CC BY
256
ISSN 2311-8768 (Online) ISSN 2073-4484 (Print)
Финансовые инструменты
глобальный финансовый аутсорсинг как фактор развития экономики
Ольга Ефимовна ЛАКТИОНОВА
кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и банковского дела, Приазовский государственный технический
университет, Мариуполь, Украина
УДК 336.6 JEL: G23, G30
История статьи:
Принята 14.12.2015 Одобрена 22.12.2015
Ключевые слова: аутсорсинг, финансовый аутсорсинг, глобальный финансовый аутсорсинг, управление финансами, аутсорсинг-контракт
Аннотация
Тема. Исследование использования инструментария глобального финансового аутсорсинга в системе управления финансами как фактора, способствующего развитию (в том числе инновационному) субъектов предпринимательства, регионов и страны.
Цели. Показать на примере зарубежной практики необходимость использования названного инструментария в системе управления финансами.
Методология. В статье использованы эконометрические способы, методы анализа, синтеза, детализации, обобщения.
Результаты. Выявлено, что исполнителями услуг финансового аутсорсинга в практике развитых стран являются аутсорсеры и (или) центры по оказанию финансовых услуг. Специалисты центров в зарубежной практике подразделяются на три группы в порядке уменьшения квалификации в области оказания услуг учета и управления финансами. Показано, что происходит дробление услуг финансового аутсорсинга и делегирование полномочий и ответственности по управлению на дальнейший аутсорсинг, что позволяет инструментарию приобретать региональный и глобальный характер. Продемонстрировано, что затраты на аутсорсинг-контракты имеют тенденцию непрерывного роста, особенно в периоды мировых экономических кризисов.
Выводы. Инструментарий глобального финансового аутсорсинга необходимо рассматривать как фактор роста доходов: а) заказчиков услуг финансового аутсорсинга; б) компаний-аутсорсеров и (или) аутсорсинговых центров финансовых услуг как исполнителей услуг F&A разных уровней; в) регионов и страны, где существует государственное стимулирование аутсорсинговой деятельности. Отечественные компании-аутсорсеры не используют потенциал глобального финансового аутсорсинга как фактор своего развития. Для расширения использования инструментария глобального финансового аутсорсинга в управлении как фактора роста субъектов предпринимательства малого и среднего бизнеса и экономики регионов и страны в целом требуется дальнейшая теоретико-методологическая проработка этого научно-практического направления.
© Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2016
Рост российской экономики является безусловным национальным выбором и парадигмой развития. Важным фактором экономического роста являются изменения в системе управления финансами, происходящие под воздействием технологий, коренным образом изменяющих правила конкурентной игры.
Система управления финансами должна правильно и своевременно реагировать на возможности, а также вызовы, которые настолько глубоки, что ничем иным, кроме как трансформацией функций финансов, на них реагировать не удастся.
Эффективное управление финансами субъектов хозяйствования необходимо и по причинам того, что в 2014 г. процент предприятий, приносящих прибыль, снизился до 68,8%. Сальдированный остаток компаний за отчетный период достиг 5 трлн 731 млрд руб. от 37,2 тыс. организаций. Прибыль составила 6 трлн 804,4 млрд руб. Почти 17 тыс. предприятий отчитались об убытках в
размере 1 трлн 73,4 млрд руб.1, а наличие убыточных организаций сохраняется.
Наблюдается тенденция снижения
платежеспособности и финансовой устойчивости организаций. Так, снижается коэффициент автономии предприятий среднего и малого бизнеса (табл. 1).
Незначителен и удельный вес малых предприятий, осуществляющих технологические инновации (от 3,1 до 5,1%) в общем объеме малых предприятий. Доля инновационных товаров, работ и услуг малых предприятий в общем объеме отгруженных товаров, работ, услуг незначительна и колеблется в пределах 1-3%.
Одной из причин сложившихся негативных тенденций является неэффективное управление
1 Росстат. Доля убыточных компаний в РФ. URL: http: //abne-ws.ru/2015/09/22/rosstat-dolya-ubytochnyx-kompanij -vrfv-yanvare-iyule-2015-godaupalana-07-p-p-do-312 (дата обращения: 10.10. 2015).
финансами организаций, особенно в сегменте среднего и малого бизнеса.
Формирование производительной системы управления финансами организаций является насущной задачей и требует повышения квалификации исполнителей прежде всего в части разработки и использования современных организационных механизмов, инструментов управления, в том числе финансового аутсорсинга (financial outsourcing, F&A) и глобального финансового аутсорсинга (global financial outsourcing, GF&A) как относительно новых для российской практики.
Как свидетельствуют зарубежные исследования, в конце ХХ - начале XXI в. в мире стремительно начал изменяться инструментарий в системе управления, в том числе финансами. Появились аутсорсинговые центры финансовых услуг (outsourcing of financial services centers, AFSC). Эти учреждения размещают в наиболее благоприятных географических точках (НБГТ), обеспечивающих эффективное по затратам функционирование.
Так, Международный центр финансовых услуг Ботсваны (Botswana IFSC), который был создан в 2003 г. и реорганизован в 2014 г., является одним из крупнейших центров деловой и финансовой активности на территории Африканского региона.
Такие центры получают значительные налоговые льготы. К примеру, они освобождены от уплаты налогов с дивидендов и не подлежат налогообложению доходы от прироста капитала.
Целями создания таких центров являются:
• расширение базы доходов, поступающих в бюджет государства;
• обеспечение профессионалов, имеющих соответствующую квалификацию, рабочими местами;
• повышение квалификации специалистов;
• содействие инновациям в сфере финансовых услуг и расширение зоны применения новых финансовых технологий;
• усиление деловой репутации государства на международной финансовой арене.
С 1980-х гг. в зарубежной практике субъекты хозяйствования все чаще решали управлять своими неключевыми видами деятельности через процессы, выходящие за границы компании, то
есть передавали их на аутсорсинг, впоследствии используя веб-технологии2.
Актуальность теоретического обоснования системных трансформаций экономического и институционального характера в системе управления финансами для превращения современного инструментария - финансового аутсорсинга (financial outsourcing, F&A), а также глобального финансового аутсорсинга (global financial outsourcing, GF&A) в фактор развития экономики страны и отсутствие комплексных научных разработок в этом направлении определили выбор темы, цель и задачи настоящего исследования.
Проблемы влияния финансовой глобализации на механизм функционирования рынков капитала и рассмотрение финансовой глобализации как фактора модификации экономических функций рынка капитала выявили некоторую идентичность проблем и тенденций развития рынков аутсорсинговых услуг. Этот сегмент необходимо изучать и как механизм производительного и эффективного управления финансами
предприятий, в том числе инновационных предприятий малого и среднего бизнеса.
В мировой практике расширяются масштабы рынков аутсорсинговых услуг по причинам усиления требований к конкурентоспособности и снижения затрат на бизнес-процессы, как на основные, так и на вспомогательные, в том числе и на управление финансами.
Аутсорсинг представляет собой передачу полномочий и ответственности за управление ими специализированным фирмам - аутсорсерам, деятельность которых не ограничивается рамками одной страны. Для снижения затрат и уменьшения цен на услуги F&A для клиентов, в основном предприятий малого и среднего бизнеса (МСБ), в том числе инновационных, аутсорсеры в мировой практике подвергают процессы F&A многочисленному дроблению и передаче отдельных частей процессов или операций в НБГТ на дальнейший аутсорсинг (ДА).
Повсеместное стремление бизнеса к оптимизации своей деятельности предоставляет возможность выгодной самореализации аутсорсинг-
провайдеров как внутри стран, так и вне их границ, чего нет пока в широких масштабах в российской экономике.
2 Лакионова О.Е. Международный финансовый аутсорсинг:
современные тенденции // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 36. С. 49-60.
Исследование особенностей и современных тенденций становления и развития услуг финансового аутсорсинга в России показало, что за полтора года (2014 г. и первую половину 2015 г.), несмотря на то что наблюдалось снижение темпов роста экономики, объемы аутсорсинговой деятельности, в том числе аутсорсинга учетных функций и управления финансами, продолжали увеличиваться. К услугам F&A обращалось все большее число российских компаний и государственных учреждений.
Аутсорсинговые российские компании, предоставляющие услуги учета и управления финансами, получили приток новых клиентов в 2014 г. - рост составил 20% по сравнению с 2013 г. Такое увеличение произошло благодаря тому, что аутсорсеры предлагали более выгодные условия F&A как действенного инструмента для уменьшения и оптимизации затрат клиента.
Финансовый аутсорсинг позволил российскому бизнесу уменьшить затраты на заработную плату, программное обеспечение, оборудование и его обновление, обучение персонала, аренду помещения и др.
Однако, несмотря на все усилия российских аутсорсинг-провайдеров по привлечению новых клиентов, в силу стремления повысить стоимость услуг рост доходов аутсорсеров стал замедляться. Их суммарная выручка в 2014 г. приросла на 10% (объем достиг 8,8 млрд руб.) против 24%, отмеченных в 2013 г. (рис. 1).
В 2014 г. очередной рэнкинг ведущих российских компаний в области F&A, в основном аутсорсинга учетных функций, составленный рейтинговым агентством RAEX3, выявил резкое замедление роста суммарных доходов (рис. 2.).
Прирост в 2014 г. в сегменте подготовки финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности составил всего 4% против 21%, отмеченного в 2013 г., а по российским стандартам и вовсе составил отрицательную величину - минус 4%. Притом что годом ранее этот сегмент был одним из лидеров прироста доходов (33%, рис. 2.).
Наибольшее увеличение в 2014 г. показал сегмент услуг по расчету заработной платы, кадровому учету и делопроизводству - 6% (против 32,6%, отмеченных в 2013 г.). Эта сфера в мировой
3 Рейтинговое агентство RAEX. URL: http://go.mail. ru/search?q=% D180%%D0%B5%D0% D0%BC+RAEX (дата обращения: 02.12. 2015).
практике финансового аутсорсинга считается наиболее простой, прозрачной - ее составляют легко тиражируемые процессы, определяемые как рутинные и стандартизированные и потому легко передаваемые на аутсорсинг. Спрос на эти услуги продолжает расти вместе с распространением самой аутсорсинговой модели работы.
Влияние экономического кризиса отразилось и на комплексной услуге F&A, в том числе на аутсорсинге бухгалтерского, налогового учета и управления финансами. Прирост доходов этого сегмента в 2014 г. составил всего 2% против 27% в 2013 г.
Причинами замедления явились факторы экономической ситуации в России: уменьшение количества потенциальных клиентов - субъектов хозяйствования МСБ, усиление конкуренции среди аутсорсеров, демпинг цен на услуги F&A и др.
Впрочем, исследование зарубежного опыта продемонстрировало, что именно аутсорсинг, в том числе функций учета и управления финансами, способствовал убыстрению и удешевлению этих функций для клиентов, особенно предприятий МСБ, что послужило фактором роста экономики развитых стран.
Использование услуг F&A в мировой практике стало обычным делом, чему способствовало и появление более совершенных решений, упрощающих взаимодействие провайдера и заказчика и улучшающих обслуживание (SaaS4 и удаленные сервисы, электронные порталы обмена данными и т.д.). Этим объясняется рост глобальных и региональных рынков аутсорсинговых услуг (outsourcing services, A&S), представленных на рис. 3.
В соответствии с приведенными данными на глобальном и региональных (Америка, ЕМЕА5, АТР6) рынках наблюдается тенденция роста затрат на аутсорсинг-контракты, особенно в периоды кризисов.
4 SaaS (англ. Software as a service) - программное обеспечение как услуга.
5 EMEA (Europe, the Middle East and Africa) - аббревиатура, обозначающая регион, включающий в себя Европу (в том числе Россию), Ближний Восток и Африку.
6 АТР - Азиатско-Тихоокеанский регион.
Так, во время мирового финансового кризиса 2007-2008 гг. произошел значительный прирост затрат на услуги аутсорсинга. Следующий аналогичный всплеск наблюдался в конце 2014 -начале 2015 г., что также соответствует периоду кризиса. Этому есть объяснение.
В практике западных компаний все бизнес-функции делятся на три типа7:
• ключевые и критичные для бизнеса (компетенции, несущие бизнес-идею и конкурентные преимущества), они никогда не передаются на аутсорсинг);
• не ключевые, но критичные (бухгалтерский и кадровый учет, подготовка финансовой отчетности, подбор кадров, маркетинг и т.п.);
• неключевые и некритичные (уборка помещений, кейтеринг8, охрана, курьерские услуги и т.п.).
К критичному типу бизнеса относятся учет и управление финансами, эти функции передаются на финансовый аутсорсинг. По некоторым данным, услуги F&A занимают 36-38% всего рынка
9
аутсорсинговых услуг .
В международной практике F&A относятся к аутсорсингу финансовых услуг (outsourcing financial services, A&FS). Динамика сумм затрат на аутсорсинг-контракты за три квартала 2014 г. (YTD 3Q14) и три квартала 2015 г. (YTD 3Q15) по направлениям аутсорсинговых услуг представлена на рис. 4.
Анализ приведенных данных свидетельствует, что аутсорсинг финансовых услуг занимает самую значительную долю по затратам на аутсорсинг-контракты среди других направлений услуг на всех региональных рынках (Америка, ЕМЕА, АТР)
7 Иностранные компании неключевые функции отдают на аутсорсинг. URL: http://www.rabota-nsk.ru/?/info/2011/09/3365.
8 Кейтеринг (англ. catering от cater — снабжать едой и услугами) - отрасль общественного питания, связанная с оказанием услуг на удалении. На практике под кейтерингом подразумевается не только приготовление пищи и доставка, но и обслуживание, сервировка, оформление стола, разлив и подача напитков гостям и другие подобные услуги.
9 Finance and Accounting Business Process Outsourcing. Finance and Accounting Outsourcing. URL:
http://www. sutherlandglobal. com/ services_bolms_fao.aspx; IFSC - International Financial Services Centre. URL: http://guruinvest.com/forums/topic/559/ifsc-international-financial; Finance and Accounting BPO. URL: https://www.accenture.com/us-en/service-bpo-finance-accounting-overview-summary.aspx; Finance and Accounting Outsourcing (FAO). Annual Report 2015 - Generating Value through Innovation. URL: https://clck.ru/9fozv.
за 2014-2015 гг. Аутсорсинг финансовых услуг является самым востребованным видом аутсорсинга в мировой практике. Динамика затрат на аутсорсинг-контракты по региону ЕМЕА представлена на рис. 5.
Что касается компаний-аутсорсеров России, то их доля на региональном рынке аутсорсинговых услуг является незначительной (0,19 млрд евро) совместно с затратами на аутсорсинг-контракты Восточной Европы. Это не соответствует потенциалу отечественных компаний-аутсорсеров, которые не представлены на мировом рынке аутсорсинговых услуг ни как заказчики, ни как исполнители.
Динамика затрат на аутсорсинг-контракты финансовых услуг, в том числе услуг Б&А как на глобальном, так и на региональных рынках (Америка, ЕМЕА, АТР), имеет тенденцию к увеличению, особенно в периоды экономических кризисов, когда возрастает необходимость оптимизации затрат на все три названных типа бизнес-функций.
Оптимизации (повышения эффективности и производительности) требуют также функции по управлению финансами МСБ. Исследование показало, что этим вопросам российские субъекты предпринимательства не уделяют достаточного внимания. Выполнение этой бизнес-функции на должном уровне требует высокой квалификации исполнителей и вложений на ее повышение, дорогостоящего программного обеспечения со своевременным обновлением и других действий, отвлекающих внимание и финансовые ресурсы от ключевых и критичных компетенций.
В практике развитых стран функции управления финансами обычно передаются на аутсорсинг специализированным компаниям и (или) коллективным центрам по оказанию финансовых услуг. Однако полный перечень принятых за рубежом услуг Б&А в российских условиях не востребован.
В отечественной практике в основном распространен бухгалтерский аутсорсинг в двух видах: полный (функции бухучета предприятия, начиная с оформления первичных документов и заканчивая налоговыми декларациями) и частичный (обработка представленных
документов и формирование налоговой и бухгалтерской отчетности; восстановление отчетности, бухгалтерский аудит).
Аутсорсер на взаимовыгодной основе позволяет решить целый ряд важнейших задач:
• снизить низкоэффективные, непроизводительные затраты клиентов, связанные с содержанием штата бухгалтерских работников;
• повысить качество и надежность обслуживания;
• обеспечить компании гибкость в случае внезапного изменения рыночной ситуации;
• использовать передовые технологии в управлении финансами;
• сосредоточиться на основном бизнесе.
Большая часть фирм-аутсорсеров, которые оказывают бухгалтерские услуги, располагается в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Екатеринбурге, Казани, Самаре, Воронеже и других крупных городах России. Услуги аутсорсеров (обычно высокого качества) застрахованы. Аутсорсеры несут финансовую ответственность за свои ошибки в ходе обслуживания. Однако для большинства предприятий МСБ на периферии такие услуги недоступны по цене. Это сдерживает в регионах развитие малого и среднего бизнеса, в том числе инновационного.
Изучение зарубежной практики показало, что для развития территорий специально создаются коллективные центры финансовых услуг (shared financial services center, SFSC). Эти учреждения берут на себя ответственность за регистрацию предприятий, правильность ведения
бухгалтерского, налогового, управленческого учета и оказывают другие финансовые услуги.
Для увеличения выручки компании-аутсорсеры стараются встроиться в цепочки создания услуг финансового аутсорсинга, в которых становятся исполнителями услуг F&A для аутсорсеров из развитых стран. В некоторых странах исполнителям услуг F&A обеспечено государственное стимулирование, позволяющее аутсорсерам или коллективным центрам финансовых услуг снижать затраты и предоставлять услуги по доступным ценам предприятиям МСБ. Это способствует уменьшению безработицы в регионах, повышению деловой активности предприятий, в том числе инновационной.
Такие центры в развивающихся странах становятся факторами роста экономики регионов.
Социальная значимость этих учреждений подтверждается многочисленными примерами зарубежной практики. Коллективные центры финансового аутсорсинга, организованные в Индии, Китае, Румынии, Молдове, Польше, Чехии, способствуют уменьшению безработицы путем инициации деятельности малых и средних предприятий.
Снижение затрат и цен на услуги F&A обеспечивается известным в экономической теории эффектом масштаба (one-to-many model, модель «один - многим»). Поэтому издержки, связанные с учетом и управлением финансами, резко снижаются (на 30-35%).
Организация операций в центрах благодаря стандартизации, рационализации, экономии на масштабах позволяет добиться существенной экономии затрат на обработку трансакций. Внедрение в этих организациях интегрированных компьютерных сетевых систем с поддержкой и передача некоторых операций на дальнейший аутсорсинг трансформируют функцию финансов, в том числе и за счет сокращения (иногда на две трети) видов деятельности, связанных с обработкой трансакций и требующих значительного времени. Это позволяет клиенту перебросить часть освободившихся финансовых ресурсов на другие виды деятельности, добавляющие ценность (рис. 6.).
Аутсорсинг - это перекладывание собственных трансакционных издержек на других субъектов. Исследование зарубежной практики показало, что специалисты в центрах коллективных финансовых услуг развитых стран подразделяются на три категории.
1. Бизнес-консультанты, обычно имеющие высокую квалификацию, дают рекомендации и оказывают консультационную поддержку клиентам по развитию стратегических бизнес-единиц (SBU). Эти действия направлены на постоянное повышение показателей
функционирования и добавление ценности с использованием систем business-intelligence10, выполнение процессов с веб-поддержкой, сценарное планирование, управление на основе ценности (value-based management, VBM). Специалисты SFSC некоторые функции учета и управления финансами дробят и передают на
10 Это методы и инструменты для перевода необработанной информации в осмысленную удобную форму. URL: http://www.cio.com/article/2439504/business-intelligence/business-intelligence-definition-and-solutions.html (дата обращения: 06.12. 2015).
дальнейший аутсорсинг в НБГТ. Это позволяет центрам снизить затраты, оптимизировать свою структуру, повысить конкурентоспособность.
2. Бизнес-аналитики исполнителей услуг Б&А (первый уровень дальнейшего аутсорсинга, «Аутсорсер I») могут располагаться в НБГТ как в стране, так и вовне. В компаниях этого уровня действуют специалисты по финансам, задачи которых включают в себя выполнение функций провайдера информации, аналитика и др. Эти специалисты проводят постоянное измерение показателей функционирования, ведение отчетности по направлениям деятельности SBU и конкурентный анализ. Такие функции заменяют традиционные роли финансового контролера или бухгалтера по управленческому учету и др.
3. Технические специалисты компаний уровня «Аутсорсер II», осуществляющие дальнейший аутсорсинг, эксперты в области финансов и бухгалтерии, занимающиеся традиционными задачами обработки транзакций, финансовыми и контрольными видами деятельности, используют новые усовершенствованные системы составления отчетности и контроля, что позволяет в значительной степени снижать издержки и благодаря этому двигаться в сторону их ликвидации.
Эти специалисты выполняют традиционные функции, пока те продолжают существовать, в том числе проводят рутинные
(стандартизированные) операции, имеющие небольшую добавленную стоимость: ведут Главную бухгалтерскую книгу, занимаются вопросами налогообложения, учитывают дебиторскую задолженность, решают казначейские задачи.
Веб-поддержка позволяет не только перейти к виртуальной казначейской функции, но и снижает потребность в оборотном капитале, необходимом для обеспечения делового цикла. Исполнители этих услуг находятся также в НБГТ с низким уровнем заработной платы и начислений на нее, льготным налогообложением услуг Б&А для клиентов развитых стран.
Такая структура оказания услуг Б&А, охватывающая глобальный и региональные рынки, позволяет активизировать в регионах деятельность предприятий малого и среднего бизнеса, в том
числе инновационных, за счет предоставления услуг по более низким ценам, иногда и на бюджетной основе. Это позволяет сконцентрироваться специалистам предприятий на основных компетенциях бизнеса.
Выводы. Выявлено, что глобальный финансовый аутсорсинг необходимо рассматривать как фактор роста:
• доходов заказчиков услуг F&A-компаний развитых стран;
• доходов компаний-аутсорсеров разных уровней -поставщиков финансовых услуг, в том числе услуг финансового аутсорсинга;
• доходов субъектов малого и среднего бизнеса регионов за счет предоставления услуг F&A по сниженным ценам, иногда на бюджетной основе;
• экономики страны.
Использование инструментария финансового аутсорсинга и глобального финансового аутсорсинга можно рассматривать как условие развития регионов и стран. Этого пока не происходит в российских условиях. Доля компаний-аутсорсеров региона E. Europe & Russia практически не обозначена на рынке финансовых услуг и составляет всего 0,19 млрд евро, что не соответствует потенциалу компаний России.
Российские компании-аутсорсеры не используют потенциал финансового и глобального финансового аутсорсинга как фактор своего роста, развития субъектов предпринимательства малого и среднего бизнеса, регионов и страны в целом.
Дальнейшее развитие глобального финансового аутсорсинга как составной части современной концепции финансового менеджмента и действенного инструмента международной практики должно стать предметом изучения экономической науки.
Экономическая сущность финансового и глобального финансового аутсорсинга состоит в передаче не только отдельных процессов, но также полномочий, ответственности и рисков, что требует дальнейшего исследования этого научно-практического направления, получившего широкое распространение в развитых странах.
Таблица 1
Динамика коэффициента автономии российских организаций
Предприятия 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г.
Средние 26,6 26,3 23,8 23,9 23,7
Малые 50,5 49,0 46,4 44,9 44,7
Рисунок 1
Объем выручки участников рэнкинга F&A (аутсорсинга функций учета и управления финансами) по итогам 2008-2014 гг. (левая шкала) и прирост к предыдущему году
8,80
30 5,99 24 6,77
\ч 5,00 23
3.80 17
3,20 13
2,40
40 35 30 25 20 15 10 5 0
2008 ♦
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Объем выручки, млрд руб. ■ Прирост к предыдущему году, % (правая шкала)
Источник: Аутсорсинг учетных функций, 2014. URL: http://raexpert.ru/ratings/outsourcing/2014/comments (дата обращения: 12.11.2015)
Рисунок 2
Прирост доходов участников рэнкинга F&A по направлениям за 2013-2014 гг.
-5% 0
Источник: исследования международной группы RAEX за 2013 и 2014 гг.
Рисунок 3
Динамика затрат на аутсорсинг-контракты за 2006-2015 гг. на глобальном и региональных рынках аутсорсинговых услуг, млрд евро:
а - глобальный рынок; б - регион Америка ; в - регион ЕМЕА; г - регион АТР
14,1 15 16,7 4,3 12,4 6 12,5 4,7 14,4 6 13,9 4,6 15,8 17 3,9 13,1 5,3
3,8 5,1 15,1 13,4
10,3 9,9
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
а
б
2 2,1 2,5 0,67 2 1,8 0,56 1,7 2,6 0,58
1,3 0,33 0,69 0,82 1,8 0,86 0,46 2,28 0,46 2
1,02 1,36 U 1,11 1,37 1,29 1,33
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
г
Примечание: серыми прямоугольниками обозначены суммы затрат за первые три квартала , белыми - за IV квартал соответствующего года.
Рисунок 4
Динамика затрат на аутсорсинг-контракты по направлениям аутсорсинговых услуг за 2014-2015 гг., млрд евро:
а - регион Америка; б - регион ЕМЕА; в - регион АТР
а
б
Примечание: черными точками обозначены суммы затрат за первые три квартала 2014 г.; ромбами - за первые три квартала 2015 г., серыми прямоугольниками - интервалы показателей, темными линиями - средние значения.
Источник: ISG Outsourcing Index EMEA 3Q2015
в
Финансовая аналитика: Financial Analytics:
проблемы и решения 3 (2016) 15-27 Science and Experience
Рисунок 5
Динамика затрат на аутсорсинг-контракты по региону ЕМЕА, млрд евро
4,0
О 2,30
fB^st 1,54
О а,56
Г 0,25 ЧР °'49........-Vя.................-О-.....0,Л7_______mQm 0,19
^фрик« Восточная
Южная
Великобритания Дания Скандинавия Франция Бенилюкс и Ближний Европа
Европа
Восток и Россия
Примечание: черными точками обозначены суммы затрат за первые три квартала 2014 г.; ромбами - за первые три квартала 2015 г., серыми прямоугольниками - интервалы показателей, темными линиями - средние значения.
Источник-. ISG Outsourcing Index ЕМЕА 3Q2015 Рисунок 6
Схема дробления и передачи бизнес-процессов или оказания услуг F&A на глобальный и (или) региональные рынки (НБГТ)
Заказчики услуг F&A (клиенты), субъекты хозяйствования развитых стран
А V i к " ir a i 1' 1 ik J ' V к А 1 ' ч к ¿к J к i " Л' к 1'
Центр коллективных финансовых услуг (в том числе F&A)
•Л. У ч L Л.
Аутсорсер 1 (ДА) Аутсорсер 1 (ДА) Аутсорсер 1 (ДА) Аутсорсер 1 (ДА)
:: ::
Аутсорсер II (ДА) Аутсорсер II (ДА) Аутсорсер II (ДА) Аутсорсер II (ДА)
Список литературы
1. МэйМ. Трансформирование функций финансов / пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2005. 232 с.
2. Карпова Т.С. Роль аутсорсинга в повышении конкурентоспособности малых предприятий // Науковий вюник: фшанси, банки, швестици. 2012. № 3. С. 94-96.
3. Outsourcing in Financial Services. The Joint Forum. Basel Committee on Banking Supervision. 2005. 28 p. URL: http: //www.bis. org/publ/j oint 12.pdf.
4. Ghani E., Kerr W.R., Stanton Ch. Diaspora and Outsoursing. Evidence from oDesk and India // Management Science. 2014. Vol. 60. Iss. 7. P. 1677-1718.
5. En-lin Li. Economic Influence Analysis of Offshore Outsourcing Based on Host Country's View // International Journal of U- and E-Service, Science and Technology. Vol. 7. № 3 (2014). P. 63-72.
6. Левицкая Е.А. Роль аутсорсинга бизнес-процессов в повышении конкурентоспособности российских предприятий // Российский Экономический Интернет-Журнал. 2010. № 3. URL: http://www.e-rej.ru/Articles/2010/Levitskaya.pdf.
7. The 7th Annual Conference on Outsourcing in Financial Services. London, Infoline, 2015. URL: http://www.infoline.org.uk/event/Financial-Services-Outsourcing-Conference.
8. Outsourcing Financial Analysis. URL: http: //kredyt-gotowkowy.info/outsourcing-financial-analysis.html.
ISSN 2311-8768 (Online) ISSN 2073-4484 (Print)
Financial Instruments
GLOBAL FINANCE AND ACCOUNTING OUTSOURCING AS AN ECONOMIC DEVELOPMENT DRIVER Ol'ga E. LAKTIONOVA
Priazovskyi State Technical University, Mariupol, Ukraine [email protected]
Article history:
Received 14 December 2015 Accepted 22 December 2015
JEL classification: G23, G30
Keywords: outsourcing, F&A outsourcing, global F&A outsourcing, financial management, outsourcing contract
Abstract
Importance The research investigates the global Finance & Accounting outsourcing mechanism as part of financial management, considering it as a factor driving the development of businesses, regions and the country.
Objectives The research provides the rationale for the financial management mechanism by illustrating foreign practices.
Methods The research is based on econometric methods, methods of analysis, synthesis, detailed elaboration, generalization.
Results F&A services are provided by outsourcing companies and (or) financial services centers in developed countries. F&A services are split, with governance authorities and responsibilities being outsourced, thus making this mechanism reach global and regional significance. The article shows that outsourcing costs tend to increase continuously, especially during global economic crises. Conclusions and Relevance The global F&A outsourcing mechanism should be regarded as an income growth driver. Domestic outsourcing companies fail to use opportunities of global F&A outsourcing practices for their development. To proliferate the F&A outsourcing mechanism for management purposes and drive the development of small and medium-sized business and economy at the regional and national levels, this scientific and practical aspect should be further elaborated from theoretical and methodological perspectives.
© Publishing house FINANCE and CREDIT, 2016
References
1. May M. Transformirovanie funktsii finansov [Transforming the Finance Function]. Moscow, INFRA-M Publ., 2005, 232 p.
2. Karpova T.S. Rol' autsorsinga v povyshenii konkurentosposobnosti malykh predpriyatii [The role of outsourcing in enhancing the competitiveness of small businesses]. Науковий в1сник: фтанси, банки, твестщп, 2012, no. 3, pp. 94-96.
3. Outsourcing in Financial Services. The Joint Forum. Basel Committee on Banking Supervision, 2005, 28 p. Available at: http:// www.bis.org/publ/joint12.pdf.
4. Ghani E., Kerr W.R., Stanton Ch. Diasporas and Outsourcing: Evidence from oDesk and India.
Management Science, 2014, vol. 60, iss. 7, pp. 1677-1718.
5. En-lin Li. Economic Influence Analysis of Offshore Outsourcing Based on Host Country's View. International Journal of U- and E-Service, Science and Technology, 2014, vol. 7, no. 3, pp. 63-72.
6. Levitskaya E.A. [The role of outsourcing business processes to improve the competitiveness of Russian enterprises]. Rossiiskii Ekonomicheskii Internet-Zhurnal, 2010, no. 3. (In Russ.) Available at: http://www.e-rej.ru/Articles/2010/Levitskaya.pdf.
7. The 7th Annual Conference on Outsourcing in Financial Services. London, Infoline, 2015. Available at: http://www.infoline.org.uk/event/Financial-Services-Outsourcing-Conference.
8. Outsourcing Financial Analysis. Available at: http:kredyt-gotowkowy.info/outsourcing-financial-analysis.html.
