CC BY
54
МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В УСЛОВИЯХ ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ (НА
__V* _
ПРИМЕРЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ, США И НОРВЕГИИ) 7
Аннотация: В статье приводится сравнительная характеристика налогообложения с физических лиц в Российской Федерации, Норвегии, США.
экономика, налоговая система, доход фзического лица.
Sinelnikova S. S., Slepukhinа A. A. Yakovleva E.A. The mechanism of the taxation of the income of natural persons in the conditions of innovative economy (on the example of tax system Russian federation, USA and No rway) Abstract: In article the comparative characteristic of the taxation from natural persons is provided in the Russian Federation, Norway, USA.
Keywords: innovative economy, tax system, income of the natural person
Налоговая политика различных государств формируется с учетом экономических, политических и социальных особенностей развития страны. Существуют множество типов налогообложения с учетом национальных особенностей: по набору налогов, способам взимания, ставкам, налоговой базе, льготам, фискальным полномочиям различных уровней власти. Однако можно выделить общие черты, присущие каждой налоговой системе любого государства. Во-первых, это постоянный поиск путей увеличения налоговых поступлений в бюджет государства, реализуемый посредством введения новых налогов, расширением налоговой базы, изменением оценочной стоимости имущества и соотношением различных видов налогов. Во-вторых, это построение налоговых систем на основе принципов эффективности и справедливости распределения налогового бремени и стремление использовать налоговую политику в целях постоянного экономического роста страны, что особенно важно в условиях инновационной экономики. Следует подчеркнуть, что инновационная экономика в экономически развитых государствах основана на «реализуемом» потоке «■..инноваций, на постоянном технологическом совершенствовании, на производстве и экспорте высокотехнологичной продукции с очень высокой добавочной стоимостью и самих технологий..»[4]. При этом прибыль формируется за счет интеллектуальной собственности и НИОКР новаторов и учёных, технологий информационной сферы, а не за счет материального (сырьевого) производства и не за счет концентрации финансового капитала.
В современном мире для большинства развитых стран инновационная экономика обеспечивает их мировое экономическое превосходство - это США, Финляндия, Израиль, Швеция, Норвегии. Следует отметить, что финансирование научных разработок во всем мире осуществляется путем грантовой поддержки или адресной государственной политики, на основе создания не только инновационных институциональных организаций, но и путем финансирования научных групп как отдельных физических лиц.
В последнем случае ученые обязаны уплачивать подоходный налог с физических лиц. Данное статья раскрывает особенности и основные принципы взимания подоходного налога с физических
7 Исследование выполнено при финансовой поддержке РГНФ проекта проведения научных исследований (№ 12-02-00247 «Управление и оценка эффективности инновационного развития социально-экономических систем»)
Синельникова Софья Сергеевна
АспирантСПбГПУ [email protected]
Слепухина Анна Алексеевна
Соискатель СПбГПУ [email protected]
Яковлева Елена Аанатольевна
Д.э.н., профессор СПбГПУ [email protected]
Ключевые слова: инновационная
лиц в условиях инновационной экономики, а также приводится сравнительный анализ с практикой его применения в Норвегии и США.
Общая характеристика налогообложения и расчеты подоходного налога физических лиц в РФ, Норвегии и в США приведены в таблице 1.
Таблица 1.
Общая характеристика налогообложения в Российской Федерации, Норвегии, США
РФ Норвегия США
Ставка налога фиксирована ставка изменяется в зависи- ставка изменяется в зависимости
и X 13%-35% мости от от величины доходов
П5 и и величины доходов 10-35%
С О 28-49%
Все доходы, за исключени- ■ и 1 о р 1 о р 1 о б
ЧР рЧ СО ем: щ к е и е На сумму лее
1. стоимость любых выигрышей и призов го л с Е о л а н к с жс е в рч пТ с X е в рч (О т о о ч налог ЧР % +
2.процентных доходов по р о о о. о о
вкладам в банках в части н л а н н л а н
превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; 3. суммы экономии на про- Группа ков ,д о х о С1 I го к в (0 1-и £ о х о 2 3 го к в (0 н и 0 $8,025 $0.00 0 0
центах при получении нало- 1
гоплательщиками заемных к о 0 о
(кредитных) средств в части превышения размеров, ука- го в р е с о о 1Л 1Л О 00 гч ^ Гч| гч оч а-9 1Л 8 4 2 л 13,7% 8,025 5 ,5 2, т 802.50 5 8,025
занных в пункте 2 статьи 212 1
ЧР % 5 со НК РФ вторая 267501 278500 оч 1Л а-9 >278500 13,7% 32,550 78,850 4,481.25 5 N 32,550
доходы, получаемые физи- 16,056.25
ЧР % О СО ческими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ 78,850 164,550 8 N 78,850
1.доходы от долевого уча- 1 а л 01 и к
стия в деятельности органи- п ог с сж
заций, полученные в виде о л е в ,а
дивидендов а I ш в р о г о
:£ О % 2. доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием Группа тельщико он хо о а н а к в а 164,550 357,700 5 .2 2. 5 ,0 0, 3 со 164,550
со П5 1-и * и
Эта ставка введена с 1 янва-
ОС и X си X си Ш со и ря 2008 г. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций Первая >23300 ОЧ 8 гч
физическими лицами, кото- 5
X о СП П5 С а и ЧР % 5 рые не являются налоговыми резидентами РФ Вторая >46000 ОЧ 8 гч 357,700 1 1 1 1 1 103,791.7 5 со 357,700
Следовательно, подоходный налог с физических лиц занимает одно из основных мест в налоговой системе, непосредственно влияя как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Дабы не нарушать принцип равенства и справедливости налогообложения граждан, государство не вправе оправдывать свои расходы, непрерывным увеличением налоговых отчислений.
Список используемых источников:
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации h ttp://www.consultant.ru
2. Деловая Норвегия, том IV. Экономика и связи с Россией в 2003_04гг. Проект ОЛПРЕД: Г. Вачнадзе, А. Грибков, И. Ермаченков, О. Мишина, К. Сальберг, Т. Стенина, Л. Тимофеева.
3. Налоговое стимулирование инновационных процессов. Отв. ред. - Н.И.Иванова. М., ИМЭМО РАН, 2009, 160 с.
4. Материалы конференции «инновационные полходы к решению социально-экономических проблем» (Нижний Тагил, 25-26 ноября 2011 г.)
5. Яковлева Е.А. Управление стоимостью предприятия в инвестиционном процессе. Научно-Технические Ведомости Санкт-Петербургского Государственного Политехнического Университета. Экономические Науки. 2008. Т. 1. № 53. С. 169-174.
6. Яковлева Е.А. Управление стоимостью промышленного предприятия в условиях инновационного развития. Диссертация и автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук / Санкт-Петербургский университет экономики и финансов. Санкт-Петербург, 2009
7. Яковлева Е.А., Формы и методы совершенствования коммерциализации интеллектуальной собственности в России (Forms and methods of improving the intellectual property items commercialization in Russia) (статья на англ.яз. в рецензируемом журнале ВАК). // Научно-технические ведомости СПбГПУ. 2013. №6-2 2013 (англоязычный выпуск)1
8. Яковлева Е.А., Бучаев Я. Г., Гаджиев М. М. Методы финансирования науки в США и Норвегии (статья в рецензируемом журнале ВАК). //Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2013. № 58. с. 15
9. Яковлева Е.А., Бучаев Я. Г., Гаджиев М. М. Анализ стоимости капитала предприятия для оценки экономической. Эффективности (статья в рецензируемом журнале ВАК). Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2013. № 58. с. 15
10. Яковлева Е.А., Бучаев Я. Г., Гаджиев М. М. Частные вопросы экономической эффективности: управление затратами на основе принципов маржинального анализа (статья в рецензируемом журнале ВАК). // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2013. № 58. с. 12
11. Козловская Э. А., Яковлева Е.А., Бучаев Я. Г., Гаджиев М. М., Демиденко Д. С., Экономика и управление инновациями. 3-е издание (учебник: гриф УМО 080200 Менеджмент (профиль «Инновационный менеджмент»)). М.: Экономика, 2012. 357 с.: ил. - (Высшее образование).
12. Яковлева Е.А., Бучаев Я. Г., Гаджиев М. М., Козловская Э. А. Финансовый менеджмент. 1 -е издание (учебник: гриф УМО 080200 Менеджмент (профиль «Инновационный менеджмент»)) М.: Экономика, 2013. 372 с.: ил. -(Высшее образование).
13. Яковлева Е.А., Бучаев Я. Г., Гаджиев М. М., Козловская Э. А. Оценка бизнеса.1-е издание (учебник: гриф УМО 080200 Менеджмент (профиль «Инновационный менеджмент»). М.: Экономика, 2013. 357 с.: ил. - (Высшее образование)
