CC BY
39
Губанов А.Г., Чернобаева О.В.
МЕТОДОЛОГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПТИЦЕВОДЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
Характерной особенностью экономической деятельности птицеводческих предприятий является ориентация на активизацию роли финансовой деятельности, усиление значения финансовых показателей в проведении финансовой политики в отрасли. Особую актуальность приобретает финансовое планирование как одна из важнейших функций эффективного управления на производстве. Его мы определяем как умение предвидеть цели предприятия, результаты финансовой работы в той или иной перспективе, в определении потребностей в ресурсах для достижения поставленных целей.
Одной из сложных методологических проблем современной теории экономического анализа является реализация целей финансового планирования, что предполагает использование разработанного инструментария в виде набора методов, способов и правил [1; 2; 3; 4; 5].
В своих исследованиях мы исходим из того, что главной целью финансового планирования и прогнозирования на птицеводческом предприятии является обоснование стратегии его развития с позиции компромисса между доходностью, ликвидностью и риском, а также определение необходимого объема финансовых ресурсов для реализации данной стратегии. Она предусматривает решение следующих задач:
- корректировка перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития (объем, структура капитала и так далее);
- выявление резервов увеличения доходов и определение способов их мобилизации;
- обеспечение воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования;
- определение наиболее эффективного использования финансовых ресурсов;
- прогнозирование источников и размеров поступлений денежных средств;
- обоснование рационального движения денежных средств, синхронизации их поступлений с платежами в определенные периоды времени;
- обеспечение соблюдения интересов предприятия, инвесторов, кредиторов и государства;
- осуществление оперативного контроля над выполнением производственных заданий и финансовым состоянием птицеводческого предприятия.
Завершением системы планирования на предприятии является составление финансовых прогнозов. Прогнозирование представляет собой определение на длительную перспективу изменений финансового состояния птицеводческого пред-
приятия в целом и его структурных подразделений.
Методология финансового планирования в птицеводстве предполагает разработку финансового плана птицеводческого предприятия. Финансовый план — это оперативный рабочий документ, который следует рассматривать как инструмент управления хозяйственно-финансовой деятельностью в форме таблиц с цифрами. Он включает в себя четыре блока действий:
1) познание действия экономических законов развития финансовой деятельности;
2) изучение тенденций развития и состояния объекта планирования;
3) организация финансового планирования на определенных принципах;
4) организация финансовой деятельности в хозяйствующем субъекте, каковым выступают птицеводческие предприятия.
Организация планирования финансовой деятельности обеспечивается при соблюдении следующих принципов:
- принципа системности, на основе которого определяется длительность периода прогнозирования, а процесс выработки и обоснования любого решения предусматривает получение необходимого уровня прибыли;
- принципа научности планирования. Он означает, что расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении перспектив развития тех или иных финансовых показателей;
- принципа комплексности планирования, при котором показатели финансового плана должны быть увязаны между собой;
- принципа научной обоснованности, обозначающего, что прогнозирование должно строиться на использовании современных методик и моделей;
- принципа параллельности, используемого для сокращения времени сбора и обработки исходной информации и выполнения прогноза;
- принципа непрерывности, состоящего в систематическом сборе и обработке поступающей дополнительной информации после составления прогнозов и внесения в них необходимых корректив;
- принципа оптимальности планирования финансов, который требует наиболее рационального использования капитала и всех финансовых ресурсов;
- принципа адаптивности прогнозирования, заключающегося в изучении и максимальном использовании влияния на деятельность предприятия факторов внешней и внутренней среды, в приспособлении методов и параметров прогнозирования к этим факторам, к конкретной ситуации [6].
Формирование рыночной среды, появление и усиление конкуренции, ограниченность ресурсов поднимают роль и значение финансового планирования и прогнозирования на более высокую, научную ступень. Мы отмечаем, что в планировании финансовых ресурсов птицеводческого предприятия следует различать стратегическое и тактическое планирование. Первое предполагает выбор и разработку финансовой стратегии деятельности предприятий, второе — распределение задач, необходимых для реализации финансовой стратегии во времени и пространстве, то есть составляется программа конкретных действий. Финансовое прогнозирование мы рассматриваем как процесс, обеспечивающий формирование и использование финансовых ресурсов птицеводческого предприятия, которому присущи следующие характерные черты: ориентация на определенные и приоритетные цели; постоянное возобновление процесса прогнозирования; признание значимости факторов внешней среды; формирование резервного фонда. Такое понимание финансового прогнозирования предполагает отказ от чисто механического расчетного подхода и предусматривает системный подход, отражающий как важность с позиции продовольственной и экономической безопасности птицеводческого предприятия, так и
сложность, и неоднозначность данного процесса.
Экономическое прогнозирование следует рассматривать как систему научных исследований количественного и качественного характера, направленных на выяснение тенденций развития экономических отношений и поиск оптимальных решений по достижению целей этого развития.
Различия между прогнозом, концепцией, программой и планом имеют прежде всего временной аспект и связаны со сроками действия разрабатываемых документов. Прогнозы составляются на долгосрочную перспективу (более 5 лет), концепции и программы — на среднесрочный период (от 1 года до 5 лет), планы — на краткосрочный период (1 год и менее).
Финансовое планирование предприятия выражается в составлении различных бюджетов, то есть смет доходов и расходов, которые в цифровом выражении отражают планируемые объемы продаж, расходов, прибыли и так далее. В Российской Федерации бюджетирование как часть финансового планирования нашло отражение в Методических рекомендациях по разработке финансовой политики предприятия [7; 8].
Согласно этим рекомендациям в состав финансового плана входят: прогноз прибылей и убытков; прогноз движения (потока) наличных средств; прогноз баланса активов и пассивов; бюджет фонда оплаты труда; бюджет материальных затрат; бюджет потребления энергии; бюджет амортизации; бюджет прочих расходов; бюджет погашения кредитов; налоговый бюджет.
В конечном итоге целью финансового бюджета выступает прогноз денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле — баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости птицеводческого предприятия в течение бюджетного периода.
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов — способов достижения цели. Конкретные способы и приемы
расчета плановых показателей в совокупности образуют тактику планирования. В своей основе методы финансового планирования можно разделить на две группы: методы расчета отдельных финансовых показателей и общие методы составления финансового плана или программы в целом. Первая группа включает в себя такие методы, как: нормативный; расчет-но-аналитический; балансовый; метод оптимизации плановых решений; экономико-математическое моделирование. Во вторую группу входят: балансовый метод; сетевой метод планирования; программно-целевой метод планирования [там же, с. 117].
Метод представляет собой способ достижения некоторой цели и состоит из совокупности приемов теоретического и практического познания действительности [9, с. 61]. Под методом прогнозного анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. По оценкам ученых, насчитываются свыше 150 различных методов анализа и прогнозирования. На практике в качестве основных используют 15—20. В укрупненном плане применяемые методы можно проследить по схеме (рис. 1).
В системе внутрифирменного прогнозирования и стратегического планирования можно использовать методы экстраполяции — изучение сложившихся в прошлом и настоящим устойчивых тенденции экономического развития и перенесение их на будущее. Степень реальности подобных прогнозов в значительной мере обусловлена аргументированностью выборов пределов экстраполяции и стабильностью соответствия измерителей по отношению к сущности рассматриваемого явления.
Из множества подходов к прогнозированию наибольшее распространение получили следующие методы и приемы: экспертных оценок; обработки пространственных, временных и пространственно-временных совокупностей; ситуационного анализа и прогнозирования, экономико-математическое моделирование.
Рис. 1, Классификация методов и приемов исследования экономической и финансовой деятельности предприятия
Сущность и содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность птицеводческого предприятия в финансовых ресурсах и их источниках. Зная норму или норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель (рис. 2).
Содержание расчетно-аналитичес-кого метода планирования финансовых показателей состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базовый, и индексов изменения его в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки (рис. 3).
Экспертная оценка представляет собой комплекс логических и математико-статистических методов и процедур, связанных с деятельностью эксперта по переработке информации, необходимой для анализа и принятия решения. Она основана на использовании способности специалиста (его квалификации) находить наиболее эффективное решение.
Сущность и содержание балансового метода планирования финансовых показателей заключается в увязке имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них при построении баланса, который разрабатывается в денежном выражении.
Метод оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов планового показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант. В финансовом планировании используются следующие направления выбора вариантов:
1) если даны ресурсы, то предприятие стремится получить наилучший вариант их использования;
2) если дан результат, то изыскиваются возможности минимизации расхода ресурсов.
Методы прогнозирования, основанные на анализе одиночных временных рядов, учитывают изменение факторов, образующих прибыль. Имея в своем распоряжении данные о динамике показателя, строится приемлемый прогноз — выделение тренда. Прогноз на основе простого динамического анализа базируется на предпосылке, что прогнозируемый показатель (у) изменяется прямо (обратно) пропорционально с течением времени. Поэтому для определения прогнозных значений показателя у строится следующая зависимость [10]:
уг = а + Ы,
где г — порядковый номер периода.
Параметры уравнения регрессии (а,Ь) находят методом наименьших квадратов. Подставляя в формулу нужное значение г, рассчитывается требуемый прогноз.
В общей системе управления птицеводческим предприятием прогнозные расчеты (задания) выступают в качестве определяющих, которые позволяют ориентироваться в его финансовых возможностях и выбирать наиболее эффективные решения, действия с точки зрения их конечных результатов. Поэтому эффективное выполнение финансовых заданий с учетом оптимальности и многовариантных решений обеспечивает устойчивое финансовое положение птицеводческого предприятия, что является залогом его непрерывного и эффективного функционирования.
Рис. 2. Схема взаимодействия нормативного метода планирования
Рис. 3. Схема расчетно-аналитического метода планирования
Выбор оптимального варианта может производиться на основе принятого критерия выбора. Такими критериями выступают:
1. Минимум приведенных затрат:
И + En К = или ^ min,
где И — текущие затраты, тыс. руб.;
К — единовременные затраты, тыс. руб.;
En — нормативный коэффициент эффективности капиталовложений
2. Максимум приведенной прибыли:
П — En К = max,
где П — прибыль, тыс. руб.
3. Максимум дохода на 1 руб. вложенного капитала;
4. Минимум продолжительности одного оборота в днях, то есть максимум скорости оборота капитала;
5. Минимум финансовых потерь, то есть минимум финансового риска;
6. Другие критерии (максимум уровня рентабельности и т.п.).
Схема метода оптимизации плановых решений приведена на рисунке 4.
Сущность и содержание экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на величину этого показателя.
Любые экономические процессы имеют качественную и количественную определенность, то есть взаимосвязи характеризуются направлением и величиной изменения. Именно экономико-математические методы позволяют находить количественное выражение взаимосвязей между экономическими процессами и показателями с наименьшими затратами труда. Эти методы дают возможность также разработать несколько вариантов плана и выбрать из них наилучший (оптимальный).
Рис. 4. Схема метода оптимизации плановых решений на предприятии
Разновидностью экономико-математических моделей являются финансовые модели. В финансовом планировании эти модели проявляются в виде уравнений и таблиц. При выборе моделей связь между экономическими явлениями и показателями может быть функциональной и кор -реляционной.
Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов:
1. Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости.
2. Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.
3. Разработка различных вариантов плана финансового показателя.
4. Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.
5. Выработка планового решения; выбор оптимального варианта.
Схема разработки планового показателя может быть представлена в следующем виде (рис. 5).
Методы прогнозирования финансовых показателей основаны на показателях финансовой устойчивости птицеводческих предприятий за истекший период времени. Точность прогнозов зависит того, продолжают ли сохраняться на период прогноза соотношения и зависимости, действовавшие в прошлом.
Для прогнозирования финансовых показателей могут использоваться компа-ундинг, дисконтирование и индексация показателей. Финансовые ресурсы, материальную основу которых составляют деньги, обладают ценностью во времени, что вытекает из самой сути инвестиционных процессов.
Компаундинг — принцип перехода от сегодняшней, то есть текущей стоимо -сти капитала к его будущей стоимости. Процесс, противоположный компаундин -гу, представляет собой дисконтирование (рис. 6).
Отчетные данные птицеводческого предприятия за предплановый период
г
Построение экономико-математичес показ ких моделей планового финансового ателя
Прогнозирование показателя на основе экономико-математической модели и разработка различных вариантов планового показателя
г
Экспертная оценка перспектив ра птицеводческо! □вития финансовой деятельности го предприятия
Принятие планового решения, выбор одного варианта планового финансового
показателя
Рис. 5. Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели на птицеводческом предприятии
Текущая стоимость капитала Компаундинг (наращивание капитала) ^ Будущая стоимость капитала
Дисконтирование
Рис. 6. Схема компаундинга и дисконтирования капитала
При компаундинге для определения наращенного капитала используется следующая формула [11]: Кг = К (1+ п)г,
где Ю — размер вложения капитала к концу 1 — го периода времени с момента вклада первоначальной суммы, тыс.
руб.;
К — текущая оценка размера вложенного капитала, т.е. с позиции
исходного периода, когда делается первоначальный вклад, тыс. руб.;
п — коэффициент дисконтирования (т. е. норма доходности или
процентная ставка), доли единицы; : — фактор времени (число лет, или количество оборотов капитала).
Процесс прогнозирования с помощью индексного метода происходит по схеме (рис. 7).
зующему достоверность аппроксимации, то есть достоверность приближения выбранной функции существующей тенденции изучаемого явления. Величина Я2 находится в интервале от 0 до1 и отражает близость значений тренда к фактическим данным. Линия тренда наиболее соответствует действительности, когда значение Я? близко к 1.
В экономических исследованиях наиболее широкое распространение получили полиноминальная, линейная, логарифмическая и степенная функции [12; 13; 10; 14].
Эффективность любой прогнозной системы определяется емкостью и достоверностью используемой ею информационной базы. От качества и достоверности привлекаемой информации зависит финансовый результат принятого на основе прогноза управленческого решения.
Анализ отчетных данных Финансовые коэффициенты и отношения Экстраполяция Прогнозируемая величина показателя
Рис. 7. Схема процесса прогнозирования индексным методом
Согласно схеме прогнозирование начинается с анализа фактически достигнутых результатов, затем, используя экстраполяцию, оцениваются будущие величины и пропорции, основываясь на определенных предложениях.
При составлении прогнозов важно определить тенденцию изучаемого финансового явления. Для этой цели необходимо подобрать линию (или функцию, так как любая линия может быть описана той или иной функцией), которая наиболее полно графически выразит выявленную закономерность.
Достоверность (значимость) этих функций может быть оценена по коэффициенту детерминации (Я?), характери-
Таким образом, использование методологии планирования и прогнозирования финансов птицеводческим предприятием с определением состава информации, получаемой в системе бухгалтерского и финансового учета, а также из внешней среды, позволят обеспечить повышение эффективности процесса прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятий отрасли.
Список литературы 1. Бернстайн А.А. Анализ финансовой отчетности / Пер. с англ.; Научн. редакция и перевод И.И. Елисеева; Гл. ред. серии Я.В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 1996. — 311 с.
2. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. — М.: ИНФРА-М,
2000. —400 с.
3. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и
о
доп. — М.: Изд. дом. «Дашков и К»,
2001. — 308 с.
4. Небритов Б.Н. Внутрифирменное планирование. — Ростов н/Д: РГСУ, 1988. — 80 с.
5. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Е.А. Черныш, Н.П. Молчанова, A.A. Новикова, Т.А. Салтанова. — М.: Экспертное бюро-ПРИОР, 1999. — 176 с.
6. Леонтьев В.Е. Формирование и использование предпринимательской прибыли. — СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1994. — С. 96—98.
7. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. Утв. Министерством экономики Российской Федерации. Приказ от 01.10.1997 г. №118 // Экономика и жизнь. — 1998. — №2. — С. 12—16.
8. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. — СПб.: Питер, 2003.
— 368 с.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 560 с.
10. Шеремет А.Д., Баканов М.И. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 406 с.
П.Кондраков В.П. Эккаунтинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ: Учеб. пособие. — М.: Дело, 1998. — 280 с.
12. Статистика: Учеб. пособие / Л.П. Харченко, В.Г. Долженкова, В.Г. Ионин и др.; Под ред. В.Г. Ионина. — 2-е изд., пе-рераб. и доп. — М.: ИНФРА-М., 2001. — 384 с.
13. Статистический словарь / Гл. ред. Ю.А. Юрков; Редкол.: И.К. Беляев-ский, В.А. Варенов, В.И, Галицкий и др.
— М.: Финстатинформ, 1996. —479 с.
14. Экономическая статистика: Учебник / Под ред. Ю.Н. Иванова. — М.: ИНФРА-М, 1998. — 480 с.
