CC BY
153
ТВОРЧЕСТВО МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ
77
К.Д. ГАДЕЛИЯ
Карина Джамбуловна ГАДЕЛИЯ — аспирантка кафедры банковского дела СПбГЭУ.
В 2009 г. окончила СПбГУЭФ.
Автор 6 публикаций.
Область научной специализации — внутренний аудит, рискориентированный внутренний контроль.
^ ^ ^
МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПРОВЕДЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА КРЕДИТНОГО РИСКА БАНКА* *
Эффективное выполнение внутренним аудитом своих функций обеспечивает всестороннюю идентификацию и оценку ключевых областей риска [1; 4]. Основным видом риска, с которым сталкиваются российские банки, является кредитный риск [3]. Надежные системы кредитного менеджмента позволяют банкам достичь равновесия между хорошо освоенными сегментами рынка и продуктами, риски которых известны и прогнозируемы, и новыми, более рискованными, но приносящими и более высокие прибыли. Очевидно, что характерная для российских банков в настоящее время наступательная кредитная политика при слабом контроле рисков может обернуться для банка потерями и снижением платежеспособности [6; 7].
Для того чтобы обеспечить реализацию новой кредитной политики, связанной с принятием более высоких рисков, и избежать при этом убытков и потерь, необходимо активизировать роль внутреннего аудита, повысить его значение как элемента корпоративного управления и системы риск-менеджмента [2]. В ближайшее время банковское сообщество ожидает появления новой редакции основополагающего документа в сфере функционирования системы внутреннего контроля и внутреннего аудита — Положения ЦБ РФ № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» [5]. В соответствии с опубликованным проектом изменений Положения УБ РФ № 242-П на службу внутреннего аудита возлагаются определенные функции. Рассмотрим, как эти функции можно воплотить в программу аудита кредитного риска.
1. Проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля в целом, выполнения решений органов управления кредитной организацией (общее собрание акционеров (участников), совет директоров (наблюдательный совет), исполнительные органы кредитной организации).
Решения органов управления банка в области кредитования могут быть зафиксированы в следующих внутренних нормативных документах банка: Кредитная политика, Лимитная политика, Политика по управлению рисками. В рамках реализации функции оценки выполнения решений органов управления предлагаем при проверке кредитных операций службой Внутреннего аудита банка рассмотреть следующие вопросы:
1.1. Проверка выполнения общих целей кредитной политики:
— формирование динамично растущего, качественного кредитного портфеля с оптимальным и приемлемым для банка соотношением доходности и риска;
— закрепление банка на новых секторах кредитного рынка;
ГРНТИ 06.73.55 © К.Д. Гаделия, 2014
* Публикуется по рекомендации д-ра экон. наук, проф. Г.Н. Белоглазовой.
78
ТВОРЧЕСТВО МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ
— повышение конкурентоспособности существующих кредитных продуктов банка за счет реализации эффективной ценовой политики и неценовых факторов / улучшения качества обслуживания;
— совершенствование автоматизации кредитного процесса в целях повышения конкурентоспособности, снижения затрат времени и себестоимости кредитных операций, минимизации операционных рисков.
1.2. Проверка системы контроля за принятием кредитных решений и соблюдением установленных лимитов кредитования. В целях эффективного управления рисками кредитования Лимитной политикой банка предусматривается разграничение полномочий и установление лимитов при принятии кредитных решений. В ходе проверки соблюдения решений органов управления банка Внутренний аудит должен проверить следующие вопросы:
— актуальность системы распределения полномочий при принятии кредитных решений в банке;
— актуальность персональных лимитов на кредитование и эффективность системы контроля за соблюдением индивидуальных лимитов.
Таким образом, задачей Внутреннего аудита является проверка общей эффективности системы контроля за распределением полномочий и соблюдением лимитов при кредитовании. А выборочная проверка кредитного портфеля на предмет наличия корректно оформленного кредитного решения, принятого уполномоченным на это органом / сотрудником банка с соблюдением установленных лимитов, является, на наш взгляд, задачей внутреннего контроля.
2. Проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских сделок, управления банковскими рисками).
В рамках реализации указанной функции Внутренний аудит в ходе проверки кредитных операций должен рассмотреть следующие вопросы:
2.1. Проверка системы контроля за выполнением целевых показателей кредитного риска. Эффективная система управления рисками кредитования, на наш взгляд, должна включать в себя систему целевых показателей и контроля за их соблюдением. В ходе проверки Внутренний аудитор должен убедиться в том, что в банке существует установленная система показателей кредитного риска, она актуальна, целевые значения показателей регулярно пересматриваются, контроль за выполнением этих показателей функционирует эффективно.
2.2. Проверка качества анализа кредитного риска / кредитоспособности заемщика при принятии кредитного решения и мониторинге выданного кредита. В банке могут быть предусмотрены различные процедуры оценки кредитного риска по заявке и анализа кредитоспособности заемщика. Крупные розничные банки при кредитовании физических лиц на небольшие суммы часто используют скорин-говые системы (система оценки кредитоспособности (кредитных рисков), основанная на численных статистических методах). При кредитовании физических лиц на более крупные суммы, клиентов малого и среднего бизнеса, корпоративных клиентов чаще всего используется система андеррайтинга — анализ кредитоспособности возложен на сотрудников независимого подразделения, кредитные решения принимаются на основании заключений андеррайтеров о кредитоспособности. Внутренний аудитор должен убедиться в эффективности функционирования системы контроля качества анализа кредитных рисков.
3. Проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных банковских систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, с учетом мер, принятых на случай нестандартных чрезвычайных ситуаций в соответствии с планом обеспечения непрерывности и (или) восстановления деятельности кредитной организации. В рамках реализации указанной функции Внутренний аудит в ходе проверки кредитования должен рассмотреть следующие вопросы:
3.1. Проверка доступов к автоматизированным банковским системам, используемым при кредитовании.
3.2. Аудит операционного риска при кредитовании.
3.3. Проверка плана обеспечения непрерывности действий и мер, принятых на случай чрезвычайных ситуаций.
4. Проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также проверка надежности (включая достоверность, полноту
ТВОРЧЕСТВО МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ
79
и объективность) и своевременность сбора и предоставления информации и отчетности. Требования регулятора предусматривают обязательное наличие в банке системы последующего контроля операций. Поэтому, на наш взгляд, в рамках реализации указанной функции Внутренний аудитор должен проверить эффективность системы последующего контроля кредитных операций, а именно ответить на следующие вопросы:
— выполняется ли план проверок последующего контроля, утвержденный в банке;
— какова регулярность проверок бухгалтерского учета кредитных операций и отчетности по кредитованию;
— охватывает ли утвержденный план весь спектр кредитных операций/вопросов, связанных с бухгалтерским учетом кредитования физических и юридических лиц;
— насколько репрезентативной является выборка при проведении последующих проверок кредитов;
— каково качество последующих проверок, как оформлены результаты последующих проверок кредитных операций;
— количество ошибок, связанных с кредитованием, выявляемых при проведении последующих проверок, а также при проверках внешними аудиторами и регулирующим органом (Банком России).
5. Оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций.
В рамках выполнения указанной функции Внутреннего аудита целесообразно проанализировать динамику доходности кредитных операций в проверяемом периоде и затрат на кредитование, проанализировать бизнес-процесс кредитования с точки зрения анализа возможных путей оптимизации процесса и сокращения затрат на кредитование.
В заключение отметим, что представленные методические подходы к осуществлению внутреннего аудита кредитного риска могут оказать помощь в практической деятельности сотрудников служб внутреннего аудита.
ЛИТЕРАТУРА
1. Гаделия К.Д. Роль внутреннего аудита в повышении качества корпоративного управления в банках // Известия СПбУЭФ. 2013. № 5 (83). С. 118-120.
2. Международные стандарты аудита. МСА 610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита». URL: Официальный сайт российского представительства Института внутренних аудиторов. Режим доступа: URL: http://www.na-m.
3. Письмо Банка России от 23.06.2004 г. № 70-Т «О типичных банковских рисках» // СПС «Консультант-Плюс».
4. Плотников В.А., Серегин С.С. Управление рыночными рисками деятельности предприятий на основе использования методов нечеткой логики // Экономика и управление. 2011. № 3. С. 79-82.
5. Проект положения ЦБ РФ «Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (утв. Банком России 16.12.2003 № 242-П).
6. Савинова Е.А., Шевченко З.С. Риск-контроллинг как подсистема риск-менеджмента в коммерческих банках // Известия СПбУЭФ. 2013. № 5 (83). С. 97-103.
7. Черновалов С.С. Способы и инструменты риск-менеджмента при управлении банковскими рисками // Известия СПбУЭФ. 2012. № 3. С. 124-127.
