CC BY
24УДК 336.2.027 DOI: 10.24412/2411-2275-2023-4-110-115
БОЧАРОВА Н.Н.
ЦИФРОВИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ:
ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ
Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, налоговые органы, информационные технологии, цифровая экономика
В статье представлен анализ основных тенденций внедрения информационных технологий в налоговое администрирование и его итогов. Основное внимание уделено цифровизации налогового контроля. Несмотря на усилия по совершенствованию налогового контроля в условиях цифровой экономики, по-прежнему существуют пробелы в его эффективности. Также в статье исследуется вопрос модернизации налоговых органов; для более глубокого понимания данного процесса изучается опыт зарубежных государств. Показано, что Россия предприняла ряд шагов по комплексной модернизации налоговых органов, таких как успешное внедрение электронного управления и внедрение цифровых технологий в налоговом администрировании.
BOCHAROVA, N.N.
DIGITALIZATION OF TAX ADMINISTRATION IN RUSSIA: MAIN TRENDS
Key words: tax administration, tax control, tax authorities, information technology, digital economy.
This article is an analysis of the main trends in the introduction of information technology in tax administration and its results. The main focus of the work is on the digitalization of tax control. Despite efforts to improve tax control in the digital economy, there are still gaps in its effectiveness. The article also examines the issue of modernization of tax authorities, and for a deeper understanding of this process; the experience of foreign countries is studied. It is shown that Russia has taken a number of steps to comprehensively modernize its tax authorities, such as the successful implementation of electronic governance and the introduction of digital technologies in tax administration.
Использование цифровых технологий упростило предприятиям расширение деятельности, позволило охватить большее число клиентов, но также создало новые проблемы с точки зрения налогового контроля и правоприменения [1]. Официальное определение цифровой экономики содержится в Указе Президента Российской Федерации от 9 мая 2017 г. № 203 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы» [2]. В нем четко выделено то, что цифровая экономика, по сравнению с предшествующей ей традиционной экономикой, обладает наибольшей эффективностью и во многом превосходит её в сферах производства, хранения продажи и доставки.
Вместе с тем, с ростом использования технологий в экономике возникает необходимость оценки эффективности мер налогового контроля для обеспечения соблюдения налогового законодательства и нормативных актов. Налоговый контроль относится к процессу обеспечения соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства и правил, а также справедливого и эффективного сбора налогов. Налоговый контроль является важной частью усилий любого государства по сбору доходов, поскольку он помогает обеспечить своевременный и точный сбор налоговых поступлений.
Цифровая экономика поставила перед налоговыми органами ряд новых задач в части налогового контроля. Одной из ключевых проблем является сложность мониторинга транзакций в цифровой среде, поскольку многие транзакции происходят онлайн, и их трудно отследить. Налоговые органы отреагировали на эту проблему, разработав новые методы налогового контроля, такие как анализ данных и алгоритмы машинного обучения, которые могут помочь выявить потенциальных лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, на основе моделей их финансовых операций. Еще одной ключевой проблемой цифровой экономики является растущее использование криптовалюты и других форм цифровой валюты, которые трудно отслеживать и регулировать. Налоговые органы работают над разработкой новых правил и механизмов мониторинга для решения этой проблемы, но это остается серьезной проблемой для налогового контроля в цифровой экономике.
Налоговый контроль имеет важное значение в цифровой экономике, чтобы гарантировать, что предприятия и частные лица платят свою справедливую долю налогов [1]. Это особенно важно в свете растущей тенденции онлайн-бизнеса и все более широкого использования цифровых транзакций. Без эффективного налогового контроля существует риск того, что предприятия и физические лица не будут платить налоги, что может негативно сказаться на государственных доходах и общем состоянии экономики.
Цифровая экономика создала ряд новых проблем для налогового контроля, в том числе сложность мониторинга транзакций в цифровой среде, более широкое использование
криптовалюты и других форм цифровой валюты, а также необходимость разработки новых методов налогового контроля, которые с учетом цифровой экономики. Налоговые органы также должны осознавать риски чрезмерного регулирования цифровой экономики, поскольку это может задушить инновации и рост. В целом, налоговый контроль в цифровой экономике требует тщательного баланса регулятивных и экономических соображений.
Налоговый контроль относится к процессу мониторинга и обеспечения соблюдения налогового законодательства и правил. В цифровой экономике меры налогового контроля включают использование аналитики данных, искусственного интеллекта и других технологических инструментов для контроля за соблюдением налогового законодательства.
Методы налогового контроля в цифровой экономике включают использование систем электронного выставления счетов, электронной подачи и электронных платежей, а также аналитику данных и другие цифровые инструменты для контроля за соблюдением налогового законодательства.
Налоговый контроль имеет важное значение в цифровой экономике для предотвращения уклонения от уплаты налогов и мошенничества. Налоговый контроль также помогает уравнять правила игры для бизнеса и предотвратить недобросовестную конкуренцию. Проблемы налогового контроля в цифровой экономике включают необходимость адаптации к постоянно меняющемуся технологическому ландшафту, сложность отслеживания трансграничных транзакций и необходимость идти в ногу со все более сложными бизнес-моделями. Соответственно, по мере развития цифровой экономики налоговые законы и правила должны адаптироваться к возникающим новым бизнес-моделям, продуктам и услугам. Сложность налогового законодательства и нормативных актов возросла с ростом цифровизации, что привело к проблемам как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов [3].
Проблемы правоохранительных органов в цифровой экономике включают сложность отслеживания транзакций, определения местонахождения цифрового бизнеса и трудности разграничения личного и делового использования цифровых услуг. Отсутствие эффективных средств выявления несоблюдения требований в цифровой экономике усложняет задачу налоговых органов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и нормативных актов.
Одна из основных проблем заключается в том, что налоговые органы имеют ограниченный доступ к данным, генерируемым цифровыми транзакциями, особенно к данным, которые хранятся на серверах, расположенных за пределами страны. Такое отсутствие доступа к данным может помешать налоговым органам выявить несоблюдение требований.
Еще одной проблемой является использование криптовалюты и других цифровых способов оплаты, которые трудно отслеживать и контролировать. Операции с криптовалютой могут проводиться анонимно, что затрудняет для налоговых органов идентификацию налогоплательщиков и определение источника дохода. Чтобы эффективно обеспечивать соблюдение налогового законодательства и нормативных актов в цифровой экономике, налоговые органы должны найти инновационные и эффективные способы решения этих проблем [3].
Несмотря на усилия по совершенствованию налогового контроля в условиях цифровой экономики, по-прежнему существуют пробелы в эффективности налогового контроля. Например, налоговые органы могут не иметь доступа ко всей необходимой информации о цифровых транзакциях, такой как личности сторон, участвующих в транзакции. Это может затруднить обнаружение и предотвращение уклонения от уплаты налогов.
Согласно Федеральному закону от 31.07.2020 N 259-ФЗ [4], у налогоплательщиков на данный момент есть право информирования о владении криптовалютой. Существуют также проблемы в координации усилий по налоговому контролю между различными юрисдикциями, особенно в случае трансграничных операций. В некоторых случаях налогоплательщики могут использовать различия в налоговом законодательстве в разных юрисдикциях, чтобы избежать уплаты налогов.
Одной из основных проблем налогового контроля в цифровой экономике является быстро развивающийся характер цифровых транзакций. Налоговые органы должны идти в ногу с последними технологическими достижениями и адаптировать свои меры контроля для учета новых цифровых транзакций.
Еще одним вызовом является необходимость международного сотрудничества для обеспечения эффективного налогового контроля в условиях цифровой экономики. Трансграничные транзакции требуют сотрудничества между различными юрисдикциями для предотвращения уклонения от уплаты налогов, а различия в налоговом законодательстве между разными странами могут затруднить это.
Несмотря на трудности с повышением эффективности налогового контроля в цифровой экономике, существуют также возможности для внедрения новых мер контроля, таких как повышение прозрачности транзакций и использование передовых инструментов анализа данных.
Нынешнее состояние налогового администрирования в России характеризуется рядом проблем, в том числе нехваткой ресурсов и опыта. Несмотря на эти проблемы, российское правительство прилагает усилия для модернизации налогового администрирования путем внедрения электронного управления, цифровых технологий и программ профессиональной подготовки для налоговых органов.
Налоговые органы играют решающую роль в формировании цифровой экономики, собирая необходимые ресурсы для развития цифровой инфраструктуры, технологий и услуг. Эффективное функционирование налоговых органов необходимо для роста и развития цифровой экономики. При этом, современное состояние налогового администрирования в России нуждается в модернизации с целью повышения качества налогового администрирования.
Реализация данной цели включает в себя внедрение новых методов управления, использование цифровых технологий, разработку программ профессионального обучения для налоговых органов. Целью комплексной модернизации является создание эффективной, действенной и подотчетной обществу системы налогового администрирования. Целевыми ориентирами данной цели представляются в достижении преимуществ, полученных при внедрении цифровых институтов. Преимущества модернизации налоговых органов многочисленны и включают улучшение сбора доходов, повышение общественного доверия к правительству и снижение коррупции в налоговых органах. Современная и эффективная система налогового администрирования также может стимулировать экономический рост, предоставляя предприятиям и частным лицам ресурсы, необходимые им для инвестиций и инноваций. Кроме того, комплексная модернизация налоговых органов будет способствовать повышению доступности качественных государственных услуг для бизнеса, общества и населения в целом.
Одной из основных проблем комплексной модернизации налоговых органов является нехватка финансовых ресурсов [3]. Налоговым органам необходимо выделить значительные средства на приобретение современного оборудования и программного обеспечения, а также на развитие ИТ-инфраструктуры. Кроме того, внедрение цифровых технологий в налоговом администрировании часто требует найма новых специалистов и обучения действующих сотрудников, примечательно, что данные специалисты должны обладать высокой степенью квалификации в сфере информационных технологий.
В некоторых регионах России отсутствие современной инфраструктуры и технологий может стать серьезной проблемой для комплексной модернизации налоговых органов. Это может ограничивать внедрение цифровых технологий, а также препятствовать эффективному обмену информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками. Развитие современной инфраструктуры и технологий имеет важное значение для эффективного осуществления налогового администрирования.
Наконец, отсутствие профессиональной подготовки и опыта также может стать проблемой для комплексной модернизации налоговых органов. Сотрудники налоговых органов должны обладать необходимыми навыками и знаниями для эффективного использования цифровых технологий в налоговом администрировании. Это требует предоставления возможностей для обучения и развития сотрудников, а также найма новых специалистов с соответствующими навыками и опытом.
Для решения вышеописанных проблем необходимо проанализировать существующие практики модернизации налоговых органов. Одним из способов понять лучшие практики комплексной модернизации налоговых органов является анализ международных тематических исследований. В мире есть много успешных примеров модернизации налогового администрирования, включая внедрение электронного управления, внедрение цифровых
технологий и развитие профессиональной подготовки и опыта. Изучая эти тематические исследования, налоговые органы в России могут определить лучшие подходы и практики для собственной модернизации.
Для понимания лучших практик и успешных примеров модернизации налоговых органов необходимо проанализировать международные кейсы. Это может дать ценную информацию о методах, используемых другими странами в их усилиях по модернизации своих налоговых систем и повышению качества налогового администрирования.
Один из наиболее ярких примеров успешной модернизации налоговых органов можно увидеть в Великобритании, где Управление налогов и таможни реализовало ряд инициатив, направленных на повышение эффективности и результативности сбора налогов [1]. Так, например, налоговый службой был внедрен ряд цифровых инструментов и услуг, которые позволяют налогоплательщикам взаимодействовать с налоговыми органами в режиме онлайн, устраняя необходимость личного контакта. Это значительно снизило административную нагрузку на налогоплательщиков и повысило общее качество налогового администрирования. Точно так же такие страны, как Австралия и Новая Зеландия, также добились прогресса в модернизации своих налоговых систем. В Австралии налоговые органы внедрили ряд электронных услуг, которые позволяют налогоплательщикам подавать свои налоговые декларации в электронном виде, что делает этот процесс более быстрым и удобным. В Новой Зеландии Департамент внутренних доходов внедрил ряд цифровых инструментов, которые позволяют налогоплательщикам получать доступ к налоговой информации и услугам в режиме онлайн, что еще больше снижает административную нагрузку на налогоплательщиков [5].
Говоря о российском опыте, электронное управление позволяет налоговым органам оказывать качественные услуги налогоплательщикам по цифровым каналам, устраняя необходимость прямого контакта с государственными служащими и снижая риск коррупции. Предоставляя комплексные и индивидуализированные услуги налогоплательщикам, электронное управление может повысить эффективность и прозрачность налогового администрирования в России. Успешное внедрение электронного правительства подготовило почву для модернизации налоговых органов. В последние годы российское правительство предприняло шаги по повышению эффективности и прозрачности своей налоговой системы за счет использования цифровых технологий. Одной из ключевых инициатив стало внедрение электронной системы подачи налоговых деклараций, которая позволила автоматизировать процесс подачи налоговых деклараций, снизить риск ошибок и увеличить скорость обработки налогов. Кроме того, правительство внедрило электронную систему уплаты налогов, которая упростила уплату налогов налогоплательщиками, снизив нагрузку на налоговые органы.
Еще одной позитивной практикой является внедрение системы электронного документооборота, которая повысила прозрачность и эффективность налогового администрирования за счет сокращения потребности в бумажной документации. Система также позволяет отслеживать и контролировать налоговые платежи и другую деятельность, связанную с налогообложением, в режиме реального времени, предоставляя налоговым органам более полное представление о налоговой системе и позволяя им принимать обоснованные решения.
Наконец, внедрение цифровых технологий в налоговое администрирование также позволило разработать новые и инновационные услуги для налогоплательщиков, в том числе возможность доступа к своей налоговой документации в режиме онлайн, возможность получать уведомления и напоминания о налоговых обязательствах, а также возможность подачи налоговые запросы и получать своевременные ответы. Эти услуги значительно улучшили опыт взаимодействия налогоплательщиков с налоговым органом и способствовали общему совершенствованию налогового администрирования в России.
Анализируя существующие практики, перспективными технологиями в данной сфере является внедрение цифровых технологий, таких как искусственный интеллект, машинное обучение и блокчейн, внедрение которых может стать ключевым фактором комплексной модернизации налоговых органов. Эти технологии могут помочь автоматизировать налоговые процедуры, улучшить анализ данных и повысить безопасность обмена информацией. Внедряя эти цифровые технологии, налоговые органы могут повысить эффективность и качество налогового администрирования, а также предоставлять качественные услуги налогоплательщикам.
Модернизация налоговых органов является непрерывным процессом, и Правительство Российской Федерации активно работает над повышением качества налогового администрирования за счет внедрения новых технологий и правовых мер [1]. В последние годы российское правительство приняло несколько законодательных актов, направленных на модернизацию налоговых органов и поощрение использования цифровых технологий при администрировании налогов.
Одним из примеров этого является Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 N 259-ФЗ. Этот закон устанавливает правовые основы регулирования цифровых финансовых активов и устанавливает принципы налогообложения цифровых активов. Правовое регулирование данной сферы является важным шагом вперед в модернизации налоговых органов в России, поскольку он обеспечивает четкую основу для налогообложения цифровых активов и способствует использованию цифровых технологий в налоговом администрировании.
Другим примером является Федеральный закон «Об электронной подписи» от 06.04.2011 N 63-ФЗ. Этот закон устанавливает правовые основы использования электронного документооборота в налоговом администрировании и обеспечивает комплексную систему для обмена электронными документами между налогоплательщиками и налоговыми органами. Долгий процесс реализации этого закона повысил эффективность и прозрачность налогового администрирования и способствовал использованию цифровых технологий в налоговой сфере.
Говоря об ожидаемых правовых механизмах, российское правительство также выступило с рядом инициатив, направленных на повышение профессиональной подготовки и опыта налоговых органов. Например, Министерство финансов разработало учебные программы для налоговых служащих, чтобы помочь им быть в курсе последних событий в области налогового администрирования и продвигать использование цифровых технологий. Ожидается, что эти правовые меры окажут положительное влияние на модернизацию налоговых органов в России и помогут повысить качество налогового администрирования. В Российской Федерации ведется активная работа по созданию современной и эффективной налоговой системы, соответствующей международным стандартам и способствующей использованию цифровых технологий в налоговом администрировании.
Подводя итог, можно сказать, что комплексная модернизация налоговых органов является важнейшим аспектом повышения качества налогового администрирования в России. Модернизация налоговых органов играет значительную роль в формировании цифровой экономики, так как обеспечивает эффективное и прозрачное обслуживание налогоплательщиков. К преимуществам модернизации налоговых органов относятся более эффективное управление налоговыми поступлениями, улучшение соблюдения требований и повышение доверия общества к правительству. Однако процесс модернизации не обходится без проблем, включая финансовые ограничения, сопротивление изменениям, неадекватную инфраструктуру и отсутствие профессиональной подготовки и опыта.
Россия предприняла ряд шагов по комплексной модернизации налоговых органов, таких как успешное внедрение электронного управления и внедрение цифровых технологий в налоговом администрировании [6]. Эти усилия будут и впредь вносить свой вклад в будущие перспективы налогового администрирования в России, и ожидается, что система налогового администрирования станет более эффективной, прозрачной и подотчетной.
При этом, для комплексной модернизации налоговых органов рекомендуется инвестировать в современные технологии и инфраструктуру, обучать персонал и разрабатывать стратегический план решения задач модернизации. Также важно вовлечь в процесс заинтересованные стороны, в частности налогоплательщиков, чтобы обеспечить успешную реализацию усилий по модернизации.
Таким образом, комплексная модернизация налоговых органов является важным шагом на пути к повышению качества налогового администрирования в России. Успешная реализация данных усилий пойдет на пользу не только налоговым органам, но и экономике и обществу в целом. Заинтересованные стороны, такие как физические лица и коммерческие организации, также выиграют от повышения качества налогового администрирования за счет повышения прозрачности и эффективности налоговой системы.
Литература и источники
1. Фальшина Н.А. К вопросу об основных тенденциях формирования и развития современного института налогового контроля // Налоги. 2020. № 2. С. 24-27.
2. Указ Президента РФ от 09.05.2017 № 203 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы» // СЗ РФ. 15.05.2017. № 20. ст. 2901.
3. Колесников Ю.А., Енина М.А. Цифровизация финансовой системы как новый вектор развития России // Вестник юридического факультета Южного федерального университета. 2022. Т. 9. № 2. С. 144-149.
4. Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ, 03.08.2020. № 31 (часть I), ст. 5018.
5. Фальшина Н.А. Концепция налогового контроля в Соединенных Штатах Америки // Вестник юридического факультета Южного федерального университета. 2018. Т. 5. № 2. С. 49-53.
6. Фальшина Н.А. Тенденции развития права в условиях цифровых технологий // Вестник юридического факультета Южного федерального университета. 2022. Т. 9. № 2. С. 101-108.
References and Sources
1. Fal'shina N.A. K voprosu ob osnovnyh tendenciyah formirovaniya i razvitiya sovremennogo instituta nalogovogo kontrolya // Nalogi. 2020. № 2. S. 24-27.
2. Ukaz Prezidenta RF ot 09.05.2017 № 203 «O Strategii razvitiya informacionnogo obshchestva v Rossijskoj Federacii na 2017-2030 gody» // SZ RF. 15.05.2017. № 20. st. 2901.
3. Kolesnikov Yu.A., Enina M.A. Cifrovizaciya finansovoj sistemy kak novyj vektor razvitiya Rossii // Vestnik yuridicheskogo fakul'teta Yuzhnogo federal'nogo universiteta. 2022. T. 9. № 2. S. 144-149.
4. Federal'nyj zakon ot 31.07.2020 N 259-FZ (red. ot 14.07.2022) «O cifrovyh finansovyh aktivah, cifrovoj valyute i o vnesenii izmenenij v otdel'nye zakonodatel'nye akty Rossijskoj Federacii» // SZ RF, 03.08.2020. № 31 (chast' I), st. 5018.
5. Fal'shina N.A. Koncepciya nalogovogo kontrolya v Soedinennyh Shtatah Ameriki // Vestnik yuridicheskogo fakul'teta Yuzhnogo federal'nogo universiteta. 2018. T. 5. № 2. S. 49-53.
6. Fal'shina N.A. Tendencii razvitiya prava v usloviyah cifrovyh tekhnologij // Vestnik yuridicheskogo fakul'teta Yuzhnogo federal'nogo universiteta. 2022. T. 9. № 2. S. 101-108.
БОЧАРОВА НАТАЛЬЯ НИКОЛАЕВНА - старший преподаватель юридического факультета, Южный федеральный университет ([email protected]).
BOCHAROVA, NATALIA N. - Senior Lecturer, Faculty of Law, Southern Federal University ([email protected]).
УДК 349.2 DOI: 10.24412/2411-2275-2023-4-115-119
ЖИТНИКОВ И.Н., ПОПКОВА О.Н. ЛОКАЛЬНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ В СФЕРЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ: РЕГЛАМЕНТАЦИЯ И УЧАСТИЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ РАБОТНИКОВ
Ключевые слова: трудовые отношения; локальный нормативный акт; представительный орган; выборный орган первичной профсоюзной организации; нормы трудового законодательства; государственная инспекция труда.
В статье исследуются правовые нормы, закрепляющие порядок разработки и принятия локальных нормативных актов. Акцентировано внимание на том, какой представительный орган работников должен принимать участие в принятии локальных нормативных актов. Главное внимание обращено на характеристику этапов согласования проекта документа с первичной профсоюзной организацией. В работе анализируется судебная практика, касающаяся вопросов действия норм Трудового кодекса Российской Федерации по исследуемой тематике. Отмечено, что основаниями для признания незаконным локального нормативного акта, могут выступать как нарушение работодателем процедуры учета мнения первичной профсоюзной организации, так и наличие норм, ухудшающих положение работников по сравнению с трудовым законодательством и иными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями.
ZHITNIKOV, I.N., POPKOVA, O.N. LOCAL REGULATIONS IN THE FIELD OF LABOR RELATIONS: REGULATION AND PARTICIPATION
OF EMPLOYEE REPRESENTATIVES
Key words: labor relations; local regulatory act; representative body; elected body of the primary trade union organization; labor legislation norms; state labor inspectorate.
The article examines the legal norms that establish the procedure for the development and adoption of local regulations. Attention is focused on which representative body of employees should take part in the adoption of local regulations. The main attention is paid to the characteristics of the stages of approval of the draft document with the primary trade union organization. The paper analyzes judicial practice concerning the issues of the operation of the norms of the Labor Code of the Russian Federation on the subject under study. It is noted that the grounds for declaring a local normative act illegal may be both the employer's violation of the procedure for taking into account the opinion of the primary trade union organization, and the presence of norms that worsen the situation of workers in comparison with labor legislation and other legal acts containing labor law norms, collective agreements.
Трудовой кодекс РФ закрепляет положение о том, что регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений, осуществляется в том числе, с помощью локальных нормативны актов [1]. Работодатели, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, принимают локальные нормативные акты в пределах своей компетенции. В практическом пособии, разработанным федеральным бюджетным учреждением «Научный центр правовой информации при Министерстве юстиции
