprise.

Библиографическое описание: Каломбо М.В., Редкокашина В.А., Звягинцев И.В. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ // Universum: экономика и юриспруденция : электрон. научн. журн. 2025. 2(124). URL: https://7universum.com/ru/economy/archive/item/19242

№ 2(124)

февраль, 2025 г.

Ключевые слова: налоговый контроль, камеральные и выездные проверки, налоговая нагрузка, финансовая устойчивость.

Keywords: tax control, office and on-site audits, tax burden, financial stability.

Введение

Возможные налоговые риски имеют большое значение и играют специфическую роль во время оценки экономической, а именно, налоговой безопасности предприятия.

Налоговые риски представляют собой объективную возможность образования и развития негативных правовых последствий в ходе воздействия государственных органов на предприятие, которые проявляются в виде потери финансовых и материальных активов. Подобные санкции применяются после неверного расчета уплачиваемых налогов, неисполнения законодательства, неточности в отчетности по налогам, несоблюдения сроков подачи отчетности и уплаты налогов и т.д.

Помимо не дающей эффекта внутренней политики предприятия, налоговые ответственность может формироваться за счет применения двусмысленности различных позиций, в основе которых лежит плата налогов, построение и использование сомнительных путей внесения минимального объема финансов предприятия в казну государства.

Результаты

В пределах своей компетенции должностные лица налоговых органов регулярно проводят налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Существует камеральная и выездная проверки. Камеральная заключается в изучении налоговых деклараций и отчетностей, безошибочно ли они заполнены и рассчитаны. Выездная представляет собой мероприятие, в котором проверяющие осуществляют проверку на территории организации и могут потребовать предоставить любые документы о деятельности организации [1, с. 304].

При выявлении нарушений на предприятии налоговые органы составляют акт о проверке и привлекают налогоплательщика к ответственности (доначислением налогов, штрафам) и вплоть до уголовной.

Существуют различные критерии налоговых рисков:

• неоднократное изменение местоположения плательщика в течение года, которое может пониматься как стремление уклониться от налоговых проверок [2, с.283];

• избегание обращений налоговых органов в течение 5 дней после камеральной проверки, налоговые органы организовывают выездную проверку в организацию;

• если у компании заработная плата сотрудников ниже средней по отрасли, то это может свидетельствовать о том, что организация пытается уклониться от выплаты налогов, выдавая заработную плату в конвертах;

• низкая налоговая нагрузка, которая является базовым критерием и отражает какое количество доходов плательщика выделяется на налоги [3, с.841].

Вычисление нагрузки производится на учете по-ступленных налогов (прямых и косвенных), взносов по обязательному социальному страхованию и единый социальный налог (ЕСН). Значительное влияние на налоговую нагрузку оказывают следующие ключевые факторы:

• учетная политика предприятия;

• различные льготы;

• бюджетная, инвестиционная и налоговая политики государства;

• наличие бюджетных дотаций, отсрочек и рассрочек по платежам, а также инвестиционного налогового кредита.

Налоговая нагрузка делится на абсолютную и относительную. Абсолютная заключается в том, что рассчитывается сумма налогов за определенный промежуток времени [4, с. 10]. Относительная рассчитывается следующим образом: сумма налогов организации за выбранный отрезок времени и делят на объём доходов за это же время, затем умножают на 100.

На сегодняшний день имеется не малое количество методов вычисления налоговой нагрузки. Их отличие заключатся в том, что они используют различный объем налогов и учитываемые объемы продаж [5].

Для начала рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки предлагаемой департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации:

НН = — х 100%,

в '

(1.1)

где НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка.

Автор методики - Е.В. Балацкий. В соответствии с методикой М.Н. Крейниной, налоговая нагрузка вычисляется следующим путем:

(1.2)

НН = в-ср-пч х ioo%

где В - выручка от реализации;

СР - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;

ПЧ - фактическая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов.

М.И. Литвин предлагает собственную методику для расчета налоговой нагрузки предприятия:

нн = н2,

дс

(1.3)

где НП - общая сумма всех уплаченных налогов;

№ 2(124)

февраль, 2025 г.

сов;

ВП - общая сумма уплаченных страховых взно-ДС - размер источника средств для уплаты нало-

гов.

Расчёт налоговой нагрузки возможно осуществлять по различным видам налогов.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль рассчитывается по следующей формуле:

ННП =■

Нп

(Др+Двн)

х 100% ,

(1.4)

где НП - налог на прибыль; ДР - доход (выручка) от реализации; ДВН - внереализованные доходы. Формула для расчета налоговой нагрузки на добавленную стоимость выглядит следующим образом:

НН

НДС

= -Ннд^ х 100% ,

нбндс

(1.5)

где ННдС - НДС, начисленный к уплате по декларации;

НБНдС - налоговая база из разделов 3 и 4 декларации по НДС.

Налог на доходы физических лиц имеет следующий вид для расчета налоговой нагрузки:

НН

НДФЛ

= Нндфл х 100% , (1.6)

дндфл

где Нндфл - сумма налога, начисленного к уплате;

Дндфл - сумма дохода, согласно декларации по НДФЛ.

Также изучаемую нагрузку можно рассчитать по страховым взносам, формула которой выглядит следующим образом:

СВ

Нсв = ^ х 100% ,

др

(1.7)

где СВ - сумма страховых взносов, начисленных и уплаченных в отчетном году;

ДР - доход (выручка) от реализации за отчетный

год.

Заключение

Таким образом, изучив выше рассмотренные методики, сделать вывод, что каждая из методик обладает уникальными характеристиками. Поэтому для более точной оценки организациям следует использовать несколько методов одновременно.

Список литературы:

1. Александрова Е.А. Актуальные проблемы теории и практики бюджетно-налоговой безопасности региона / Е.А. Александрова, С.М. Сапожникова, Н.В. Рейхерт. - Чебоксары: ООО «Издательский дом «Среда», 2022. -304 с.

2. Брянцева Л.В. Управление налоговыми рисками с целью обеспечения экономической безопасности / Л.В. Брян-цева, А.А. Копытова // Политэкономические проблемы развития современных агроэкономических систем: материалы международной научно-практической конференции, Воронеж, 16 мая 2023 года. - Воронеж: Воронежский государственный аграрный университет им. Императора Петра I, 2023. - С. 278-284.

3. Вякина И.В. Методы оценки экономической безопасности предприятия как инструментарий диагностики угроз развития / И.В. Вякина // Экономический анализ: теория и практика. - 2020. - Т. 19, № 5(500). - С. 835-859.

4. Гурьянов А.В. Аналитический инструментарий оценки экономической безопасности региона / А.В. Гурьянов, А.Б. Никитин, Л.М. Чеченова // Транспортное дело России. - 2024. - № 3. - С. 9-13.

5. Коркина Г.М. Актуальные аспекты развития налогового контроля / Г.М. Коркина, О.П. Смирнова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2022. - № 23(551). - С. 22-34.

6. Косенкова Ю.Ю. Роль Организации экономического сотрудничества и развития в борьбе с международными практиками уклонения от уплаты налогов / Ю.Ю. Косенкова, В.И. Титяева // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). - 2022. - № 2. - С. 21-26.

7. Купрюшина О.М. Анализ финансовых и налоговых рисков / О.М. Купрюшина, В.Г. Широбоков, Н.Ф. Щербакова. - Воронеж: Воронежский государственный университет, 2023. - 125 с.

8. Купрюшина О.М. Применение учетно-аналитического инструментария в целях обеспечения налоговой составляющей экономической безопасности организации / О.М. Купрюшина, Т.А. Пожидаева, А.А. Романов // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. - 2023. - № 3. - С. 86-100.

9. Павлов В.И. Особенность и преимущества инновационной парадигмы бюджетно-налоговой системы / В.И. Павлов, Х.К. Зоидов // Региональные проблемы преобразования экономики. - 2022. - № 5(139). - С. 80-86.

10. Шаухина А.М. Цифровизация налогового контроля в современных условиях / А.М. Шаухина // Региональные проблемы преобразования экономики. - 2024. - № 1(159). - С. 136-143.