CC BY
602
36 ♦-
Вестник СГСЭУ. 2018. № 2 (71) -♦
Yevgenia Andreevna Yuneva, Евгения Андреевна Юнева,
senior lecturer of the department of economic theory, старший преподаватель кафедры экономической теории,
Saratov socio-economic institute (branch) Саратовский социально-экономический институт (филиал)
of Plekhanov Russian University of Economics РЭУ им. Г.В. Плеханова
Inga Anatolievna Avdeeva, Инга Анатольевна Авдеева,
PhD in Economics, кандидат экономических наук,
associate professor of the department of economic theory, доцент кафедры экономической теории,
Saratov socio-economic institute (branch) Саратовский социально-экономический институт (филиал)
of Plekhanov Russian University of Economics РЭУ им. Г.В. Плеханова
<*a> [email protected]
УДК 338(100)
МЕТОДЫ БОРЬБЫ С ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКОЙ
В СТРАНАХ ЕС
Статья посвящена изучению вопроса развития теневой экономики в странах ЕС. Цель данной статьи -проанализировать состояние стран ЕС со стороны развития теневого сектора, выявить основные причины его функционирования. Данная тема как нельзя актуальна в современном мире. Вначале XXI в. многие эксперты утверждали, что теневую экономику в странах ЕС удалось взять под контроль, но данные выводы оказались ошибочными. Теневая экономика не исчезла. При этом европейские страны здесь мало чем отличаются от других, теневой сектор также преимущественно распространен в строительной сфере и сфере обслуживания. Перед странами ЕС стоят острые проблемы транснациональных компаний, в результате действий которых бюджеты недополучают денежные средства. Существенную роль в выводе денежных средств из стран ЕС играют офшорные зоны. Все вышеперечисленные проблемы подробно проанализированы в данной статье. На основе проведенного анализа предложены пути решения сложившихся ситуаций.
Ключевые слова: ЕС, теневая экономика, офшорные зоны, структура теневой экономики, уклонение от уплаты налогов, транснациональные компании, бенефициар, международное сотрудничество, оценка масштабов теневой экономики.
MEASURES TO COMBAT SHADOW ECONOMY IN EU COUNTRIES
The article studies the place of shadow economy in the EU countries. The purpose of the research is to analyze the state of the shadow sector in EU countries and identify the main reasons for its emergence. The topic of the research is highly relevant in the modern economy. At the beginning of the XXI century many experts argued that shadow economy in the EU countries had been taken under control but those opinions turned out to be erroneous. Shadow economy in EU countries has not disappeared. Moreover, European countries are not different from other countries where shadow economy is also present in the construction and service sectors. The EU countries face the problem of taxing transnational companies that do not contribute to their state budgets. Offshore zones play important role in taking money out of EU countries. The article analyzes all of the abovementioned problems in detail and suggests ways to improve the existing situation.
Keywords: EU, shadow economy, offshore zones, structure of the shadow economy, tax evasion, transnational companies, beneficiary, international cooperation, estimation of the scale of the shadow economy.
Европейский союз - это экономическое и политическое объединение 28 европейских стран, в результате чего сформировался «общий рынок», который обеспечивает свободное передвижение товаров и людей. В рамках ЕС действует единая валюта - евро, которую по состоянию на 2018 г. используют 19 стран-участниц, функционирует собственный парламент, который уполномочен принимать решения в широком диапазоне областей. В начале XXI в. сложилось мнение, что теневую экономику в Европе удалось взять под контроль в результате проведения следующих действий, таких как оздоровление предпринимательского климата,
умелое сочетание стимулов и санкций и т.п., поэтому население и бизнес все чаще предпочитают работать «вбелую». Но экономический кризис, возникший вследствие обострения политического противостояния, повернул ситуацию вспять. Теневая экономика возвращается. И ее не удастся избежать ни благополучному Северу Европы, ни проблемному Югу Европы.
Существует несколько способов оценки масштабов теневой экономики. Первый - монетаристский, который исходит из предположения, что в теневой экономике оплата и расчеты проводятся исключительно в наличной форме, поэтому в данном под-
ISSN 1994-5094 ♦-
37 -♦
ходе большее внимание уделяется соотношению между объемами наличных денег и банковскими вкладами до востребования, а также изменениям наличных денег в обращении. Также существует и другой подход - «Палермо», итальянский метод, который основан на сравнении величины заявленного дохода с объемом покупок товаров и получения платных услуг в масштабах страны или региона, а также у отдельных лиц. Основной причиной дальнейшего развития теневой экономики в развитых странах является высокий уровень налогообложения (на налоги уходит примерно 40% от заработка европейского гражданина). При этом европейские страны здесь мало чем отличаются от других. Теневой сектор также преимущественно распространен в строительной сфере и сфере обслуживания. При этом работники данных отраслей стремятся увеличить свой заработок, не прибегая к криминальным схемам. При этом темпы роста в неформальном секторе будут намного выше, чем в мелкой либо средней промышленности. Это связано как с миграцией деревенского населения, так и с переездом большого количества мигрантов из стран ближнего Востока, так как малообразованные и неквалифицированные специалисты - это «расходный материал» для экономики: они готовы работать за небольшие деньги, не требуют соцпакета и готовы практически на все, чтобы остаться в Европе [1, с. 17].
Также следует отметить, что в разных странах и регионах Европы теневая экономика проявляется по-разному. Соответственно, вес теневого сектора будет различным. Данное явление подробно разбирается в публикации австрийского экономиста Фридриха Шнайдера. Согласно проведенному анализу, использование подпольного труда и уход от налогообложения достигают в своей совокупности 19% ВВП зоны ЕС. Исходя из расчетов экспертов, Швейцария занимает последнее место по доле теневого сектора в ВВП страны, что составляло 6,9% ВВП в 2014 г. Можно сказать, что Швейцария может служить своеобразным примером для большинства европейских стран. Далее следуют Австрия (7,8% ВВП), Люксембург (8,1% ВВП), Нидерланды (9,2% ВВП), Великобритания (9,6% ВВП). В перечисленных странах низкий уровень налогообложения предприятий и здоровая экономика, которая помогла им намного легче пережить кризис, в отличие от Франции, где уровень теневого сектора - 10,8% ВВП, в Испании -18,5% ВВП, в Португалии - 18,7% ВВП [2, с. 354]. Интересна и структура теневой экономики в целом по Европейскому союзу. Согласно информации, предоставленной французской газетой ЬеМо^е, 66,5% в доли теневого сектора европейских стран составляет неофициальный труд, который применяется в строительстве, сельском хозяйстве и работе на дому. Доходы, скрываемые от налоговых органов (такси, выручка баров и т.п.), образуют остальные 33,5%. Если рассмотреть выборку из 5 стран, таких как Германия, Италия, Испания, Румыния, Польша, то доля теневого сектора распределилась по следую-
щим сферам: строительство - 35%; оптовая и розничная торговля - 25%; сфера переработки - 25%; гостиничный и ресторанный бизнес немного ниже -20%. А в таких сферах, как добыча полезных ископаемых, транспорт, здравоохранение, торговля недвижимостью, уровень распространения теневой экономики намного слабее [3]. Но разброс по странам будет сохраняться по-прежнему большой. Поэтому страны Европейского союза в последнее время большое внимание стараются уделять борьбе с уклонением от уплаты налогов. Данные меры активно вписываются в программы правительства по сокращению бюджетного дефицита.
Громкие скандалы с участием таких компаний, как Fiat, Starbucks, McDonald's, при содействии нескольких стран - участниц ЕС, сделали вопрос об уклонении от уплаты налогов первостепенным. Например, американскую сеть ресторанов быстрого питания подозревали в уклонении от уплаты налогов в ЕС через использование налоговых льгот в Люксембурге. В некоторых источниках указывается сумма в 1 млрд евро. Как сообщали СМИ, McDonald's уклонилась от уплаты налогов в период с 2009 по 2013 г., проводя свою выручку через Люксембург. Также последовал перевод европейской штаб-квартиры из Лондона в Швейцарию, и была создана холдинговая компания по интеллектуальной собственности в Люксембурге. В McDonald's заявили, что их не уведомили о расследовании и что компания всегда была послушным налогоплательщиком в Европе. По данному делу проходили такие компании, как Amazon и Appel.
В данной ситуации, помимо отдельных расследований, которые ведет Еврокомиссия в отношении как компаний, так и властей стран, предположительно предоставивших выгодные налоговые условия, разрабатывались правила и законы, которые должны переломить сложившуюся ситуацию, изменив и саму систему налогообложения в ЕС. Например, Франция ужесточила санкции против нарушителей. Из-за уклонения от уплаты налогов как физических, так и юридических лиц экономика Франции теряет ежегодно 60-80 млрд евро. По данным французских СМИ, с начала 2018 г. уже почти 5 тыс. французов признались в нарушении налогового законодательства своей страны. Исходя из сложившейся ситуации, правительство Франции было вынуждено усилить ответственность для граждан, уклоняющихся от налогов. Было предусмотрено увеличение срока заключения до 7 лет и суммы штрафа до 2 млн евро. Также по новым правилам предусмотрен доступ налоговых служб к счетам в заграничных банках, разрешение на прослушивание телефонных разговоров и содержание подозреваемых под стражей до четырех суток. Кроме того, планировалось создание публичного реестра, который был бы доступен всем французским налогоплательщикам, но конституционный суд признал данный подход неконституционным. После этого правительство утвердило конкретный перечень органов и лиц, которые могут получить доступ к данному реестру.
38 ♦-
Вестник СГСЭУ. 2018. № 2 (71) -♦
В Испании за счет улучшения контроля за налогооблагаемой базой планируется пополнить госказну примерно на 8,1 млрд евро. Италия потребовала, чтобы любые платежи, которые будут превышать 2,5 тыс. евро, совершались исключительно картами и банковскими переводами. В Англии было создано специальное подразделение в количестве 200 агентов, которым получено следить за особенно высокими доходами. Но данные тенденции не ограничиваются исключительно территориями вышеперечисленных стран. Скорее всего, они в такой же степени проявляются и за их пределами.
Обобщая все перечисленные примеры, конкретизируем меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов в странах ЕС. Акцент в данной борьбе делается на реализации мер борьбы с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием. Данные меры являются отражением разработанного ранее проекта стран ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, т. е. международные корпорации должны платить налоги в том месте, где они получают прибыль. Данное условие считается основным, которое необходимо реализовать. Был сформулирован пакет мер по борьбе с корпоративным уклонением от уплаты налогов, который должен призвать страны ЕС занять более четкую, сильную и скоординированную позицию в отношении компаний, являющихся «уклонистами» от уплаты налогов. Планируется внедрение международных стандартов против размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
Данные меры включают в себя:
- обязательные меры, направленные на то, чтобы заблокировать все основные методы, которые компании используют для уклонения от уплаты налогов;
- рекомендации для стран - участниц ЕС о том, как предотвратить злоупотребление условиями налоговых соглашений;
- предложение для стран - участниц ЕС делится налоговыми сведениями о транснациональных корпорациях, действующих на территории ЕС;
- действия, направленные на продвижение эффективного управления в сфере налогообложения на международном уровне;
- внесение третьих стран, которые отказываются от сотрудничества в так называемые «черные списки». В декабре 2017 г. в данные списки входили: Американское Самоа, Бахрейн, Барбадос, Гренада, Гуам, Макао, Маршалловы острова, Монголия, Намибия, Объединенные Арабские Эмираты, Палау, Панама, Сент-Люсия, Самоа, Тринидад и Тобаго, Тунис, Южная Корея. Данные страны, по мнению ЕС, ведут нечестную игру, чем и заслужили попадание в данный список. При этом методы и способы, по которым были выбраны данные страны, вызвали споры. Также был опубликован «серый список» из 47 стран, налоговые правила которых не соответствуют стандартам ЕС, но вскоре должны быть пересмотрены. Поэтому сейчас
перед Еврокомиссией стоит задача по составлению нейтральных индикаторов для определения кандидатов в «черные списки». После этого страны-участницы будут решать, какие из третьих стран необходимо проверить более досконально.
Перед странами ЕС остро стоит проблема транснациональных компаний, а именно использование ими «налоговых дыр» в налоговом законодательстве различных европейских стран, что способствует недополучению бюджетами денежных средств. Крупные корпорации теперь должны отчитываться по своим доходам в каждой стране, в которой они ведут деятельность, тем самым утрачивая способность экономить на налогах и выводе денежных средств в тень.
Существенную роль в выводе денежных средств из стран ЕС играют офшорные зоны. Офшоры - это территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения при условии, что их предпринимательская деятельность осуществляется вне пределов этого государства. Для обозначения офшорных зон в разных странах используются также термины «налоговое убежище», «налоговая гавань» или «налоговый рай».
Офшор - это компания, зарегистрированная в стране с льготным налогообложением, имеющая определенную форму собственности и ограничения по ведению хозяйственной деятельности на территории страны регистрации. Офшор позволяет вести внешнеэкономическую деятельность, оплачивая по месту регистрации только фиксированный ежегодный сбор. По распространенному мнению, поддерживаемому такими экономистами, как Джозеф Стиглиц, существование офшорных зон является глобальной проблемой. Такие юрисдикции способствуют отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов, как следствие, росту преступности и социальному неравенству [4, с. 23].
По данным международной независимой сети Tax Justice Network, в мире существует около 80 юрисдикций со статусом офшорной зоны. Общая сумма инвестированных в них денег на 2010 г. оценивается в 21-32 трлн долл. Международное объединение организаций «Оксфарм» определяет эту сумму в минимум 18,5 трлн долл, из них более 12 трлн долл. находятся в пределах ЕС (Люксембурге, Андорре, Мальте и других офшорных зонах). Эта сумма составляет 19,5% от общей суммы депозитов в мире [5, с. 14].
В 2015 г. Европарламент утвердил Четвертую директиву Еврокомиссии, которая обязывает все страны ЕС создавать список конечных бенефициаров всех компаний, в том числе в офшорах, контролируемых той или иной страной. В данном реестре указываются реальные имена, национальность и место постоянного проживания реальных владельцев компаний. Четвертая директива вступила в силу летом 2016 г. Но процесс идет не совсем гладко, так как во многих странах возникли дискуссии о том, кого считать конечными бенефици-
ISSN 1994-5094 ♦-
39 -♦
арами. Возникли разногласия и по вопросу доступности информации, которая будет храниться в данных реестрах. Изначально Европарламент и Еврокомиссия полагали, что данные о конечных бенефициарах будут доступны всем желающим, но Конституционный суд признал такой подход незаконным. Затем правительство утвердило конкретный перечень лиц, которые могут получить доступ к реестру. Другие страны, например Англия, решили придерживаться полной открытости.
На современном этапе данное требование было выполнено не всеми странами ЕС. При этом следует отметить, что никакой унификации в созданных реестрах нет, реестр каждой страны имеет свои особенности. Но и данное действие является серьезным шагом к снижению уровня развития теневого сектора. Европа перестает быть надежным хранилищем незаконно заработанных активов.
Обобщая все вышесказанное, подведем итог. Продолжая двигаться по пути снижения уровня теневого сектора, Еврокомиссия сосредоточилась на трех направлениях:
- обеспечение эффективного налогообложения в ЕС, которое базируется на применении принципа
корпоративного налогообложения, т.е. фирмы должны платить налоги там, где получают свою прибыль;
- повышение прозрачности в системе налогообложения и обеспечение справедливой налоговой конкуренции;
- обеспечение равных условий, укрепление международного сотрудничества в общей борьбе против уклонения от уплаты налогов.
1. Жукова Е.Б. Развитие институциональных интересов в постиндустриальной экономике // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2011. № 2 (36). С. 16-18.
2. Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры. М.: Юрайт, 2014.
3. Geo & Politigue Barometre Union Europeenne Leconomie souterraine environ 19% du PIB europeen // Le Monde, dimanche 29 - Lundi 30 janvier 2012.
4. Stiglitz J.E., Pieth M. Overcoming the Shadow Economy. November 2016.
5. Tax on the "private" billions now stashed away in havens enough to end extreme world poverty twice over // Oxfam International. 22 May. 2013.
