CC BY
263
Проблемы учета
УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ УЧРЕЖДЕНИЙ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ В ОРГАНЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА В РАЗРЕЗЕ КОДОВ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Н. Н. ПАРАСОЦКАЯ, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета Финансовый университет при Правительстве РФ
Счета разд. 2 «Финансовые активы» Плана счетов бюджетного учреждения предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, финансовых вложений, расчетов по доходным поступлениям, предоставленных авансов и иных расчетов с дебиторами бюджетных учреждений, которые в соответствии с Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N° 157н (далее — Инструкция № 157н), относятся к финансовым активам, а также хозяйственным операциям.
Раздел 2 «Финансовые активы» Плана счетов бюджетного учреждения включает следующие группировочные счета:
— 020100000 «Денежные средства учреждения»;
— 020400000 «Финансовые вложения»;
— 020500000 «Расчеты по доходам»;
— 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;
— 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;
— 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
— 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу»;
— 021000000 «Прочие расчеты с дебиторами»;
— 021500000 «Вложения в финансовые активы».
Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» предназначен для отражения учреждениями операций со средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в кредитных организациях или в органах Федерального казначейства (в финансовом органе соответствующего бюджета), а также операций с наличными денежными средствами и денежными документами.
Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов.
Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:
— 10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;
— 20 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;
— 30 «Денежные средства в кассе учреждения».
Денежные средства учреждения учитываются
на счете, содержащем соответствующий аналити-
ческий код группы синтетического счета и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
— 1 «Денежные средства учреждения на счетах»;
— 2 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты»;
— 3 «Денежные средства учреждения в пути»;
— 4 «Касса»;
— 5 «Денежные документы»;
— 6 «Аккредитивы»;
— 7 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».
Счет 020101000 «Денежные средства учреждения на счетах» предназначен для учета операций с безналичными денежными средствами в валюте РФ. осуществляемых по счетам казенных учреждений, в случае проведения указанных операций не через органы Федерального казначейства (финансовый орган), а также операций по счетам бюджетных и автономных учреждений. Аналитический учет по счету ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2.
Счет 020102000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты» предназначен для учета операций по размещению денежных средств на банковские депозитные счета. Аналитический учет по счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2.
Счет 020103000 «Денежные средства учреждения в пути» предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в валюте РФ и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути в целях бухгалтерского учета и Инструкцией № 157н признаются денежные средства, перечисленные учреждению, подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционных день. Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Аналитический учет по счету ведется в разрезе
каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Учет операций по счету ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2.
Счет 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства». Операции по поступлению денежных средств на лицевые счета бюджетного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
— поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством РФ для осуществления платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания, отражается по дебету счета 420111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счетов 420581660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;
— поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством РФ, отражается по дебету счета 520111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 520581660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;
— поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством РФ, отражается по дебету счета 620111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 620581660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;
— поступление средств из кассы бюджетного учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, по дебету счета 020111510 «Поступления денежных
средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
— поступление на лицевой счет бюджетного учреждения денежных средств по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
— поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612660, 020613660, 020621660—020626660, 020631660— 020634660, 020641660, 020642660, 020652660, 020653660, 020662660, 020663660,020691660), счетов 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811660—020813660, 020821660—020826660, 020831660—020834660, 020862660, 020863660, 020891660), «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730, 030302730, 030305730—030313730);
— поступление медицинским бюджетным учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования, денежных средств отражается по дебету счета 720111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 720581560 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;
— поступление иных доходов в порядке, установленном законодательством РФ, отражается по дебету счета 220111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 «Расчеты по доходам» (220521560—220541560, 220552560, 220553560, 220571560—220575560, 220581560), счета 240110180 «Прочие доходы» (в части поступлений пожертвований, грантов);
— поступление денежных средств по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц)
ущербов, причиненных имуществу бюджетного учреждения, отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971660—020974660, 020981660, 020982660);
— поступление возвратов (погашение) займов (ссуд), предоставленных бюджетным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством РФ, в том числе путем исполнения требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным бюджетным учреждением гарантиям, а также поступление оплаты процентов, пеней, штрафов, по указанным долговым обязательствам, отражается по дебету счета 220111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 220714640 «Уменьшение задолженности дебиторов по займам, ссудам»;
— поступление привлеченных бюджетным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством РФ, заимствований (кредитов, займов) отражается по дебету счета 220111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 230114710 «Увеличение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
— поступление денежных средств во временное распоряжение бюджетного учреждения (средств, которые при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном им порядке, — задатки, средства на хранение, и т. п.) отражается по дебету счета 320111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счетов 230401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение», 321003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
— зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 020111510 «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 020126610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации»;
— зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути»;
— поступление денежных средств от конвертации иностранной валюты в валюту РФ (рубли) отражается по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути»;
— восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных бюджетным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) (далее — источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете бюджетного учреждения на исполнение обязательства, принятого бюджетным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее — иной источник финансового обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства), отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 030406730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами».
Операции по выбытию денежных средств с лицевых счетов бюджетного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:
— перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
— перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а также осуществление других авансовых выплат
отражаются по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612560, 020613560, 020621560—020626560, 020631560—020634560, 020662560, 020663560, 020691560);
— перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды бюджетного учреждения, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830—030213830, 030221830—030226830, 030231830—030234830, 030241830, 030242830, 030252830, 030253830, 030262830, 030263830, 030273830, 030275830, 030291830);
— перечисление подотчетным лицам денежных средств на основании их личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты по выданным авансам» (020812560—020813560, 020821560—020826560, 020831560—020834560, 020862560, 020863560, 020891560);
— перечисление денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу по утвержденной руководителем учреждения Платежной ведомости (ф. 0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий), отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты по выданным авансам» (020811560— 020813560, 020862560, 020863560, 020891560);
— предоставление займа (ссуды) в порядке, предусмотренном законодательством РФ, отражается по кредиту счета 220111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов
аналитического учета счета 220714540 «Увеличение задолженности дебиторов по займам, ссудам»;
— исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным бюджетным учреждением в соответствии с законодательством РФ гарантиям, по которым возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 220714540 «Увеличение задолженности дебиторов по займам, ссудам»;
— исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным бюджетным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны бюджетного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 230291830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»;
— погашение задолженности бюджетного учреждения по долговым обязательствам в сумме полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам) отражается по кредиту счета 220111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 230114810 «Уменьшение задолженности по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
— перечисление средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521000—021523000), 021531530, 021534530, 021551550—021553550);
— перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830— 030313830);
— возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении условий их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством РФ, отражается по кредиту счета 320111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 330401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;
— зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств бюджетного учреждения в случае отнесения задолженности, не востребованной владельцем в течение срока исковой давности на забалансовый счет 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами», отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 320111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 340110173 «Чрезвычайные доходы от операции»;
— выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счетов 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами», 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;
— возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» (020521560, 020531560, 020541560, 020552560, 020553560, 020571560— 020575560, 020581560);
— возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и соответственно дебету счетов 520581560, 620581560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»;
— перечисление денежных средств на аккредитивный счет бюджетного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 020126510
«Поступление денежных средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации»;
— получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
— перечисление средств на конвертацию валюты РФ в иностранную валюту отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 020123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»;
— направление принятой к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства» и дебету счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;
— принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства» и дебету счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;
— направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка на лицевом счете бюджетного учреждения обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) на основании документа, прилагаемого к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения, и Справки (ф. 0504833), отражается по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства» и дебету счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами»;
— направление средств в пределах поступлений на лицевой счет бюджетного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного к исполнению обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111610 «Выбытия денежных
средств учреждения с лицевого счета в органе казначейства» и дебету счета 030406830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами».
Пример 1
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 020111000 за первый квартал 2012 г. Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральный научно-клинический центр детской гематологии, онкологии и иммунологии им. Дмитрия Рогачева» (далее — ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ им. Дмитрия Рогачева») Минздравсоцразвития России по описанным выше счетам учета имеет следующий вид (форма 1).
Карточка счета 020111000 за 01.01.2012— 10.02.2012 ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ им. Дмитрия Рогачева» Минздравсоцразвития России имеет следующий вид (форма 2).
Счет 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути». Операции по поступлению денежных средств учреждения в органе Федерального казначейства в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:
— на основании Извещения (ф. 0504805) и документов, прилагаемых к нему, средства в рублях, перечисленные в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые на лицевые счета бюджетного учреждения в другом отчетном периоде, отражаются по дебету счета 020113510 «Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
— средства в рублях, перечисленные с аккредитивного счета бюджетного учреждения, при условии их зачисления на лицевой счет бюджетного учреждения в органе, осуществляющем кассовое обслуживание в операционный день, отличный от дня перечисления, отражаются по дебету счета 020113510 «Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 020126610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета учреждения в кредитной организации»;
— операция по конвертации иностранной валюты в валюту РФ (рубли) отражается по дебету счета 020113510 «Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства» и кредиту счета 020127610 «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»;
Форма 1
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 020111000 за первый квартал 2012 г. ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ им. Дмитрия Рогачева»
Счет Салвдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
КФО Дебег Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
КПС
Разделы лицевых счетов
201.11 9 317 847.65 1523 546 367.65 116 011396.16 1422 152 819.12
2 9 317 847-55 12 707 847,65 14 635 748.9Є 7 3&9 946,31
055Я)000000000000 9 317 947.66 11 017 347,65 9 317 347,65 11 917 847.66
Средства от приносядей доход ДеЯТСЛЬНОСТИ 9 317 847.65 9 317 347.65
Средства от при-осяией доход деятел=ности 11 917 347,65 11 917 847я65
окоооташюоаю 350 001', 01 543 085,05 ЭК! 314,02
Средства от при-осяией доход деятельности 350 ООО.ОС 543 385.95 ЭМ 314.02
сшяоеооооооосоо 4-524 215,ЗЄ 4 824215,36
Средства юрмдк*»ес*мх лиц 4 524 215.3Є 4 824 215,36
3 324 ООО.ОС 324 000.00
05501050201010000 324 003.ОС 324 000,00
Средства, поступающие во вре-меннэе распоряжение бкщхетныд учрехден/й 324 00Qs.DC тооо.оо
4 14 547 52D.DC 0 490 043.4С 8 357 476.60
05500090819000000 14 547 52D.DC 6 490 043.4С 8 357476 60
5 И1454 і ■_ _ и, и ь 1 КОМ-ООО.ОС '54! 535 0О3.7Е К06 071 333.21
05501901470900000 7 €30 40D.DC 576 050,2; 7 103 749.71
Средства юрмди^еокх ли-, 7 €30 40D.DC 576 650,2с 7 103 749,71
055019080812600» 12 5Є5 90D.DC 12 965 900 '30
Средства юридтетакх ли-, 12 еВ5 90D.DC 12 965' КО '00
0550290' 470060000 50 507 30D.DC 27 794 Э72.6С 22 712 827,34
Средства ЮрИД№€ОМХ ЛИ-, 50 507 30D.DC 27 794 972.6Є 22 712 827„34
055029080812600» 1 051 40D.DC 376 1DQ.DC 675 ЗЙ0. -30
Средства юрид№*ео«х ли-, 1 051 4DD.DC 376 1D0.DC 675 300,00
05505000061«0000 2 Э55 7DD.DC 577 0BO.DC 2 375 0! 0 00
Средства ЮрИД№№ОМЖ ЛИ-, 2 555 7DD.DC 577 09O.DC 2 375 010,00
О5£О39О147О0ШЮО 973 375 30D.DC 65 510 190.6*1 907 365- 60Є.1Є
Средства юрид№*ео«х лиц 973 375 300.DC 65 510 190.64 907 365' КМ ..16
055®ШИ7Ь020000 452 370 ООО.ОС 452 370 00000
Средства юрмд***еокх ли-, 452 370 00D.DC 452 370 000 ОТ
Итого 9 317 847,65 1 528 846 367,65 116 011 396,18 1 422 152 819,12
Исполнитель _____________________________________________ _____________________ _____________________________
ідоляпоств/ іпадгисві і расшифровка подгисиі
Форма 2
Карточка счета 020111000 за 01.01.2012—10.02.2012 ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ им. Дмитрия Рогачева»
Период Документ Операция Дебет Кредит Текущее сальдо
Период Документ Операция Аналктгика Счет Аналитика Счет Текущее сальдо
Сальдо на начало Д 9317 В47.66
10-01-2012 Кассовое аьйьгтие 00000001 от 10012012 0:00:00 КФ&2 05500000000000000 550 ФГБУ'ФНКЦ ДГОИ им Дмитрия Ро’эчёва' Ми* здрэвсоцразвития России К-> 205.61 05500003000000000 ею Средства от приносящем доход деятельности 201.11 эа17 347.65
13 01 2012 Кассовое постугление 00000014 от 13012012 16:34:37 КФО.2 перенос остатков 0550ОЮ00(Ю00(Ш) 510 Средства от приносящей дожа деятельности 201.11 9317 847,65 05МООКШМООООС еео ФГБУ'ФНКи ДГОИ им. Дмитрия Рогачёва' 'Иинадрэвсоиразвигл? эоссии 205.81 Д 0317 847.65
18.012012 Кассовое поступление 00000001 от 18.012012 9:47:41 КФО:3 Фи4ансовое обеспечение гос. • :н~ 0550105020101 №20 510 Средства поступающие во рэсгсряхсение бсдхетных учреждении 201.11 324 000,00 ОКОООШШХШ 730 Лентральный телеграф ОАО 304.01 Д 9 641 847.65
09.022012 Кассовое поступление 00000006 от 09.022012 1626:30 КФО:5 Приобретете основ, сред в целях обеспечения основных видов деятельности ФГБУ. предусмотр его уставом 05501901470090000 510 Средства <омдииесии.х г4 201.11 7 680 400,0005501901470200000 е&: Межрегионалвное операционное УФК к.> 205.31 Д 17 322247.65
09.022012 Кассовое поступление 00000007 от 09.022012 16:26:31 КФОб 05502501470090000 510 Выполнение оз бот Средства юсмзыесюю услуг) ПО осдеркэнис ЛИ- имущества 201.11 50 507 800,00 05М2901470200000 е&: ^.'ї-Гг-'ІЧІ-гН-г операционное УФК К.> 205.81 Д 67 630 047.65
Окончание формы 2
Период Документ Операция Дебет Кредит Текущее сальдо
Период Документ Операция Аналитика Счет Аналитика Счет Текущее сальдо
Сальдо на качало д 9317 847.65
05 02 2012 Кассовое поступление КФО.5 00000008 от 09.022012 1626:32 ^маисовое обеспечение деятельности Федеральных государственных бюджетных учреждения скэзьеаюи+а медліинсхую пои:ш=. КбОвЮИТООбОООО 510 Средства сридоеских пиц 201.11 973 375 800.0005508901470590000 600 Меяфегиональное операционное УФК к..> 205.81 д 1 041205 847.65
№012012 Кэссовж -осту.ление КФО:5 )5с0250308* 990030 201.11 1051400Д ЭКС2905081 ёвООСС 205.31 Д 1 042257 247.65
ООШИб от 09 022012 1626 33 Выполнение работ і'услуг) по содержанию имуиества 510 Средства с сид*.»есл« пиц ею Ищкяпнаггн:>~ операционное УФК
09.02:2012 Кассовое поступление КФФ5 00000010 от 09 022012 1626:34 Субсидии на стипендиальное обеспечение и «дат. под. студентов, »*<терное. ООД*4ЭТОРОв, эспфантое и аоггорс^тсе ФГБУ 05505908081990000 510 Средства «рид*-*еа<их ПИ, 201.11 2955 700.00 05505908081590000 660 ї.’-г-іт-.'= -:т операционное УФК с_> 205.31 Д 1 045 212 947,65
09 02-2012 Кассовое поступление КФО.5 00000011 от 09.022012 1626:35 Приобретете ооое. сред, в целях обеспечения основных вицов деятельности ФГБУ предусмотр его уставом. □ео01 >0308' 990030 510 Средства «сиол^есхих пи. 201.11 12965 200.00 05501905081990000 660 ИнвМЮнаг&н:-> операционное УФК <_> 205.81 д 1 058 178 847.65
0902.2012 Кассовое поступление КФ04 ООШ)12 от 09 022012 1626:36 Субсидии на выполнение *ос. задания 05с 090Е081 5000030 510 Средства дополнительно*© бюджетного ги-знсиэоаэниг 201.11 14 558 675.00 05509080819500003 160 401.10 д 1 072737 522.65
10 022012 Заявка на кассовый расход 00X0034 от 09.022012 0 00:00 КФО-2 Оплата материальных 33"ЭССВ 05509010000000030 езо 1рима-Фарма 392 от 23.122011 1римз-Фарма 302.34 055С9010000300000 610 Средства юризиесхих ПИЦ 201.11 82 863. ОС д 1 072 390 084.20
1002.2012 Заявка на кассовзм расход 00000010 от 09.022012 12:00:01 КФО-2 Оплата материальных за-ассе 05509010000000000 езо 1рима-Фарма 388 от 23.122011 1рима-Фарма 302.34 05509010000000000 610 Средства от приносящей ДОХОД деятель юст/ 201.11 43 560.0С д 1 072 693 962.65
10 02.2012 Заявка на кзховыи расход 00000012 от 09022012 12:00:02 КФО-2 Оплата материальных зз-эссв 05509010000000000 630 ОНИС 07/2011-ЭА/ПР от 11 11^011 ГК01-МС 302.34 05509010000000000 610 Средства юридических пиц. 201.11 221014.75 д 1 072472 947 50
Обороты аз период и сальдо на конец 1072737 ЯИЯЯ 9 665 285,4С д 1 072 390 054.50
Исполнитель ________________________________________________ _______________________ ________________________________
д)олжя»ст»;< (подгисы і расшифровал подгисиі
Главньм бухгалтер ____________________________ ______________________________
(уполномоченное лиио) іподпись <мсшмфс-эжа виписи)
— положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по дебету счета 020113510 «Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства» и кредиту счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».
Операции по выбытию денежных средств учреждения в органе Федерального казначейства в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:
— зачисление денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных в рамках расчетов с головным учреждением, отражается обособленными подразделениями (филиалами)
в предыдущий отчетный период по кредиту счета 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;
— зачисление денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных с аккредитивного счета бюджетного учреждения в предыдущем операционном дне, отражается по кредиту счета 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;
— зачисление денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе) по операциям конвертации иностранной валюты в валюту РФ отражается по кредиту счета 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»;
— отрицательная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по кредиту счета 020113610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».
Как отмечалось ранее, обязательным требованием Инструкции № 157н является ведение детализации доходов и расходов в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КО СГУ). Но по Инструкции № 157н для счета 020100 предназначены только ст. 510 «Поступление на счета бюджетов» КОСГУ и ст. 610 «Выбытие со счетов бюджетов» КОСГУ Поэтому для детализации по видам доходов и расходов при проведении проводок по счету 020100 доходы и расходы дублируются проводкой по забалансовому счету 17 (в случае оборотов по доходам) и по счету 18 (в случае оборотов по расходам денежных средств).
Счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения». Счет предназначен для учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета учреждения, на лицевой счет учреждения, получателя бюджетных средств, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом) по
учету средств, от приносящей доход деятельности, а также на лицевые счета автономного учреждения или бюджетного учреждения, получателя государственных (муниципальных) субсидий, открытые ему органом Федерального казначейства (финансовым органом).
Кроме того, счет предназначен для учета учреждением, получателем бюджетных средств, операций по поступлению на его банковские счета бюджетных средств (их возвратов), предоставленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, на осуществление подведомственным ему распорядителем (получателем) бюджетных средств выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета. Операция по уточнению невыясненных поступлений отражается по счету путем определения видов поступлений (доходов (источников финансирования дефицита бюджета)). По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета на следующий финансовый год не переносятся. Заключительные показатели по счету отражаются со знаком «минус». Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений.
Пример 2
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 17 за первый квартал 2012г. ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ им. Дмитрия Рогачева» Минздравсоцразвития России по описанным выше счетам учета имеет следующий вид (форма 3).
Счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения». Счет предназначен для учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов учреждения, с лицевого счета
Форма 3
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 17 за первый квартал 2012 г.
ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ им. Дмитрия Рогачева»
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
КФО кпс КОСГУ Раздел лицевых счетов ДеЬбт Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
17.0' 1 528 233 522,65 9 922 752.65 1 518 310 770.0С
055000000000000И 11 917 847,6? 9317 847,65 2 600 000 ОС
130 2 100 000,ОС 2 юоооо о:
Средства юрипичї-ояге пи_ 2 100 000,ОС 2 100 ООО ОС
130 9 817 847,65 9317 547,65 500 000 ОС
Средства от поимосяшей доход деятельности 9 317 847,65 9317 847.65
Средства юрмцичесдок лиц 500 000,ОС 500 000.00
05500010000000000 650 000,ОС 850 СК>0 ОС
130 850 000, ОС 850 000.Х
Средства от “о**<осящей доход деятельности 350 000,ОС 850 000.00
055000 ЮОООООООМ 50* 905,ОС -ЄМ Ж5 СО
130 60* 905,ОС -604 905.00
Средства юридических лиц 604 905,ОС -ем ж;- :о
Окончание формы 3
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
КФО КПС КОСПУ Разделы лицевых счетов ДеЬет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
4 14 568 675,ОС 14 558 675 ОС
05500000019600003 14 568 675.0С 14 558 675 X
130 14 568 675.0С 14 558 675.Х
Средства дологмлтельного бюджетного фина-с*рова-ия 14 568 675.0С 14 558 675.Х
5 1 5С0 507 ООО.ОС 1 500 907 ОХ X
06501601470500000 7 680 400.0С 7 680 400. К
130 7€80*ь00.0с 7 680 400.Х
Средства ютоииесап ли_ 7 630 ООО.ОС 7 680 4ХХ
05501905081500000 12 565 900,ОС 12 965 900. К
130 12 «5 900,ОС 12 965 9ХХ
Средства юр*цичеоз« ли_, 12 565 900.0С 12 965 9ХХ
055-22901470600003 50 507 800.0С 50 507 8Х X
130 50 507 300.0С 50 507 800.Х
Средства «{мцииеслчх ли_ 50 507 800, ОС 50 507 8ГО X
05502905001 £00003 1 051 ООО.ОС 1 051 4Х X
130 1 051 ООО.ОС 1 0514ГОХ
Средства юридически лиц 1 051 400.0С 1 051 400.Х
05505903081000000 2 955 700.0С 2 955 і X X
130 2 955 700.0С 2 955 7X1X
Средства юркдичесию ли_, 2 955 700,ОС 2 955 700.Х
05503901470500000 673 375 ЗОО.ОС 973 375 8Ю X
130 073 375 800.0С 973 375 8Ю X
Средства юридичес&и 073 375 ЗОО.ОС 973 375 8Х X
05500901470020000 452 370 ООО.ОС 452 370 003 К
130 452 370 ООО.ОС 452 370 0Х X
Средства юркзичесюи ли_, 452 370 ООО.ОС 4:2 370 0Х X
Итого 1 528 233 522,65 9 922 752,65 1 518 310 770,00
учреждения, получателя бюджетных средств, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом) по учету средств от приносящей доход деятельности, а также с лицевых счетов автономного учреждения или бюджетного учреждения, получателя государственных (муниципальных) субсидий, открытых ему органом Федерального казначейства (финансовым органом).
Пример 3
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 18 за первый квартал 2012г. ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ
им. Дмитрия Рогачева» Минздравсоцразвития России по описанным выше счетам учета имеет следующий вид (форма 4).
По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим видам выплат на следующий финансовый год не переносятся. Заключительные показатели по счету отражаются со знаком «минус». Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат.
Форма 4
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 18 за первый квартал 2012 г.
ФГБУ «ФНКЦ ДГОИ им. Дмитрия Рогачева»
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
КФО ДеЬет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
КПС
КОС ГУ Разделы лицевых счетов
15.01 288 345,ОС 106 058 643,52 105 799 798,52
2 4762 506.34 4 762 996,34
05500010000000000 543 685.0Е 543 685,96
211 55 934.15 55 934,15
212 3 442.7С 8 442,7С
213 50 065.86 50 065,86
222 16 032.07 16 032,97
225 41 400,ОС 41 400.Х
226 24 372.55 24 372,55
340 347 437,75 347 437,75
055090X0000000» 4210 310.36 4219310,36
211 3 537 029,7С 3 537 029.7С
213 517 756.42 517 756,42
226 75 386.22 75 386.22
290 89 138,ОС 89 138.Х
4 288 345,X 6 450 043.4С 6 201 198 4С
05500080819800000 238 345,ОС 6450 043,4С 6 201 196,4С
211 4 063 519.21 4 '363 810,21
212 646,55 646,55
213 1 126 386,52 1 126 386,52
226 л 146.1: 4146,1:
290 238 345,X 288 345.0С
ею 1 (ХЕ 200,ОС 1 006 2Х,Х
94 835 6С3.7Е 94 535 603,79
05501901470000000 576 650,25 576 650,25
310 100 050.25 1X050,25
Окончание формы 4
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
КФО КПС КОСГУ Разделы лицевых счетов Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
ею 47Є 600.0С 476 600.0С
05502901470600000 225 27 694 703.41 27 604 703.41
ею 319 500.0С 319 500.0С
055-329050819900М 376 100.0С 376 ЮО.ОС
ею 376 100.0С 376 ЮО.ОС
05505005081500000 5/ / 690.0С 577 690.0С
290 577 690,ОС 577 69D.DC
0550890 Ч70&900М 652М»0.0€ €5 290 960.0?
211 36224 610,76 36 224 в 10,76
212 юо.ос ЮО.ОС
213 10 835 754.75 10 835 754,76
221 3199.DC 3 199.DC
223 35 641,07 35 641,07
226 2328 931,2£ 2 328 931,2Е
262 846 250,ОС 846 250.0С
290 ЗОО.ОС ЗОО.ОС
340 828 373,24* 828 373.25
ею 14 187 ЗОО.ОС 14 137 ЗОО.ОС
14того 288 645,ОС 106 088 643,53 105 799 798,53
Список литературы
1. Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
3. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государствен-
ной власти (государственных органов) , органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению: приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н.
