CC BY
46
ных элементов, от которых зависит экономическое развитие, а в конечном итоге - экономическая безопасность страны.
Тот факт, что ни одна из более, чем 148 стран, включая развивающиеся и наименее развитые, не вышла из ВТО, а не участвующие в деятельности организации стремятся в нее вступить, сам по себе говорит о том, что членство в ВТО в целом не препятствует реализации национальных интересов, а наоборот, способствует их достижению.
ЛИТЕРАТУРА
П
1. Демулен И.И. Всемирная торговая организация. М.: Экономика, 2003.
2. Эахаров А.Н., трусенев А.в. Россия почти в ВТО: преимущества и некоторые важные проблемы для эффективного участия // Российский внешнеэкономический вестник. 2006. № 10.
3. Еовалёв А.А. Право ВТО как комплексный институт международного права // Российский внешнеэкономический вестник. 2006. № 4.
.о 4. НузяевН. Вступление России в ВТО: сценарии возможных последствий и отраслевые осо-0 бенности нового торгового режима // Общество и экономика. 2006. № 2. ® 5. разумновал. Россия - ВТО: интересы российских экспортёров // Мировая экономика и
международные отношения. 2006. № 10. ? 6. Россия и Всемирная торговая организация // Российский внешнеэкономический вестник. 2 2007. № 2.
Ш 7. Россия и проблемы её присоединения к ВТО // Российский внешнеэкономический вестник. | 2006. № 1.
I- 8. соловьёвд. Присоединение России к ВТО: китайский гамбит? // Вестник НАУФОР. 2006. № 7. N
□-
□
Ш РУСИНА ЕЮ.
О
о УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВОГО
ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
ф
о а ф
I
о С возникновением обмена и товарно-денежных отношений контрагентов интересовало
0 в первую очередь финансовое положение участников сделки, договора, совместной деятель-
1 ности, арендных отношений и др.
[о Финансовое состояние субъектов измеряется уже более 6 000 лет, пройдя путь от про-££ стого соизмерения имущества с обязательствами до создания и использования сотен более ^ сложных систем, соизмеряющих соотношения между имуществом, обязательствами и капита-^ лом. Показатели финансового состояния физических и юридических лиц постоянно были в
2 центре внимания регулирующих государственных органов.
2 Так, например, в соответствии с Уставами России (Банкротский устав 1740 г., Устав о банкротах 1800 г., Устав о торговой несостоятельности 1832 г.) в основу понятия финансового
о
о о о.
^ положения (несостоятельности в финансовом отношении) были положены неоплатность, недостаточность имущества на покрытие всех долгов. [7, с. 60].
В ХУШ-Х1Х вв. финансовое положение физических и юридических лиц определялось ;= двумя методами:
Е -на базе составления ликвидационного баланса в рыночных ценах; ф - на основе инвентаризации имущества и обязательств.
>5 Определение балансового и реального финансового положения требуется во многих слу-| чаях, к главнейшим из которых относятся: приватизация; реорганизация юридических лиц; ф вложение капитала; листинг фирм; венчурное финансирование; доверительное управление | собственностью и др.
о При разработке информационного обеспечения мониторинга финансового состояния, о создания механизма учетно-аналитического обеспечения этого процесса необходимо руко-
0)
водствоваться следующими положениями.
Во-первых, эффективно функционирующая система мониторинга финансового положения обеспечивает рациональное использование финансовых ресурсов государства, коммерческих структур и населения.
Обращающиеся в экономике России финансовые ресурсы по степени участия государства в их регулировании разделяются на три примерно равные части: первая находится под прямым государственным контролем (через федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов, органы управления государственным имуществом); вторая контролируется государством частично через банковскую систему и государственные органы финансового контроля (налоговые и таможенные органы, федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству, арбитражные суды), а также долевое участие государства в коммерческих структурах; третья функционирует вне государственного воздействия (ресурсы, находящиеся на руках у населения и в значительной мере в «теневом», криминальном секторе). [3, с.46]
Во-вторых, в управлении финансовым положением целесообразно использовать систему
П
инструментов бухгалтерского инжиниринга (нулевые, хеджированные, иммунизационные, .о
стратегические и другие производные балансовые отчеты). о
В основу составления нулевого балансового отчета положен принцип гипотетической ® реализации активов и удовлетворения обязательств с использованием системы аудиторских
корректировок и необходимых оценок (рыночных, справедливых, балансовых и др.) в целях ?
определения реальной стоимости собственности, а не фиктивной, как это бывает очень часто ^
при злоупотреблениях. Ш
В-третьих, информационное обеспечение мониторинга финансового положения форми- ^
руется тремя видами учета: финансовый учет обеспечивает получение информации в целом I-
по предприятию; управленческий учет формирует информационное обеспечение предпри ятия в разрезе фракталов времени (временные потоки и пространства; внутренние и внешние □ сегменты деятельности)* ; стратегический учет формирует информационное поле, обеспечи- ^ вающее возможность прогнозирования тенденций дальнейшего развития предприятия.
О необходимости организации учета и контроля финансовой устойчивости в разрезе
N
О
I
ш
со
финансового и управленческого учета писали Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева [1,с.34-35]; ö
управление платежеспособностью по данным финансового, управленческого и стратеги- |
ческого учета на базе использования инструментов бухгалтерского инжиниринга предло- о
жена Н.П. Рудненко.** ®
В-четвертых, при разработке модели информационного обеспечения мониторинга фи- ^
нансового положения необходимо различать систему общей финансовой устойчивости (тех- q
нико-экономическая, внешняя, внутренняя и др.) и финансовой устойчивости, определяемой о в различных ракурсах.
В-пятых, в основу мониторинга финансового положения следует положить показатели
благосостояния юридических и физических лиц, определяемые показателями чистых акти- а
вов и чистых пассивов на определенные моменты времени, что очень важно в системе управ- с
ленческого и стратегического учета финансового положения. Внешние пользователи инфор- о
мации при наличии лишь официальной отчетности могут использовать самые разнообразные ^
системы коэффициентов, характеризующих финансовое положение предприятия. о
При этом благосостояние в соответствии с теорией И. Шерра характеризуется двумя из- о
мерителями: чистые активы, как агрегированный имущественный показатель собственности £
в балансовых и рыночных оценках; чистые пассивы, как дезагрегированный показатель ка- о
питала в балансовой и рыночной оценке, характеризующий реальную структуру капитала. ^
В-шестых, управление финансовым положением необходимо строить на базе использо- i вания статического производного балансового отчета, который выступает начальным опе-
* Использование системы инструментов бухгалтерского инжиниринга в управлении собственностью предложена и апробирована Е.И. Муруговым (органический, фрактальный, актуарный, синергетический, субсидиарный, стратегический, $ нулевой производные балансовые отчеты) [5, с. 126, 127]. ^ Крохичева Г.Е. предложила использовать фрактальные производные балансовые отчеты в управлении информацией во т фракталах времени и пространства [4, с. 133-148].
Лесняк В.В. зарегистрировал в Роспатенте компьютерную программу по использованию фрактального производного ба- О
лансового отчёта. О
** Н.П. зарегистрировала в Роспатенте компьютерную программу по управлению платежеспособностью на базе использо- ^ вания иммунизационного производного балансового отчёта.
О Ф со
ратором, на основании которого функционирует система производных балансовых отчетов. При этом, начальным оператором могут выступать наряду с бухгалтерским балансом также прогнозный, стратегический, виртуальный, консолидированный и другие балансы.
В настоящее время проблема управления финансовым положением, собственностью, платежеспособностью, резервной системой предприятия решается на базе использования инструментов бухгалтерского инжиниринга, которые могут функционировать как на основе статического и динамического баланса.
В-седьмых, модель информационного обеспечения мониторинга финансового положения ориентирована на предотвращение кризисных явлений.
Обобщение кризисной практики показывает, что мониторинг, построенный на данных финансового учета, может сигнализировать лишь о заключительных этапах кризиса: кризис результатов, финансового положения, ликвидности и, наконец, банкротства.
Данные стратегического мониторинга финансового положения позволяют принять меры Р) и предотвратить первые признаки кризиса: сбои по отдельным сегментам деятельности (вне-л шние сегменты, отдельные виды деятельности, сегменты стратегической активности и др.). о Информация, полученная в системе управленческого мониторинга, позволяет решать за® дачи тактического кризиса финансового положения отдельных подразделений предприятия, холдинга и др.
? В-восьмых, модель информационного обеспечения мониторинга финансового положения ^ должна быть ориентирована на три основные позиции мониторинга финансового положения: Ш - источники информации, формирующие показатели финансовой устойчивости, как вне-| шние, так и внутренние;
I- - качественные характеристики учетной информации, ее релевантность*, т.е. возмож-^ ность принятия решений, соответствующих поступившим информационным запросам; □ - необходимо разработать и апробировать систему обобщающих показателей, позволяю-^ щих определить зоны финансовой устойчивости, фактическую, прогнозную, планируемую финансовую устойчивость и достигнутые результаты. С учётом этих основных положений и проведенного анкетного обследования 48 предел приятий автором разработана и апробирована модель информационного обеспечения мони-| торинга финансового положения.
о Модель ориентирована на информационное обеспечение мониторинга финансового по-ф ложения исходя из трех видов учета: финансовый; управленческий; стратегический. ^ При конструировании модели авторы исходили из позиции, что моделирование - это на-^ иболее часто используемый способ изучения объекта, то есть информационного обеспече-5 ния мониторинга финансового положения предприятия, исходя из некоторого упрощенного х представления этого процесса, представленного основными видами учета, характеризуемыми ми видами мониторинга, механизмами учета, анализа и контроля.
о Академик В.И.Данилов-Данильян считает, что в методологии науки термин «модель» о часто используется расширительно, для наименования самых разнообразных научных пост> роений, отмеченных чертами систематизации и регуляризации [2, с. 304]. о Блоки модели с точки зрения автора могут быть представлены следующими агрегатами: о понятие финансового положения в контексте систем мониторинга; виды мониторинга; наци-9 ональная система мониторинга; показатели мониторинга финансового состояния; механизма мы учета; механизмы анализа; механизмы контроля.
^ Понятие финансового положения в контексте систем мониторинга рассматривается
0 автором с позиций финансового, управленческого и стратегического учета, исходя из стоимости ресурсов, отражаемых в учете в различной степени детализации (кризис резуль-
£ татов, финансового положения, платежеспособности, предотвращение тактического или ф стратегического кризиса).
Многочисленные определения финансового положения основной упор делают на оценке
1 экономических ресурсов, которыми располагает компания.
ф Большинство авторов под финансовым положением понимают количество экономичес-1 ких ресурсов, контролируемых компанией, и требований в отношении данных ресурсов в
CL
о определенный момент времени.
о-
0)
* Релевантность [от англ. relevant - существенный] - а) совокупность, значимость; б) в информатике - смысловое соответствие между информационным запросом и полученных сообщением.
Некоторые авторы при определении финансового положения упор делают на его отчетный характер, хотя в теории и практике финансовое положение может определяться на любую дату.
Финансовое состояние - это отчет о финансовом положении предприятия с точки зрения его активов, пассивов и других аспектов на определенный момент времени. Финансовое состояние, как правило, прилагают к финансовой отчетности в виде объяснительной записки.[8, с.328].
Многие авторы считают, что финансовое положение определяется экономическими ресурсами, которыми располагает организация.
Под финансовым положением понимается наличие экономических ресурсов, принадлежащих компании, и противопоставленный им весь капитал на определенный момент, при этом: Экономические ресурсы = Весь капитал.
Отсюда, исходя из структуры капитала,
Экономические ресурсы = Привлеченный капитал + Капитал
П
В соответствии с бухгалтерской терминологией л
Активы = Пассивы + Капитал [6, с.20] о
При этом, если исходить из теории И.Ф.Шерра* о двух рядах счетов (имущественные и ® капитала), финансовое состояние компании может быть выражено двумя показателями:
- чистые активы (имущество) = активы - обязательства; ?
- чистые пассивы = гипотетическая реализация активов - гипотетическое удовлетворе- ^ ние обязательств. Ш
Первое уравнение определяется по бухгалтерскому балансу и характеризует балансовое
финансовое положение, а второе - по данным производного балансового отчета, и характе- Ь ризует реальное финансовое положение.
С нашей точки зрения, на основании соответствующих информационных систем решают- □
ся следующие задачи: информационная система финансового учета: мониторинг финансово- су
о
го положения в условиях кризиса результатов, финансового положения, платежеспособности, ликвидности; информационная база управленческого учета: мониторинг финансового положения для предотвращения тактического кризиса; информационная база стратегического учета: мониторинг финансового положения для предотвращения стратегического кризиса.
О о
I—
ф
Второй блок модели информационного обеспечения мониторинга** финансового поло- а
жения предусматривает использование трех видов мониторинга: финансовый мониторинг, |
основанный на финансовой отчетности и проводимый внешними пользователями; управлен- ^
ческий мониторинг проводится по данным внутренней управленческой информации в раз- £5
резе видов деятельности, центров ответственности и др.; стратегический мониторинг финан- х
сового положения проводится по данным внешней информации для организации контроля за ю
реализацией основных мероприятий по направлениям стратегической активности. о
Третий блок модели характеризует национальные системы мониторинга финансового о
положения, управления активами и обязательствами на микро- и макроуровнях (Швеция, >
Финляндия, Германия и др.). £5
Четвертый блок модели ориентирован на общие показатели, характеризующие финансо- 2
вое положение. ^
Пятый блок модели информационного обеспечения мониторинга финансового положе- §
ния сформирован системой механизмов учета, функционирующих на базе инструментов бух- о
галтерского инжиниринга: общефинансовое положение определяется на основе мониторин- ^
гового производного балансового отчета; структурное финансовое положение определяется =|
по данным фрактальных производных балансовых отчетов; прогнозное финансовое поло- о
жение разрабатывается на базе использования стратегического производного балансового отчета.
СО
Иоганн Фридрих Шер (1846-1924) - швейцарский ученый, вошел в историю бухгалтерской мысли радом правил и постулатов: т Управление Шерра, Правило Шерра, Постулат Шерра, «мертвая точка» (открыта вторично в 1937 году Оксфордскими учеными)
" Мониторинг (англ.топкоппд - контрольный аппарат, лат monitor - тот, кто проверяет, контролирует) - наблюдение за О
каким-либо процессом или состоянием чего-либо. В экономике - наблюдение за процессами (финансовое положение, о
платежеспособность, ценообразование и др.) с целью выявления соответствия желаемым результатов, прогнозам. ^
Шестой блок модели информационного обеспечения мониторинга финансового положения представлен механизмами экономического анализа: многофакторный анализ по данным мониторингового производного балансового отчета (в целом по предприятию); многофакторный и многовариантный анализ по данным фрактального производного балансового отчета; многофакторный и многовариантный анализ по данным стратегического производного балансового отчета.
Седьмой блок модели представлен системой контроля: финансовый контроль по данным нулевого производного баланса в целом по предприятию; управленческий контроль организуется на основе нулевого производного балансового отчета по видам деятельности, центрам ответственности и др.; стратегический контроль функционирует по данным нулевого производного балансового отчета по видам стратегической активности.
Разработанная и апробированная автором модель информационного обеспечения мониторинга финансового положения ориентирована на организацию финансового, управленчес-Р) кого и стратегического учета, характеризуемых соответствующими микро- и макроэкономи-_о ческими мониторинговыми системами, системой показателей, механизмами учета, анализа ü и контроля в целях создания информационной базы управления финансовым положением ® предприятия и предотвращения банкротства.
р литература
Z
Щ 1. гиляровскаял.т., вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого 2 предприятия. СПб.: Питер, 2003.
° 2. Данилов-Данилъян в.И., рывкин А.А. Моделирование // Экономико-математический энциклопедический словарь. М.: Большая Российская энциклопедия: ИНФРА-М, 2003. q 3. Живалов В.Н. Финансовые потоки в российской экономике. М.: Экономика, 2000. □ 4. КрохичеваГ.Е. Виртуальная бухгалтерия: концепция, теория, практика. М.: Финансы и ста-Ш тистика, 2003.
О 5. МуруговЕ.И. Учётно-аналитическое обеспечение управления платежеспособностью и ре-ö зервной системой предприятия. Ростов н/Д: Изд-во РГСУ, 2003.
ф 6. Нидлз Б., АндерсенХ.,Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учёта. М.: Финансы и статис-s тика, 1993.
£1 7. Романова И.В. Эволюция нормативно-правовой базы государственного регулирования финан-^ сового состояния организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 7(64). ^ 8. СазерлендДж., Кэнуэлл Д. Бухгалтерский учёт и финансы: Ключевые понятия. Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2005.
0
1 I
ф
со
а Ö
^ СЕМЕНЕНЯ И.В.
о о
о СЕТЕВОЕ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
9 ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
£ В условиях глобализации, сетевой экономики и компьютерных технологий особую акту-^ альность имеет проблема управления денежными потоками организаций, так как денежные £ ресурсы перечисляются от контрагента к контрагенту очень быстро, и любые сбои в плате-си жах могут привести к кризисным ситуациям и банкротству.
Сетевая система информационного обеспечения управления денежными потоками появилась в экономике около 20 лет назад и привела к изменению самого характера управления:
ф - быстрота передачи любой информации;
т
- мгновенный доступ к информации из любой точки мира; о - значительное повышение аналитичности учетного обеспечения процессов управления; о - разработка, систематизация и использование информации во фракталах пространс-00 тва и времени.
