CC BY
175. О валютном регулировании и валютном контроле: федер. закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.
6. О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами: федер. закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ.
7. О клиринге и клиринговой деятельности: федер. закон от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ.
8. О национальной платежной системе: федер. закон № 161-ФЗ.
9. О персональных данных: федер. закон от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ.
10. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: федер. закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ.
11. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федер. закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ.
12. Об информации, информационных технологиях и о защите информации: федер. закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ.
13. Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг: федер. закон от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ.
14. Об электронной подписи: федер. закон от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ.
15. О технических требованиях к универсальной электронной карте и федеральным электронным приложениям: постановление Правительства РФ от 24 марта 2011 г. № 208.
16. Об утверждении Положения о защите информации в национальной платежной системе: постановление Правительства РФ от 13 июня 2012 г. № 584.
17. Об утверждении Правил выпуска универсальной электронной карты: постановление Правительства от 25 апреля 2011 г. № 321.
18. Об установлении дополнительных визуальных сведений универсальной электронной карты: приказ Минэкономразвития России от 25 марта 2011 г. № 125.
19. Об установлении порядка ведения единого реестра универсальных электронных карт, выданных на территории Российской Федерации, а также реестров универсальных электронных карт, содержащих сведения о выданных на территории субъектов Российской Федерации универсальных электронных картах: приказ Минэкономразвития России и от 22 июля 2011 г. № 362.
ГОРБАТИНА Тамара Михайловна - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: [email protected]
ИЛЛАРИОНОВА Надежда Михайловна - магистрант. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: miko_ [email protected]
GORBATINA, Tamara Mikhaelovna - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Finance. Cheboksary Cooperate Institute (branch) of Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: [email protected]
ILLARIONOVA, Nadezhda Mikhaelovna - Undergraduate. Cheboksary Cooperate Institute (branch) of Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: [email protected]
УДК 378.147
МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ПРЕПОДАВАНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ»
С.Ю. Гурова, Л.В. Улыбина, Л.А. Большова
Определены цели, задачи, содержание и структура дисциплины «Налоговый учет и отчетность». Приведены методические подходы к изучению дисциплины.
Ключевые слова: методика преподавания дисциплины «Налоговый учет»; налоговые декларации; содержание дисциплины; тематический план.
S.Yu. Gurova, L.V. Ulybina, L.A. Bolshova. METHODOLOGICAL APPROACHES TO TEACHING «TAX ACCOUNTING AND REPORTING»
The article defines goals, objectives, content and structure of the discipline «Tax accounting» and gives methodical approaches to the study of the discipline.
Keywords: methods of teaching tax accounting; tax return; syllabus; curriculum.
В соответствии с ФГОС подготовка бакалавров по направлению «Экономика» профиль «Налоги и налогообложение» предусматривает изучение дисциплины «Налоговый учет и отчетность».
Целью дисциплины «Налоговый учет и отчетность» является изучение теоретических основ и развитие практических навыков по организации и ведению налогового учета и составлению налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством России. Место дисциплины «Налоговый учет» определяется учебным планом, а также межпредметными связями. Дисциплина является самостоятельной областью знаний, органично связанной с такими курсами, как «Налоги и налогообложение», «Налогообложение организаций».
В результате изучения учебной дисциплины (модуля) «Налоговый учет и отчетность» студент должен:
• знать основы нормативно-правового регулирования организаций и ведения налогового учета; системы организаций налогового учета; терминологию налогового законодательства об объектах налогового учета; методические способы ведения налогового учета; организационно-технические способы ведения налогового учета; порядок оформления учетной политики в целях налогообложения; сравнительную характеристику бухгалтерского и налогового учета; взаимодействие бухгалтерского и налогового учета в соответствии с нормами ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; классификацию доходов, расходов в целях налогообложения; объекты, методы и принципы налогового учета; порядок составления и представления налоговой отчетности; порядок ведения налогового учета по налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ при применении специальных налоговых режимов и другим налогам;
• уметь формировать учетную политику в целях налогообложения; анализировать и использовать полученные знания, опираясь на современное налоговое законодательство РФ; заполнять регистры налогового учета, выполнять расчеты по исчислению налогов и сборов на основании данных аналитических регистров налогового учета; на основе действующего налогового законодательства обеспечивать организацию налогового учета у налогоплательщиков; обосновывать свои предложения по совершенствованию учетной и налоговой политики налогоплательщиков;
• владеть навыками применения полученных знаний в области налогов и налогообложения в профессиональной деятельности;
• владеть практическими навыками исчи-
сления налогов и сборов на основании данных аналитических регистров налогового учета; уметь на научной основе организовать свой труд, владеть компьютерными методами сбора, хранения и обработки (редактирования) налоговой информации, применяемыми в сфере его профессиональной деятельности, использовать современные информационные образовательные технологии, оформлять налоговые декларации, работать с программными комплексами «Налогоплательщик ЮЛ», «ЭОН».
Для изучения дисциплины в учебном плане предусмотрено две зачетных единицы, т.е. 72 часа, в том числе 18 часов лекций, 36 часов практических занятий и 18 часов самостоятельной работы студента. Результатом промежуточной аттестации является зачет.
На наш взгляд, изучение дисциплины должно осуществляться в разрезе налогов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами. Приведем примерный тематический план дисциплины (таблица).
Содержание дисциплины может включать следующие темы и вопросы.
Тема 1. Основы налогового учета
Предпосылки возникновения налогового учета. Понятие налогового учета его цели, задачи и принципы. Пользователи налоговой отчетности, их интересы и потребности. Мировая практика организации и ведения налогового учета: континентальная (европейская) и англосаксонская (американская) модели. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета. Принципы оценки и (или) определения налогового учета. Нормативное регулирование налогового учета в РФ. Объекты налогового учета: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Определение понятий: имущество, товар, работа, услуга, реализация товаров (работ, услуг), доход, расход, прибыль. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и другие элементы налогообложения. Аналитические регистры налогового учета: понятие, формы, требования и принципы ведения.
Тема 2. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций
Основные условия организации налогового учета. Организация налогового учета в условиях применения ПБУ 18/2002 «Учет расчетов
Примерный тематический план дисциплины «Налоговый учет и отчетность»
Наименование раздела, темы Аудиторные занятия, час. Самостоятельная работа студентов, час.
Всего из них:
лекции лабораторные практические семинарские
Тема 1. Основы налогового учета 10 4 - - 6 3
Тема 2. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций 12 6 - 6 - 3
Тема 3. Налоговый учет основных средств 8 2 - 6 - 3
Тема 4. Организация налогового учета по налогу на добавленную стоимость 8 2 - 6 - 3
Тема 5. Налоговый учет по налогу на доходы физических лиц 8 2 - 6 - 3
Тема 6. Налоговый учет при применении специальных режимов налогообложения 8 2 6 3
ИТОГО 54 18 - 30 6 18
по налогу на прибыль». Понятие временных и постоянных разниц, порядок определения и учета. Расчет и учет постоянного и отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива, условного расхода (дохода), текущего налога на прибыль. Классификация доходов: доходы от реализации, внереализационные доходы, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Порядок определения доходов. Порядок налогового учета доходов от реализации и внереализационных доходов. Особенности определения и учета доходов в отдельных организациях и по отдельным операциям.
Группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией. Порядок определения суммы на производство и реализацию. Методика списания материалов в производство, оплата труда производственного персонала, начисление амортизации основных средств, нематериальных активов.
Порядок определения внереализационных расходов. Расходы на формирование резервов: по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, под обесценение ценных бумаг. Порядок расчета, формирования и использования резервов. Учет доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского
вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Особенности определения и учета расходов в отдельных организациях и по отдельным операциям. Особенности налогового учета в организациях, которые занимаются производством продукции. Налоговый учет доходов и расходов производственных организаций, реализация готовой продукции. Особенности налогового учета прямых расходов, формирование себестоимости купленных материалов, учет транспортных расходов. Порядок распределения прямых затрат на готовую продукцию, выпущенную в течение месяца, и остатком незавершенного производства на конец месяца.
Особенности определения расходов по торговым операциям в соответствии с нормами ст. 320 НК РФ.
Налоговый учет доходов обслуживающих производств и хозяйств. Регистры по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль.
Организация и ведение налогового учета резервов в аналитических регистрах.
Расчет налоговой базы: порядок составления, содержание. Взаимосвязь аналитических регистров налогового учета с налоговой декларацией. Налоговая декларация.
Тема 3. Налоговый учет основных средств
Налоговый учет поступления основных средств. Налоговый учет расходов, связанных
с приобретением основных средств. Налоговый учет основных средств, поступивших в качестве взноса в уставный капитал. Налоговый учет основных средств, переданных безвозмездно. Налоговый учет основных средств, введенных в эксплуатацию в результате строительства. Амортизация основных средств. Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный. Особенности начисления амортизации в налоговом учете. Амортизация расконсервированных основных средств. Налоговый учет расходов на ремонт основных средств. Создание резерва на ремонт основных средств. Налоговый учет резервов на ремонт основных средств. Модернизация, достройка или дооборудование основных средств. Налоговый учет выбытия основных средств. Налоговый учет расходов, связанных с продажей основных средств. Безвозмездная передача основных средств. Налоговый учет операций по передаче основных средств в уставный капитал организаций. Ликвидация основных средств. Порядок заполнения регистров по операциям с основными средствами.
Тема 4. Организация налогового учета по налогу на добавленную стоимость
Документальное оформление объектов налогового учета по НДС. Книга покупок и книга продаж - регистры налогового учета. Порядок и методы учета НДС. Порядок составления и сроки представления налоговой декларации по НДС. Взаимосвязь налоговой декларации, книги покупок и продаж.
Тема 5. Налоговый учет по налогу на доходы физических лиц
Документальное оформление объекта налогового учета по налогу на доходы физических лиц. Порядок ведения аналитического регистра
налогового учета - налоговая карточка по учету дохода и налога на доходы физических лиц.
Тема 6. Налоговый учет при применении специальных режимов налогообложения
Налоговый учет доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Книга учета доходов и расходов. Учетная политика для целей налогообложения, ее элементы. Порядок учета и распределения расходов при сочетании режимов налогообложения.
Налоговый учет доходов и расходов при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Книга учета доходов и расходов. Учетная политика для целей налогообложения, ее элементы. Порядок учета и распределения расходов при сочетании режимов налогообложения. Налоговая декларация.
На практических занятиях решаются ситуационные задачи и заполняются аналитические регистры налогового учета и налоговые декларации.
Изучение дисциплины рекомендовано с использованием программ «1С Бухгалтерия» и «Налогоплательщик ЮЛ».
При организации учебной деятельности необходимо руководствоваться «Положением о балльно-рейтинговой системе контроля и оценки результатов учебной деятельности студентов» от 14.01.2011 г. № 17-од и «Положением об интерактивном обучении в Российском университете кооперации» от 08.06.2011 г. № 304-од.
В ходе преподавания дисциплины педагог может использовать известные методики, а также разрабатывать новые, в зависимости от особенностей учебной дисциплины, целей и задач учебных занятий.
ГУРОВА Славяна Юрьевна - кандидат экономических наук, доцент кафедры мировой экономики и налоговых систем. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: [email protected]
УЛЫБИНА Лариса Витальевна - кандидат экономических наук, доцент кафедры мировой экономики и налоговых систем. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: [email protected]
БОЛЬШОВА Лилия Алексеевна - старший преподаватель. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Чебоксары. E-mail: LAB345355@ yandex.ru
GUROVA, Slavyana Yuryevna - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of World Economy and Tax Systems. Cheboksary Cooperative Institute (branch) of Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: [email protected]
ULIBINA, Larisa Vtalyevna - Candidate of Economic Sciences, Assistant Professor of the Department of World Economics and Tax Systems. Cheboksary Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: [email protected]
BOLSHOVA, Lily Alekseevna - Senior Teacher. Cheboksary Cooperative Institute (branch) of Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: [email protected]
