CC BY
48
УЧЕТ ПОДПИСКИ НА ПЕРИОДИЧЕСКИЕ ПЕЧАТНЫЕ ИЗДАНИЯ В ИЗДАТЕЛЬСТВЕ С ПОМОЩЬЮ ПРОГРАММЫ «1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8.1»
Н. Б. КУТИНОВА,
доцент кафедры налогов,
бухгалтерского учета и аудита
Академии экономической безопасности МВД России Н. С. ШЕВЕЛЕВА,
главный бухгалтер редакции газеты »Спорт для всех»
В современных условиях ведение бухгалтерского учета без компьютерной обработки данных представить сложно. При этом важно освоение бухгалтером компьютерных программ не только на уровне пользователя, но и программирования.
Какой бы совершенной не была та или иная программа, она не в состоянии отразить специфику конкретной организации.
Особенности издательской деятельности существенно влияют на правила ведения бухгалтерского учета, что вызывает необходимость корректировки программ, в частности программы «1С: Бухгалтерия 8.1».
В издательской деятельности практикуется подписка на полугодие (год) на периодические издания. В этом случае полученные денежные средства до момента выпуска продукции (отдельного номера периодического издания) являются предварительной платой (авансом) за будущую продукцию.
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) увеличивается на сумму авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. Со всей суммы полученных средств за подписку на полугодие (год) издательство должно начислить НДС расчетным методом. В соответствии с п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки,
предусмотренной п. 2 или 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
В момент отгрузки конкретного номера издания происходит реализация издания, которая также облагается НДС. Издательство должно начислить НДС по действующей ставке с выручки конкретного номера и принять к вычету НДС на сумму исчисленного и уплаченного с аванса НДС. При этом к вычету принимается только НДС, начисленный на стоимость отгружаемого конкретного номера. Об этом сказано в п. 8 ст. 171 НК РФ (вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Пример. Агентство в декабре 2008 г. информировало издательство о собранной подписке на I полугодие 2009 г. В соответствии с заказом-нарядом № 1/1 каталожные суммы по подписке составили 120 000 руб., в том числе НДС (10%) - 10 909,09 руб. В январе 2009 г. издательству на расчетный счет перечислены агентством денежные средства за подписку на журнал на I полугодие 2009 г. в размере 120 000 руб., в том числе НДС (10 %) — 10909,09 руб. Журнал выходит с периодичностью 1 раз в месяц. В январе 2009 г. был отгружен тираж первого номера журнала стоимостью 20 000 руб., в том числе НДС (10%)-1 818,18 руб.
1. Отражение в учете доходов будущих периодов по собранной подписке:
Д-т сч. 76-06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» К-т сч. 98-01 «Доходы будущих периодов» — 120 ООО руб. — отражены доходы будущих периодов по подписке;
Д-т сч. 98-01 «Доходы будущих периодов» К-тсч. 68-02 «Налог на добавленную стоимость» — 10 909,09 руб. — НДС на сумму подписки по каталожным ценам.
Проводки по учету доходов будущих периодов по подписке отражаются в программе «1С: Бухгалтерия 8.1» вручную с помощью документа «Операции» ^ «Операции, введенные вручную» (рис. 1):
При проведении документа может появиться сообщение о некорректной проводке (рис. 3).
Рис. 1. Вводпроводокдокументом «Операции, введенныевручную» (бухгалтерский учет)
Необходимо также заполнить в документе вкладку «Налоговый учет» (рис. 2).
Рис. 2. Ввод ироводокдокументом «Операции, введенные вручную» (налоговый учет)
Рис. 3. Информационное сообщение при проведении документа «Операции, введенные вручную» (отражение НДС на сумму подписки по каталожным ценам)
Это происходит потому, что программа является типовой, не адаптированной к ведению учета по издательской деятельности. Необходимо согласиться с предложенным сообщением — «ОК» (см. рис. 3).
2. Поступление денежных средств нарасчетный счет:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 62-02 «Расчеты по авансам полученным» 120 000 руб. — поступил аванс от подписчика.
Данная операция отражается документом «Банк» ^ «Платежное поручение входящее». При проведении документа формируются следующие результаты (рис. 4).
На основании платежного поручения входящего формируем счет-фактуру на аванс (рис. 5, 6).
После проведения документ сформирует проводки, а также движения по регистрам (рис. 7).
Для корректного отражения учета ведения доходов будущих периодов в части расчетов с поставщиками необходимо сделать следующую проводку:
Д-т сч. 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 76-06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» — 120 000 руб. — поступление денежных средств от агентства.
Эту операцию отражаем вручную (рис. 8).
3. Реализация тиража журнала:
Д-т сч. 90-02-1 «Себестоимость продаж, не облагаемых
Рис. 4. Результат проведения входящего платежного поручения
Рис. 5. Ввод данных на основании платежного поручения
§ Счет-фактура выданный: Новый *
Действия Ш % ! Чет Щ 4Советы СЕ
Номер:
Организация: [ИЗДАТЕЛЬСТВО_
Контрагент: ¡АГЕНТСТВО ПО ПОДПИСкТ
Договор: 10 сновной договор_
1 от: 101.12.200810:50:
Вид счета-фактуры: | На аванс
31
Документ-основание счета-Фактуры
Основание: |Платежное поручение входящее 00000000029 •.. х | Параметры счета-Фактары на аванс [ермовр разницу]
Сумма с НДС: [ 120 000,00] Ставка НДС: 10% 1110% |-|х Сумма НДС:
10 909,091
□ под 0%
Платежно-расчетный документ
Дата: |01.12.2008 |в| Номер: 000
Дата и номер платежно-расчетного документа указываются при осуществлении отгрузки под ранее полученный аванс. Для счетов-фактур на реализацию можно указать несколько платежно-расчетных документов (флаг «Список»),
120 000,00 руб.
Всего:
Ответственный: | Шевелева Наталья Комментарий: |
Счет-Фактура Печать ' О К Записать Закрьть
Рис. 6. Формирование счета-фактуры на аванс
Рис. 7. Результаты проведения счета-фактуры на аванс
Рис. 8. Отражение уменьшения задолженности покупателя по подписке на I полугодие 2009 г.
Рис. 10. Счет-фактура по реализации
Рис. 9. Документ по реализации тиража журнала
ЕНВД» К-т сч. 43 «Готовая продукция» — 10 ООО руб. — отражена себестоимость реализованной продукции;
Д-т сч. 62-02 «Расчеты по авансам полученным» К-т сч. 62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 20 000 руб. — зачтен аванс от покупателя;
Д-т сч. 62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90-01-1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» — 20 000 руб. — реализован тираж журнала;
Д-тсч. 90-03 «Налогнадобавленную стоимость» К-т сч. 68-02 «Налог на добавленную стоимость» — 1 818,18 руб. — НДС пореализации.
Реализация тиража журнала оформляется в программе документом «Продажа» ^ «Реализация товаров и услуг» с выбором вида операции («Продажа, комиссия»). Здесь же в документе вводится счет-фактуранареализацию (рис.9, 10).
После проведения документов реализации формируются проводки в бухгалтерском и налоговом учете, а также движения по регистрам (рис. 11).
4. Отражение суммы выручки в учете.
Поскольку учетреализации по подписке отражается на счете доходов будущих периодов, необходимо уменьшить сумму отраженныхдоходов будущих периодов на сумму реализованной продукции:
Д-т сч. 98-01 «Доходы будущих периодов» К-т сч. 62-01 «Расчеты с покупателями и заказчи-
ками» — 20 000 руб. — уменьшены доходы будущих периодов на сумму реализации покупателю;
Д-т сч. 68-02 «Налог надобавленную стоимость» К-т сч. 98-01 «Доходы будущих периодов» — 1818,15 руб. — НДС, ранее начисленный с суммы подписки.
Проводки формируются вручную с помощью документа «Операции» ^ «Операции, введенные вручную» (рис. 12, 13).
При проведении данной операции появится информационное окно с сообщением о некорректности проводок. Необходимо занести проводки в список корректных, нажав кнопку «ОК».
5. Отражение аннулированной подписки.
При работе по каталожной системе существует вероятность отказа заказчика от подписки. Аннулированная подписка отражается в наряде-заказе отдельной строкой и уменьшает доходы будущих периодов от подписки.
Допустим, поступил отказ от подписки на один журнал. Каталожная стоимость одного экземпляра журнала составляет 20 руб., в том числе НДС (10 %) - 1,81руб.:
Д-т сч. 76-06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» К-т сч. 98-01 «Доходы будущих периодов» — 20 руб. — отражена сумма аннулированной подписки;
Д-т сч. 68-02 «Налог на добавленную стоимость» К-т сч. 98-01 «Доходы будущих периодов»
-
Пг^ЛНИЛЛ!!
И.ШТРЛКГТРП
П«|»1Л ппгр.»|
■а
Сформмросдгь грсвсд»:
Ьуа di--i_i.ru 1.1довг-д Ряч-пь» ОК, Зег№31ь ЗФДОГЬ
Рис. 11. Результат проведения документов по реализации тиража журнала
________^
■КМПШР___ ¿йЩллц. дан
".....
„
Рис. 12. Ввод проводок документом «Операции, введенные вручную» (бухгалтерский учет)
Рис. 13. Вводпроводокдокументом «Операции, введенныевручную» (налоговый учет)
— 1,81 руб. — НДС по аннулированным заказам.
В программе аннулированная подписка отражается вручную с помощью документа «Операции» ^ «Операции, введенные вручную» (рис. 14).
Примечание. В случае аннулирования подписки агентством также взимается сбор за услуги по исполнению договора подписки. Эта сумма перечисляется агентству в установленном порядке.
В статье рассмотрен небольшой фрагмент корректировки программы, связанный со спецификой издательской деятельности. Однако с 01.01.2009 намечаются существенные изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве, что приведет к появлению новых версий программных продуктов и вызовет повышение квалификационных требований к бухгалтеру.
Литература
1. Аручиди Н. А., Веретеннико-ваЕ. Г., Нелъзина О. /".Компьютер в работе бухгалтера // Издательство ИКЦ «МарТ», 2004.
2. Гартвич А. В. 1С: Бухгалтерия 8, как на ладони М.: ООО «1С-Паблишинг», 2008.
3. ПъянковаЛ. М. Использование компьютерных технологий в изучении дисциплины «Бухгалтерский учет», 2007.
Рис. 14. Отражение операций по аннулированным заказам
