CC BY
64Аудиторские ведомости. 2021. № 4. С. 186—189. Audit journal. 2021;(4): 186 — 189.
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
Научная статья УДК 336.22
doi: 10.24411/1727-8058-2021-4-186-189 NIION: 2017-0074-4/21-035 MOSURED: 77/27-021-2021-04-235
Зарубежный опыт поддержки малого и среднего бизнеса
Мадина Руслановна Тускаева1, Таймураз Русланович Тускаев2' 3, Екатерина Руслановна Текоева1
1 Владикавказский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, Владикавказ, Россия
2 Северо-Кавказский горно-металлургический институт (ГТУ)
3 Горский государственный аграрный университет (ГГАУ)
Автор, ответственный за переписку: Мадина Руслановна Тускаева, [email protected]
Аннотация. В статье рассмотрены особенности функционирования малого и среднего предпринимательства за рубежом, проанализированы методы государственной поддержки, а также процесс налогового стимулирования МСП в экономически развитых странах.
Ключевые слова: малый и средний бизнес, налоговое стимулирование, налоговые льготы, государственная поддержка
Для цитирования: Тускаева М.Р., Тускаев Т. Р., Текоева Е.Р. Зарубежный опыт поддержки малого и среднего бизнеса // Аудиторские ведомости. 2021. № 4. С. 186—189. doi: 10.24411/1727-8058-2021-4186-189.
FOREIGN EXPERIENCE
Original article
Foreign experience in stimulating small and medium-sized businesses
Madina R. Tuskaeva\Taimuraz Ruslanovich Tuskaev2, 3, Ekaterina Ruslanovna Tekoeva1
1 Vladikavkaz branchof the Financial University under the Government of the Russian Federation, Vladikavkaz, Russia
2 North Caucasian Mining and Metallurgical Institute
3 Gorskiy State Agrarian University
Corresponding author: Madina R. Tuskaeva, madina. [email protected]
Abstract. This study examines the features of the functioning of small and medium-sized businesses in economically developed countries, analyzes the methods of state support, as well as the process of tax incentives for SMEs.
Keywords: small and medium businesses, tax incentives, tax exemptions, governmental support For citation: Tuskaeva M.R., Tuskaev T.R., Tekoeva E.R. Foreign experience in stimulating small and medium-sized businesses // Auditorskiye vedomosti = Audit journal. 2021;(4): 186—189. doi: 10.24411/17278058-2021-4-186-189 (In Russ.).
© Тускаева М.Р., Тускаев Т.Р., Текоева Е.Р., 2021
При разработке и реализации методов развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации одним из немаловажных и актуальных аспектов являются изучение и анализ опыта стран с развитой рыночной экономикой.
Правительства зарубежных стран оказывают большую поддержку малым предприятиям на федеральном уровне. Благодаря этому развитие МСП на Западе идет более быстрыми темпами, благотворно воздействуя на ВВП, ВНП и на социальный климат в стране. Пока-
Тем не менее, уровень развития МСП в России недостаточен. К примеру, в странах Европейского союза в малом и среднем предпринимательстве занятость населения достигает 70%, США обеспечивает 50% рабочих мест, а в Японии количество занятых в секторе МСП достигает 71%.
На сегодняшний день в США действует более 30 млн малых и средних предприятий, ежегодно создается около 1 млн МСП. Предприниматели данного сегмента в 90% предпочитают организацию бизнеса за счет собственных средств. Крупнейшая экономика мира занимает лидирующее место в мире по качеству управления стартапом и ведению бизнеса.
В странах Европейского союза эффективно функционирует более 25 млн различных предприятий, при этом доля малых и средних предприятий составляет 99,8%, что оказывает благотворное влияние на повышение конкурентоспособности и совершенствование сферы инноваций.
затели МСП в зарубежных странах, в том числе в европейских, составляют 90% от общего количества всех предприятий.
Сектор малого и среднего бизнеса в России имеет значительно меньший удельный вес в ВВП по сравнению с другими экономически развитыми странами (рис. 1).
Малый бизнес стабилизирует социальную ситуацию в стране, обеспечивая занятость населения. В российском МСП занято 25% экономически активного населения страны, что обусловливает значимую роль данного сектора.
К примеру, в Германии зарегистрировано около 2,3 млн МСП, которые соприкасаются с 97 видами разнообразной деятельности. Данное количество охватывает более 75% всех предприятий страны и обеспечивает 60% занятости населения, а процент налоговых отчислений достигает 40%.
Благодаря государственной поддержке малого бизнеса в виде финансовой поддержки, дотаций, льготного налогообложения, низкой стоимости аренды офисных помещений, возможности получения льготного кредита повышается инвестиционная привлекательность немецких предпринимателей.
Основными направлениями государственной поддержки зарубежных стран, в том числе европейских, являются:
• финансовая поддержка;
• устранение административных барьеров;
• упрощение нормативной базы;
• создание ассоциаций, представляющих интересы малого предпринимательства;
Рис. 1. Удельный вес малых и средних предприятий в ВВП зарубежных стран за 2020 г.
• помощь в исследовании инноваций и подготовки кадров;
• распространение среди общественности духа предпринимательства;
• поддержка форм сотрудничества между малыми предприятиями.
Ввиду того, что сектор малого бизнеса в России развивался очень медленно, меры государственной поддержки, в том числе в сфере налогообложения, начали свое развитие намного позднее по сравнению с зарубежными странами. Только с 1996 г. начали вводиться специальные налоговые режимы, а в 2001 г. в НК РФ появился раздел «О специальных налоговых режимах».
Данный факт обуславливает высокие тепы развития МСП, более благоприятные налоговую политику и условия ведения бизнеса зарубежных стран относительно РФ.
Особенностью налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства
В ЕС, как и в России, с целью стимулирования МСП введены специальные налоговые режимы, применение которых освобождает предприятия от уплаты многих налогов, например, от уплаты НДС.
В ЕС практикуется упрощенный метод ведения налогового и бухгалтерского учета, что значительно упрощает деятельность предприятиям.
В некоторых странах ЕС, в частности во Франции, предприятия, осуществляющие свою деятельность в экономически слабых районах, освобождаются от уплаты налогов в соци-
экономически развитых стран являются применение прогрессивной шкалы налогообложения и дифференцирование налоговых ставок относительно вида бизнеса, что благоприятно влияет на активность МСП.
В налоговой политике многих стран представлена такая мера налоговой поддержки, как снижение ставки по налогу на прибыль для малых и средних предприятий.
Налог на прибыль в США составляет 15% для малых предприятий и 25% — для средних. В Великобритании при базовой ставке налога 35% ставка налога на малое предпринимательство составляет 25%. В Бельгии малые венчурные фирмы, разрабатывающие высокие технологии, освобождаются от налога на 10 лет. В Канаде для МСП установлена ставка налога на прибыль в размере 11% при основной ставке 28%. В Германии ставка корпоративного налога составляет 15% (рис. 2).
альные фонды, а также им предоставляются льготные кредиты.
Проведенное исследование позволило выявить основные направления налогового стимулирования малого бизнеса зарубежных стран:
• снижение налоговых ставок;
• снижение или освобождение, при соблюдении определенных условий, от выплат в социальные и страховые фонды;
• возможность освобождения от налогового бремени вновь созданных предприятий;
• применение специальных налоговых режимов;
Рис. 2. Сравнительный анализ стимулирования МСП путем снижения ставки налога на прибыль в России и за рубежом
• упрощенная система ведения налогового и бухгалтерского учета и предоставления отчетности;
• упрощенный порядок налогового администрирования.
Система налогообложения развитых стран направлена на максимальное усовершенствование, упрощение и уход от сложных налоговых схем.
В связи с этим можно выделить недостатки налоговой системы в России:
• небольшое количество льгот для МСП;
• ограничение видов деятельности в специальных налоговых режимах;
• усложненная процедура бухгалтерского учета.
Список источников
1. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 17 февраля 2021 г.).
2. Зотиков Н.З. Малый бизнес: его роль и место в экономике страны // Финансовая экономика. 2019. № 9. С. 344-349.
3. Тропин А.И., Тропина Ж.Н. Теоретические и практические аспекты налогообложения малого бизнеса в развитых странах // Современное общество и власть: электрон. науч. журнал. 2018. № 1 (15).
4. Тускаева М.Р., Гоконаева Д.А, Ревазова Э.Т. Налоговое регулирование малого предпринимательства // Фундаментальные исследования. 2015. № 12-3. С. 648-651.
5. Филонова Э.А, Юхновец Л.Ю., Гладуша Б.В. Налоговое стимулирование малого и среднего предпринимательства: зарубежный опыт // Управление и экономика в XXI веке. 2018. № 1. С. 24-29.
References
1. Federal Law No. 209-FZ of July 24, 2007 «On the Development of Small and Medium-Sized Businesses in the Russian Federation» (as amended on February 17, 2021).
2. Zotikov N.Z. Small business: its role and place in the country»s economy // Financial Economics. 2019. No. 9. P. 344-349.
3. Tropin A.I., Tropina Zh.N. Theoretical and practical aspects of taxation of small business in developed countries // Modern society and power: electron. scientific. magazine. 2018. No. 1 (15).
4. Tuskaeva M.R., Gokonaeva D.A., Revazova E.T. Tax regulation of small business // Fundamental research. 2015. No. 12-3. P. 648-651.
5. Filonova E.A., Yukhnovets L. Yu, Gladusha B.V. Tax incentives for small and medium-sized businesses: foreign experience // Management and Economics in the XXI century. 2018. No. 1. P. 24-29.
Информация об авторах
М.Р. Тускаева — кандидат экономических наук; Т.Р. Тускаев — доктор экономических наук, профессор; Е.Р. Текоева — студент 2-го курса магистратуры.
Вклад авторов: все авторы сделали эквивалентный вклад в подготовку публикации. Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов.
Information about the authors
M.R. Tuskaeva — candidate of economic sciences; T.R. Tuskaev — doctor of economics, professor; E.R. Tekoeva —2nd year student of magistracy.
Contribution of the authors: the authors contributed equally to this article. The authors declare no conflicts of interests.
Статья поступила в редакцию 20.08.2021; одобрена после рецензирования 20.09.2021; принята к публикации 05.10.2021. The article was submitted 20.08.2021; approved after reviewing 20.09.2021; accepted for publication 05.10.2021.
