CC BY
575
экономика и управление
73
УДК 330.131.7
Методологии определения пороговых значений основных (приоритетных) факторов рисков и угроз экономической безопасности хозяйствующих субъектов
Приводится перечень пороговых значений индикаторов экономической безопасности хозяйствующих субъектов, состоящий из 31 показателя, который позволяет осуществлять мониторинг состояния хозяйствующего субъекта как за отчетный, так и плановый период с целью обеспечения сбалансированного оборота средств.
Ключевые слова: индикаторы; пороговое значение; экономическая безопасность; факторы риска.
The authors establish the list of the indicator threshold values for economic security of business entities. It consists of 31 indicators which allow you to monitor the state of the business entity for both the reporting and planning periods in order to ensure a balanced cash flow.
Keywords: indicators; threshold value; economic security; risk factors.
Под пороговыми значениями индикаторов экономической безопасности понимаются количественные индикаторы, численно отражающие предельно допустимые с позиции обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта величины, описывающие его хозяйственно-экономическую деятельность, несоблюдение которых нарушает его нормальное функционирование и развитие. Они должны:
• характеризовать сущностные, а не второстепенные черты состояния хозяйствующего субъекта и складывающиеся в ней пропорции между элементами и факторами воспроизводства;
• отражать экономические интересы хозяйствующего субъекта;
• выявлять наиболее вероятные угрозы нормальному функционированию и развитию хозяйствующего субъекта;
• обеспечивать совместимость данного перечня с действующей системой учета, статистики, планирования и прогнозирования.
Пороговые значения индикаторов экономической безопасности хозяйствующих субъектов
Авдийский Владимир Иванович
д-р юрид. наук, профессор, декан факультета «Анализ рисков и экономическая безопасность» Финансового университета E-mail: [email protected]
Сенчагов Вячеслав Константинович
д-р экон. наук, профессор, научный руководитель факультета «Анализ рисков и экономическая безопасность» Финансового университета, руководитель Центра финансовых исследований Института экономики РАН E-mail: [email protected]
целесообразно объединять в группы, характеризующие:
• производственную деятельность;
• социальное состояние;
• финансы;
• взаимодействие с партнерами и государством.
Предлагаемый ниже перечень пороговых значений индикаторов экономической безопасности является типовым и открытым. Безусловно, при определении этого перечня для конкретного хозяйствующего субъекта должны учитываться его специфические особенности, которые могут потребовать внесения в этот перечень существенных коррективов.
Перечень пороговых значений индикаторов экономической безопасности хозяйствующих субъектов
Нами предлагается перечень (набор) пороговых значений индикаторов экономической безопасности хозяйствующих субъектов, составленный по результатам научно-исследовательской работы, выполненной в Финансовом университете в 2013 г.1.
Нижеприведенные показатели характеризуют уровень экономической безопасности хозяйствующих субъектов.
В сфере производства:
1) темпы роста выручки от реализации продукции и услуг.
В качестве ориентиров для определения количественного параметра порогового значения индикатора темпов роста выручки от реализации продукции и услуг можно принять фактические, а если удастся, и прогнозные параметры темпов роста платежеспособного спроса на них потребителей и темпов роста конкурентов данного хозяйствующего субъекта. Количественный параметр порогового значения по данному индикатору, видимо, не может быть ниже указанных ориентиров. В противном случае спрос потребителей будет удовлетворен конкурентами, а данный хозяйствующий субъект будет вытеснен с рынка со всеми вытекающими последствиями;
1 НИР «Разработка единых государственных стандартов по обеспечению экономической безопасности хозяйствующих субъектов Российской Федерации», выполнена в соответствии с Тематическим планом прикладных исследований Финансового университета на 2013 г. в рамках бюджетного финансирования.
2) темпы роста инвестиций в основной капитал.
Ориентиром для определения количественного параметра порогового значения экономической безопасности может служить соотношение темпов прироста инвестиций в основной капитал и выручки от реализации продукции и услуг. Фактором достижения достаточно высоких темпов развития считается опережение темпов прироста инвестиций в основной капитал над темпами прироста выручки от реализации продукции и услуг. Например, в целом по российской экономике в успешные экономически годы темпы прироста инвестиций в основной капитал опережали темпы прироста ВВП в 1,5-2,0 раза. И только на пике кризиса в 2009 г. и в весьма неудачном, хотя и некризисном 2013 г. это соотношение было нарушено, что свидетельствовало о том, что экономика страны вступила в опасную зону.
Безусловно, при определении количественного параметра порогового значения экономической безопасности по индикатору темпов роста инвестиций в основной капитал следует учитывать возможные изменения в структуре инвестиций по источникам финансирования. В целом по российской экономике на протяжении нескольких лет эти соотношения весьма устойчивы: собственные средства — 40-45% (в том числе прибыль 15-20% и амортизация 15-20%) и привлеченные средства — 55-60% (в том числе кредиты — 15-20% и бюджеты разных уровней — 18-22%). Конечно, на конкретном хозяйствующем субъекте эти соотношения могут быть иными;
3) доля инновационной продукции во всей отгруженной продукции.
Этот индикатор отражает технический уровень производства и различается по разным отраслям и видам производства. Так, в российской промышленности он колеблется от 1-2% в добывающих и сырьевых отраслях и до 10-20% в отраслях медицины. Но по годам он до 2010 г. был достаточно устойчив, составляя в целом по промышленности 4,5-5,0%. В 2011 г. согласно статистическому справочнику России он повысился с 4,9% в 2010 г. до 6,1% в 2011 г. Но данное повышение скорее результат изменения методики отнесения товаров к инновационной продукции. Следует отметить, что данный показатель отстает от аналогичного индикатора в развитых зарубежных странах, где он достигает 30-50%. Руководством страны ранее
(до кризиса 2009 г.) была поставлена задача довести этот индикатор до 25-30% в общем объеме отгружаемой продукции. Поэтому при определении количественного параметра порогового значения экономической безопасности по этому индикатору необходимо исходить из того, что данный показатель должен быть существенно выше достигнутого;
4) создание передовых производственных технологий;
5) использование передовых производственных технологий.
Эти два индикатора отражают технический уровень производства на хозяйствующем субъекте. Количественные параметры пороговых значений экономической безопасности по вышеуказанным индикаторам должны ориентировать предприятие на повышение своего технического уровня. Значит, они должны превосходить достигнутый уровень;
6) доля затрат на технические инновации в общем объеме отгружаемых товаров и выполненных работ и услуг.
Этот индикатор отражает степень финансовой обеспеченности инновационной деятельности хозяйствующих субъектов и реальные возможности по активизации этой деятельности. Следовательно, количественный параметр порогового значения экономической безопасности по этому индикатору должен быть больше значения данного показателя в последнем отчетном году;
7) коэффициент обновления основных фондов.
Данный индикатор представляет собой показатель ввода в действие основных фондов в процентах их общей стоимости на конец года и отражает интенсивность системы технологического уклада хозяйствующего субъекта. Величина этого индикатора, так же как и многих других, различается по отраслям промышленности и видам производства: от 2,5-3,0 до 8-9%, составляя в целом по стране 3,9% (2012 г.);
8) степень износа основных фондов.
Количественный параметр порогового значения экономической безопасности по этому индикатору должен быть установлен не выше, чем 3540%. Причем по данному индикатору необходимы отдельные расчеты по оборудованию. Однако применительно к индикатору обновления основных фондов можно ограничиться при условии достижения определенной стабильности структуры основных фондов индикатором износа их общего объема;
9) норматив оборотных средств.
Методы расчета этого норматива, отражающего объем запасов сырья, материалов, готовой продукции и денежных средств, хорошо известны и подробно изложены в соответствующих инструкциях;
10) использование производственной мощности. Представляется, что оптимальным коэффициентом использования производственных мощностей может быть величина, равная 85-90%;
11) темпы роста производительности труда. Этот индикатор отражает степень отдачи от использования рабочей силы. Согласно Указу Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 596 производительность труда должна возрасти в 1,5 раза к 2018 г. относительно 2011 г. Это означает, что в среднем за год данный индикатор должен возрастать на 6%. Между тем за три последние года производительность труда, рассчитанная исходя из темпов роста занятых в экономике и ВВП, составила 3,3% в среднем за год;
12) конкурентоспособность.
При определении количественного параметра порогового значения экономической безопасности по индикатору темпов роста инвестиций в основной капитал следует учитывать возможные изменения в структуре инвестиций по источникам финансирования
По сути дела, это обобщающая характеристика уровня экономической безопасности, которая требует использования для своего выражения нескольких показателей, включая:
• показатели качества продукции и услуг по сравнению с аналогичными показателями у других хозяйствующих субъектов, производивших такую же продукцию и оказывающих те же услуги, а также по сравнению с показателями качества, требуемыми потребителями;
• цена на продукцию и услуги в сравнении с ценой на продукцию и услуги у других хозяйствующих субъектов и с ценой, которую готовы платить потребители;
• гибкость и адаптивность к потребностям рынка.
Под гибкостью и адаптивностью к потребностям рынка понимается способность хозяйствующего субъекта вовремя определять и производить необходимую рынку продукцию и услуги по приемлемой для потребителей цене. Об адаптивности предприятия к потребностям рынка в самом общем виде можно судить по тому, как быстро предприятие способно перейти на выпуск новой продукции, а также по тому, насколько прибыль, полученная от реализации новой продукции, превышает сумму убытков от перехода на производство новой продукции.
Под гибкостью и адаптивностью к потребностям рынка понимается способность хозяйствующего субъекта вовремя определять и производить необходимую рынку продукцию и услуги по приемлемой для потребителей цене
В социальной сфере:
13) количество созданных за год новых рабочих мест, в том числе высокопроизводительных.
Этот показатель позволяет судить о том, насколько динамично развивается хозяйствующий субъект;
14) доля в числе занятых на хозяйствующем субъекте работников:
• с высшим образованием;
• с образованием рабочих профессий;
• в пенсионном возрасте.
Пороговое значение экономической безопасности по этому индикатору полностью зависит от конкретных потребностей каждого данного хозяйствующего субъекта, от конкретной структуры производства и рабочих мест;
15) уровень травматизма.
В целом по экономике на 1000 работников приходятся 2 пострадавших, в том числе 0,9 со смертельным исходом;
16) темпы роста среднемесячной реальной начисленной заработной платы.
Этот индикатор тесно связан с множеством других показателей: с темпами роста выручки от реализации, производительности труда, прибыли
и др. В Указе Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» дано поручение Правительству РФ обеспечить увеличение размера реальной заработной платы к 2018 г. против 2011 г. в 1,4-1,5 раза, т.е. на 5-6% в среднем за год;
17) среднемесячная номинальная начисленная заработная плата.
Этот индикатор определяет конкурентоспособность данного хозяйствующего субъекта с позиции его способности привлекать к себе на работу квалифицированных работников. Его значение не должно быть меньше, чем на других предприятиях данной отрасли, и средней по региону, на территории которого работает данный хозяйствующий субъект;
18) доля работников хозяйствующего субъекта, получающих заработную плату ниже величины прожиточного минимума в данном регионе.
В целом по Российской Федерации доля работников с доходами ниже величины прожиточного минимума составляет около 12% при количественном параметре экономической безопасности 6%. Однако в целом по стране и по регионам этот показатель определяется на базе среднедушевых доходов, с учетом неработающих членов семьи, а в отношении хозяйствующих субъектов он может рассчитываться на базе средней зарплаты на работника. Поэтому он должен быть значительно меньше (примерно в два раза), чем в целом по стране и по регионам;
19) коэффициент дифференциации среднемесячной номинальной заработной платы (разрыв между средней величиной 10% высокооплачиваемых работников и 10% низкооплачиваемых).
В целом по стране данный индикатор рассчитывается, так же как и предыдущий, на основе доходов семей с учетом неработающих членов, а не по зарплате работников. В целом по стране средняя величина заработной платы 10% высокооплачиваемых работников превышает в 16 раз заработную плату 10% низкооплачиваемых при количественном параметре порогового значения экономической безопасности в 7 раз и существующем в большинстве развитых стран разрыве в 6-8 раз;
20) доля количества дней в году, проведенных работниками хозяйствующего субъекта на больничном в количестве всех рабочих дней;
21) обеспеченность работников хозяйствующего субъекта жильем (кв. м на одного члена семьи).
Следует отметить, что в Российской Федерации обеспеченность жителей жильем в 1,5-2 раза ниже, чем в странах Восточной Европы, и в 2-3 раза ниже, чем в странах Западной Европы и США;
22) обеспеченность детей работников хозяйствующего субъекта местами в детских садах.
Это также индикатор, на который хозяйствующий субъект практически влиять не может. А между тем он оказывает огромное влияние на производительность труда. Что же касается количественного параметра порогового значения экономической безопасности, то он должен составлять 100%.
В денежно-финансовой сфере:
23) прибыль или сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток в случае, если в составе хозяйствующего субъекта есть несколько предприятий на самостоятельном балансе).
Пределом финансового благополучия может служить уровень рентабельности ненамного ниже, чем в среднем в данном регионе или в целом по стране;
24) рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг);
25) рентабельность активов.
От этих двух индикаторов зависит объем прибыли или сальдированного финансового результата.
Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) рассматривается как соотношение (в процентах) между величиной прибыли или сальдированного финансового результата от проданных товаров, продукции (работ, услуг) и их себестоимости, а рентабельность активов — как соотношение (в процентах) прибыли или сальдированного финансового результата и стоимости активов хозяйствующего субъекта. В целом по российской экономике рентабельность проданных товаров к их себестоимости за посткризисные годы составляла 7%, а к активам — 10-11%. Однако имеется огромный разброс этих индикаторов по различным отраслям.
Пороговые значения экономической безопасности, касающиеся рентабельности, не должны быть ниже, чем у предприятий-конкурентов, и существенно ниже, чем в среднем по региону;
26) задолженность хозяйствующего субъекта, в том числе просроченная.
Этот индикатор отражает платежеспособность данного хозяйствующего субъекта, особенно если его соотносить с ликвидными активами. Ее доля во
всей сумме задолженности по экономике Российской Федерации составила в 2011 г. 0,3%, что очень немного. При этом около 90% всей просроченной задолженности пришлись на просроченную кредиторскую задолженность;
27) кредиторская задолженность, в том числе просроченная;
28) дебиторская задолженность, в том числе просроченная.
Эти показатели более подробно отражают степень платежеспособности хозяйствующего субъекта и должны рассматриваться одновременно.
В целом по экономике Российской Федерации в 2011 г. вся дебиторская задолженность была на 4% больше кредиторской, что, казалось бы, свидетельствовало о достаточной платежеспособности хозяйствующих субъектов страны. Но настораживает, что просроченная задолженность была, наоборот, на 3,5% больше по кредиторской задолженности;
29) задолженность по заработной плате работникам хозяйствующего субъекта.
В целом по российской экономике рентабельность проданных товаров к их себестоимости за посткризисные годы составляла 7%, а к активам -10-11%
Законодательно установлена ответственность руководителей и владельцев хозяйствующих субъектов за допущение просроченной задолженности по заработной плате. Тем не менее постоянный мониторинг состояния дел в этой области, учитывая особую социальную остроту этого вопроса, необходим. Что касается количественного параметра порогового значения экономической безопасности по данному индикатору, то он зависит от установленного трудовым соглашением графика выплаты заработной платы;
30) сумма денежных средств в составе оборотных средств хозяйствующего субъекта.
Этот индикатор отражает текущую платежеспособность хозяйствующего субъекта, его способность вовремя и в полной мере оплачивать все текущие счета поставщиков и погашать кредиторскую задолженность. В то же время наличие
избыточных денежных средств означает их замораживание и свидетельствует о неполадках в хозяйственном обороте;
31) коэффициент платежеспособности (ликвидности).
Практически сумма большинства приведенных выше индикаторов экономической безопасности, особенно в денежно-финансовой сфере, дает представление о степени ликвидности или платежеспособности хозяйствующего субъекта. Однако имеется более узкое понимание платежеспособности, выражаемое коэффициентом, исчисляемым процентным отношением суммы средств и краткосрочных вложений к краткосрочным обязательствам. Этот индикатор показывает, что часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В ряде случаев коэффициент платежеспособности исчисляют как отношение рыночной стоимости всех активов ко всем обязательствам хозяйствующего субъекта. Количественный параметр порогового значения экономической безопасности по этим двум индикаторам зависит от оборачиваемости активов, графика поставок материалов, комплектующих изделий и услуг, графика поставок готовой продукции потребителям и графика оплаты по всем этим поставкам и начислениям кредиторской и дебиторской задолженности.
Специфика производства и взаимоотношений хозяйствующего субъекта со своими партнерами и государством может выявить необходимость добавления каких-либо дополнительных специфических индикаторов или, наоборот, исключения индикаторов, которые не являются для данного хозяйствующего субъекта значимыми.
Все предлагаемые этим перечнем индикаторы основаны на действующей в стране системе бухгалтерского и статистического учета, и оперирование ими в ходе мониторинга не представляет трудностей. При этом данные индикаторы сопоставимы с соответствующими индикаторами по стране в целом, по регионам и по предприятиям, относящимся к тем или иным отраслям и видам экономической деятельности.
Выводы
Количественные параметры пороговых значений экономической безопасности по предлагаемому 31 индикатору позволяют осуществить
мониторинг состояния экономики хозяйствующего субъекта как за отчетные, так и плановые периоды. Для этого предлагается разработанная специалистами Финансового университета форма сопоставления отчетных и планово-прогнозных параметров экономического развития хозяйствующего субъекта с количественными параметрами пороговых значений экономической безопасности, описывающих состояние экономики, обеспечивающее конкурентоспособное, бескризисное, сбалансированное его развитие.
Хозяйствующие субъекты могут разрабатывать внутрифирменные планы своего развития, прогнозы, а также документы, содержащие как плановые задания, так и прогнозные, по тем параметрам, движение которых не зависит от решений и деятельности данного хозяйствующего субъекта.
Литература
1. Авдийский В.И., Безденежных В.М. Управление рисками в деятельности предприятия. М.: Альфа-М, 2013.
2. Авдийский В. И., Герасимов П.А., Лебедев И.А. Анализ и прогнозирование рисков в системе экономической безопасности хозяйствующих субъектов: учеб. пособие. М.: Финакаде-мия, 2007.
3. Грюнендаль Г., Воз Д. Анализируя риски, управляем стоимостью компании. М., 2006.
4. Давиа Говард Р. Мошенничество: методики обнаружения. СПб.: Изд. ДНК, 2005.
5. Данилевский Ю.А. Аудит. М.: ФБК-Пресс, 2002.
6. Маршалл А. Принципы экономической науки: в 3-х т. М.: Прогресс, 1993.
7. Акимов В.А., Лесных В.В., Радаев Н.Н. Риски в природе, техносфере, обществе и экономике. М.: Деловой экспресс, 2004.
8. Грачева М. В. Анализ проектных рисков. М., 2005.
9. Королев М.И. Экономика. Риски. Защита. Словарь-справочник. М.: Анкил, 2008.
10. Knight W. Risk Management — a journey, not destination. January, 2006.
11. Bodie Z., Merton R.C., Cleeton D.L. Financial Economics. New Jersey: Pearson Education, 2009.
12. Jonden E., Poon S.H., Rockinger M. Financial Modeling Under Non-Gaussian Distributions. U.S.: Springer, 2007, 541 c.
