CC BY
128
УДК 343.7
ТИПИЧНЫЕ СЛЕДЫ МОШЕННИЧЕСТВА, СОВЕРШАЕМОГО В ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ, И ИХ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ
© И.М. Егерев1, Г.Д. Ковригина2
Иркутский государственный технический университет, 664074, Россия, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83.
Рассматриваются типичные следы мошенничества, совершаемого в финансовой сфере, которые, находясь в причинной связи с событием преступления, содержат криминалистически значимую информацию. Приводится система подобной информации. Отмечается особенность механизма совершения мошенничеств в финансовой сфере, проявляющаяся в том, что действия преступников отображаются в различных документах. Приводятся наиболее распространенные способы подделки документов. На основе анализа типичной следовой информации по указанной категории преступлений сформулированы рекомендации по использованию данной информации в процессе расследования. Библиогр. 5 назв.
Ключевые слова: криминалистическая методика; криминалистическая техника; мошенничество в финансовой сфере; расследование преступлений; следовая информация; механизм преступления.
TYPICAL TRACES OF FINANCIAL FRAUD AND THEIR CRIMINALISTIC MEANING I.M. Egerev, G.D. Kovrigina
Irkutsk State Technical University, 83 Lermontov St., Irkutsk, 664074, Russia
The article discusses typical traces of fraud committed in the financial sector that are in the causal relation with the crime event and contain forensically important information. The last is systematized. It is noted that the feature of the mechanism of financial fraud consists in the fact that all the actions of criminals are reflected in various documents. The most common methods of documents forgery are described. Based on the analysis of typical trace information on the specified category of crimes the authors formulate recommendations on its use in the investigation process. 5 sources.
Key words: forensic procedure; forensic technology; financial fraud; crime investigation; trace information; mechanism of a crime.
Мошенничество является одним из самых распространенных составов преступлений. Сегодня все большее распространение получает новый вид мошенничества - мошенничество, совершаемое в финансовой сфере. Данные преступления связаны, как правило, с получением и расходованием финансовых ресурсов не по целевому назначению. Расследование мошенничества в финансовой сфере подразумевает значительные объемы работы, специфичность условий расследования, необходимость разработки и проведения комплексов оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий.
Повышенная опасность мошенничества, совершаемого в финансовой сфере, состоит в том, что, нарушая интересы участников экономических отношений, данное преступление не только влечет за собой материальный ущерб участников экономической деятельности, но и наносит урон механизму функционирования финансовой сферы в целом.
Совершенное преступление влечет возникновение различных материальных изменений в окружающей среде, потерпевшем, средствах совершения преступления, предметах преступного посягательства и т.п.
Материальные следы, находясь в причинной связи с событием преступления, содержат информацию о личностных особенностях лица, совершившего преступление, действиях потерпевшего, об особенностях объектов, оказавших влияние на формирование следовой информации, о предмете преступного посягательства, средствах совершения преступления.
Особенностью механизма совершения мошенничеств в финансовой сфере является то, что действия преступников отображаются в разного рода документах. Это объясняется тем, что ведение хозяйственной деятельности не возможно без ее документирования. В документах остается разного рода информация (следы), что представляет интерес при раскрытии и расследовании мошенничества с финансовыми ресурсами [1, с. 17]. Кроме того, при совершении мошенничеств в финансовой сфере в документы разными способами, в том числе с использованием современных технических средств, вносятся определенные изменения, которые тоже являются следами преступной деятельности.
С криминалистической точки зрения документ представляет собой один из видов материальных
1 Егерев Иван Михайлович, кандидат юридических наук, доцент кафедры уголовно-правовых дисциплин, тел.: 89025128115. Egerev Ivan, Candidate of Law, Associate Professor of the Department of Criminal Law, tel.: 89025128115.
2Ковригина Галина Дмитриевна, старший преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин, тел.: 672478. Kovrigina Galina, Senior Lecturer of the Department of Criminal Law, tel.: 672478.
носителей зафиксированной в нем информации, который имеет значение для решения правовых, организационных, поисковых и познавательных задач в уголовном судопроизводстве. Документ (от лат. бокитвМит - свидетельство, доказательство чего-нибудь) - это материальный объект, в котором зафиксированы сведения о любых фактах, состоявшихся или предполагаемых. В данном исследовании интерес представляют письменные документы, информация (текстовая, цифровая), содержащаяся в них, а также следы подделки документов.
При совершении мошенничеств в финансовой сфере документы используются для убеждения партнера в наличии реально не существующего товара; создания у партнера (банка) уверенности в платежеспособности, намерений целевого использования кредита или других денежных видов помощи; проведения хозяйственных операций и других юридически значимых действий от лица подставных лиц; введения кредиторов, государственных органов в заблуждение относительно прав на льготы или осуществления определенных видов деятельности; проведения бестоварных операций с целью незаконной конвертации и легализации незаконно полученных денежных средств; легализации источника поступления товарно-материальных ценностей; занижения или завышения экономически важных показателей в первичных бухгалтерских документах и отчетно-финансовой документации.
Следы мошенничеств в финансовой сфере могут быть также отражены и в других документах, подлежащих дальнейшему изъятию:
- протоколах заседаний учредителей, административных органов управления;
- приказах и распоряжениях должностных лиц;
- актах проверок (аудиторской, налоговой, других контролирующих органов);
- лицензиях и патентах на занятие определенными видами деятельности;
- договорах, контракты;
- документах бухгалтерского учета и отчетности;
- «черновой» документации и записях служебных
лиц;
- документах, отображающих работу с банком.
Для получения информации о цели расходования
полученных займов особенно важна группа документов, отображающая фактическое использование средств. Это, как правило, платежные поручения о перечислении денежных средств, а также банковские выписки. Именно за этими документами может быть установлен нецелевой расход кредитов, их «разбазаривание» и присваивание [2, с. 138].
На совершение мошенничества в финансовой сфере указывают следы (информация), которые содержатся в документах и которые можно систематизировать по разным основаниям.
1. Следы совершения мошенничества в финансовой сфере, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность проверяемой фирмы:
- заключение нелогичных с хозяйственной точки
зрения экономически невыгодных договоров и контрактов;
- снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в случаях, когда это необоснованно характером его деятельности;
- списание средств на траты, которые вызывают сомнение в их целесообразности и в размерах списанных сумм;
- резкое увеличение суммы на банковском счете за короткий промежуток времени;
- переводы денежных средств за границу и поступление денежных средств из-за границы;
- переводы денежных средств с банковского счета фирмы на счета физических лиц или частных предпринимателей;
- значительные авансовые проплаты другим фирмам за якобы поставленные товары, предоставленные услуги;
- аккумулирование на счете фирмы больших денежных сумм и их перевод в другие банки;
- отсутствие осуществления предприятием хозяйственной деятельности на протяжении длительного времени;
- несоответствие заявленной уставной деятельности фактическим возможностям по производству продукции и предоставлению услуг из-за отсутствия материальной базы, помещений, необходимой техники, штата рабочих.
2. Следы мошенничества в финансовой сфере, которые образовываются на стадии создания и регистрации фирмы для использования ее с преступной целью:
- отсутствие в соответствующих органах данных о регистрации фирмы, с которой заключен договор кредитования;
- несовпадение юридического адреса фирмы с фактическим местонахождением;
- в роли должностных лиц, учредителей указаны подставные лица, числящиеся в штате только по документам;
- отсутствие собственного имущества и минимальный размер уставного капитала, задержка с перечислением взносов в уставный фонд фирмы ее учредителями;
- регистрация предприятия непосредственно перед поступлением крупных сумм денег на банковский счет [3, с. 241].
3. Следы мошенничеств в финансовой сфере, характеризующие административно-управленческую деятельность фирмы:
- маленький штат сотрудников фирмы при условии, что ее уставная деятельность требует участия большего количества людей;
- наличие в штате только руководящих должностей (например, директор и бухгалтер);
- серьезные кадровые изменения, а также радикальные изменения в составе учредителей, владельцев, акционеров, администрации коммерческого предприятия перед получением кредита;
- распродажа имущества, разрыв или не продле-
ние договора аренды;
- большая задержка возвращения кредита или выплаты процентов по нему, частые направления писем с просьбой о пролонгации кредита;
- уклонение от встреч с представителями кредитора, оставление без ответов писем, телеграмм и факсов, препятствование под разнообразными предлогами получению необходимой документации, инспектированию объектов, интересующих кредитора.
4. Следы мошенничеств в финансовой сфере, образовывавшиеся на стадии оформления займа в банке:
- подписание отдельных документов неуполномоченными лицами;
- выдача кредита по одиночным резолюциям, без обсуждения в соответствующем уполномоченном банковском органе;
- короткие временные сроки между подачей заявления и предоставлением кредита;
- отсутствие документов, свидетельствующих о необходимых проверках платежеспособности потенциального клиента.
5. Следы, указывающие на подделку документов, использованных при получении кредита или налоговых льгот:
- отсутствие необходимых реквизитов;
- расхождение в реквизитах и содержании документов, которые отображают одинаковые операции, разные экземпляры одного и того же документа;
- грамматические ошибки в текстах оттисков печатей и штампов, ошибки в написании слов и другие признаки материальной подделки документов.
Наличие одиночного следа не является основанием для выводов о содеянном мошенничестве в финансовой сфере. Указанные следы необходимо оценивать в совокупности, логической связи между собой и другими фактами и обстоятельствами.
В последнее время наблюдается значительный рост числа высококачественных поддельных документов, используемых при совершении мошенничества в финансовой сфере. Это связано с прогрессом в производстве компьютерной техники, созданием средств скоростной печати, сканирования, тиражирования документов, появлением нового программного обеспечения (графических редакторов). В отличие от обычного полиграфического оборудования, средства оперативной печати просты и удобны в пользовании, обеспечивают высокое качество, они надежны, компактны и доступны.
На сегодняшний день большинство документов выполняются не на печатных машинках, а с помощью компьютера с дальнейшей печатью на принтере. С помощью компьютерной техники в наше время создаются фиктивные документы, а также вносятся изменения в настоящие. С помощью сканеров и лазерных принтеров выполняются разнообразнейшие виды монтажа текстовой и цифровой информации, содержащейся в документах, а также реквизитов (подписей, печатей и штампов).
Наиболее распространенными способами поддел-
ки документов при совершении мошенничеств в финансовой сфере являются:
- подделка оттисков печатей и штампов;
- подделка подписи уполномоченного лица;
- полная или частичная подделка текста документа.
Поскольку составление поддельных документов является, как правило, составной частью способа совершения мошенничеств в финансовой сфере, знание возможных признаков подделки документов является необходимым условием эффективного выявления и расследования данного вида преступлений.
Распространенным способом внесения ложной информации в документы выступает их частичная подделка, например внесение изменений в реквизиты документа. Реквизиты всех видов документов выполняют две функции: информационную (сообщают, от кого исходят сведения, содержащиеся в документе) и защитную (подтверждают достоверность информации и одновременно защищают ее от фальсификации) [4, с. 56].
Настоящий документ должен иметь все необходимые реквизиты: наименование предприятия, название документа (формы), дату, номер и место составления, содержание хозяйственной операции и ее измерения (в натуральном или стоимостном виде), должность, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции. Так, например, отсутствие номера и даты характерно для повторного использования прежде проведенного документа. Не указанные в документе адреса юридических лиц могут быть признаком подделки отображенных операций, составления их от лица выдуманных лиц или организаций.
Реквизиты письменных документов - подписи лиц, оттиски печатей и штампов предприятия или организации. Эти реквизиты индивидуальны и выполняют функции защиты документов.
Подпись является идентификационным подтверждающим знаком того или иного лица и наносится им на документ с целью предоставления ему юридической силы. Исполнитель чужой подписи стремится предоставить ему максимальную схожесть с оригиналом. Для подделки используются разные технические приемы, позволяющие с большой точностью воссоздать оригинал любой подписи [5, с. 3]. В криминалистике традиционно выделяют такие способы технической подделки подписей: срисовка, воспроизведение через копировальную бумагу, оттиск по штрихам подписи-оригинала, влажное копирование, копирование на просвет. Однако все чаще для изготовления поддельной подписи используется компьютерная оргтехника.
Индивидуальные особенности подписи лица, имеющего право подписывать документы, известны ограниченному числу лиц. Поэтому полностью свою защитную функцию подпись выполняет в пределах той или иной организации. При сомнении в оригинальности документа на первый план выходит оттиск печати или штампа, служащих для узнавания наименова-
ния организации и одновременно подтверждающих правомерность подписываемого. Поэтому эти реквизиты чаще всего подделываются при оформлении займов.
Нанесение оттисков печатей и штампов на документ - средство его защиты от подделки. Оттиски печатей и штампов также могут подделываться разными способами. Традиционными способами подделки оттисков печатей и штампов являются: срисовывание отражения печати на самом документе, получение отражения с помощью самодельного клише, перекопирование оригинального отражения с другого документа.
Для изготовления поддельных оттисков печатей и штампов часто используются возможности современных печатающих приборов (принтеров). В качестве средств, с помощью которых такие отражения переносятся на бумагу, используются лазерные и струйные принтеры как наиболее доступные и обеспечивающие высокое качество печати.
Для документов, распечатанных на струйных принтерах, характерным является полное, равномерное заполнение всего поля знака и неровности его краев. При пользовании бумаги низкого качества возможно проникновение красителя на обратную сторону бумаги. Как правило, напечатанный знак имеет матовую поверхность. Под действием влаги краситель струйного принтера расплывается. Документам, напечатанным на лазерных принтерах, присущи признаки «фотографичной» печати. Знаки и графические изображения, полученные таким способом, отличаются равномерным заполнением по всему полю, края знаков хотя и имеют извилистую линию, однако она четче, чем при струйной печати. На свободном поле письма между знаками можно наблюдать микрозагрязнение в виде точек, что связано с неокончательным удалением лишних частичек тонера. Знаки при лазерном способе печати характеризуются блестящей поверхностью, краситель имеет красивую влагостойкость. Если же для перекопирования использовалась копировально-множительная техника, то, кроме признаков, характеризующих соответствующий способ печати, присуще наличие дополнительных неоправданных штрихов, которые перекопировались с оригинала вместе с отражением.
Современная экспертная практика свидетельствует, что документы все чаще подделываются с приме-
нением компьютерной техники. Способы подделки документов с помощью современных технических средств разделяют на одноступенчатые и многоступенчатые.
При одноступенчатом способе изготовления поддельных документов применяется только один вид технических средств. Документ изготавливается с помощью графического редактора и потом печатается на принтере или с помощью копировально-множительного аппарата делается копия предварительно изготовленного поддельного документа, чтобы припрятать признаки подделки, и выдается за оригинал.
Для многоступенчатого способа характерно использование разных технических средств. Типология многоступенчатых способов включает следующие этапы:
- начальное изготовление документа и его реквизитов компьютерными средствами, распечатка его со следующим копированием на копировально-множительной технике или передача средствами факсимильной связи;
- объединение отдельных фрагментов разных документов (механический монтаж) с дальнейшим копированием аппликации на копировально-множительной технике с целью получения одного документа;
- сканирование оригинальных документов и внесение изменений в полученное электронное изображение с помощью программных средств (электронный монтаж) и распечатка на печатающем приборе;
- выполнение технической подделки подписи (на просвет, передавливанием с оригинального документа) и дальнейшее копирование на копировально-множительной технике.
Учет обозначенных особенностей типичной следовой информации при расследовании мошенничеств, совершаемых в финансовой сфере, позволяет более эффективно организовать процесс расследования данных преступлений. Прежде всего следователь будет ориентирован на поиск указанных материальных следов. Наличие сведений о наиболее вероятных следах позволяет оптимизировать производство расследования. Кроме того, знание механизма следооб-разования позволяет получить дополнительную информацию, подлежащую выявлению и последующему доказыванию.
Статья поступила 28.10.2014 г.
1. Умаров М.Н. Криминалистическая теория следообразова-ния и применение ее выводов в практике раскрытия экономических преступлений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.09. Ижевск, 2001. 171 с.
2. Ларьков А.Н., Кривенко Т.Д., Куранова Э.Д. Расследование посягательств на целевые бюджетные средства // Прокурорская и следственная практика. 1997. № 2. С. 126-141.
3. Ларичев В.Д., Спирин Г.М. Коммерческое мошенничество
Библиографический список
в России. Способы совершения. Методы защиты. М.: Экзамен, 2001. 256 с.
4. Ткачев А.В. Проблемы реквизитов машинных документов // Вестник МГУ. Серия 11. Право. 1999. № 2. С. 55-69.
5. Липовский В.В. Почерковедческое исследование подписей, исполненных с помощью технических приемов. Киев: Изд-во РИО МВД УССР, 1975. 32 с.
