CC BY
23
УДК 336.02
Алексанян Нарек Алексанович
аспирант кафедры налогов и налогообложения Российской экономический университет имени Г.В. Плеханова [email protected] Narek A. Aleksanyan
graduate student of chair of taxes and taxation
The Russian aconomicol university of G. V. Plekhanov
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ В УСЛОВИЯХ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НЕСТАБИЛЬНОСТИ
SYSTEM ENHANCEMENT OF TAXATION SYSTENON PROFIT OF THE ENTITIES IN THE CONDITIONS OF FINANCIAL AND ECONOMIC INSTABILITY
Аннотация. Статья посвящена проблеме налогообложения прибыли предприятий в условиях финансово-экономической нестабильности или кризиса, совершенствованию системы налогообложению государства в данных условиях и нахождению путей оптимизации налоговой системы. По итогам проведенного исследования отмечено, что в условиях мирового экономического кризиса для скорейшего восстановления экономики, с учетом заявленного курса на модернизацию, очень важным становится повышение инновационной и инвестиционной активности предприятий, на которую можно влиять налогообложением прибыли организаций. Инструментом, уже имеющимся в нашем налоговом законодательстве, является снижение региональной части налога на прибыль и увеличение значимости инвестиционной деятельности в налоговом законодательстве.
Ключевые слова: налог, оптимизация, финансово-экономическая нестабильность, налоговая политика, налогообложение прибыли, сокрытие доходов, налоговая система.
Annotation. The article deals with the taxation of income of enterprises in terms offinancial and economic instability or crisis. Improving the system of taxation of the State in these conditions, and finding ways to optimize the tax system. According to the results of the study noted that the global economic crisis for the early recovery of the economy, with the declared policy of modernization, it becomes very important to increase innovation and investment activity, which can affect corporate profits tax. Tools already available in our tax legislation is to reduce the regional part of the income tax, and an increase in the importance of investment in the tax law.
Keywords: tax, optimization, financial and economic instability, tax policy, tax profits, withholding income tax system.
Современная экономика испытывает очень сильные глобальные изменения, что в особенности выражается в финансово-экономической нестабильности крупнейших стран мира. В условиях финансово-экономической нестабильности первоочередной задачей для государства становится сохранение стабильного уровня поступления доходов в бюджетную систему, что особенно необходимо для сохранения стабильности социально-экономического развития страны и сохранения ее целостности. В большей степени этого можно достигнуть с помощью налоговой системы, а если более точно, то с помощью налогового администрирования путем реализации одной из основных функций налогов -фискальной. Зачастую, это достигается путем изменения налогового законодательства, однако при этом государство должно учитывать любые последствия, связанные с изменением налогового законодательство, ведь порой, пытаясь помочь, можно скорей навредить. Поэтому, особенно пристальное внимание в данных условиях нужно уделить налогообложению организаций, как основных налогоплательщиков государства. Ведь, если в период кризиса перед государством стоит задача сохранения должного уровня поступления налогов и сборов в бюджет страны, то для налогоплательщиков основной задачей становится снижение своих налоговых обязательств, при этом налогоплательщики не ставят себе целю сокрытие доходов или обман государства, а делают это лишь для сохранения у себя финансовых ресурсов. Поэтому, государство должно всегда изучить «две стороны медали» [7].
Основным источником, а точнее, налоговой базой для определения размера налогов, в том или ином виде, является прибыль. А как мы знаем, основной целью предпринимательской деятельности в современной рыночной экономике является получение прибыли, тем самым государство, учитывая данную специфику, должно направлять свою налоговую политику не на увеличение налоговых ставок или ужесточение мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов, а наоборот, на стимулирование роста прибыли у своих налогоплательщиков, ведь чем больше прибыли получат налогоплательщики, тем больше налогов поступит в бюджетную систему страны. Налогоплательщики являются своего рода «фундаментом» основания целого «здания» системы налогообложения страны. Это, в особенности, актуально для Российской Федерации, так как, в отличие от большинства развитых стран мира, в Российской Федерации достаточно низкий уровень налогов на прибыль, поэтому государство не должно увеличивать налоговые ставки, что мы наблюдали за последние 20 лет с момента введения в 1991 году налога на прибыль.
В Российской Федерации увеличение ставок налога, особенно в пост -кризисных условиях, может вызвать обратную реакцию, не только не сохранив должный уровень налоговых поступлений в бюджет, но и снизив данные показатели, ведь увеличение ставок по налогу на прибыль приведет к увеличению «налоговых уклонистов», которые будут пытаться уйти от уплаты налогов все-
возможными способами, поэтому особое значение имеет правильное использование налогового механизма.
Налоговый механизм обеспечивает важную роль в создании и распределении прибыли у налогоплательщика. При правильном использовании налогового механизма предприятия получают дополнительные возможности, как для инвестирования, так и для расширения производства. Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая выделение предприятиям дополнительных льгот по налогу на прибыль, может оказать одно из решающих влияний на стимулирование производителя к росту, также оказать значительную роль в обеспечении роста прибыли предприятий, повышении экономической активности, решения социально-экономических проблем, таких как создание новых рабочих мест. Ведь в современном мире одним из показателей уровня социально-экономического развития страны является уровень безработицы. Поэтому система налогообложения страны должна постоянно совершенствоваться и быть гибкой к изменениям, иметь социальную ориентированность, сочетающуюся с другими функциями налогов [5].
Под системой налогообложения понимается совокупность законодательных правовых норм, определяющих в данный момент в конкретном государстве перечень налоговых платежей, а также взаимоотношения сторон в процессе их взимания. Понятие «система налогообложения» более обширное, чем понятия «налоговая система» и «налоговое администрирование». В законодательных актах налоговая система часто определяется как совокупность налогов, сборов, пошлин и установленных правил их исчисления и взимания [2].
Налоговое администрирование - это путь и источник деятельности налоговых органов для достижения целей налоговой политики [1]. Таким образом, понятие «система налогообложения» характеризует всю совокупность процессов в области налогообложения государством, результатом которых является формирование определенных налоговых отчислений в бюджетную систему государства. В этом состоит главная (фискальная) задача системы налогообложения любого государства. Однако, государство всегда должно учитывать глобальные экономические изменения и уметь подстраиваться под них, ведь зачастую погоня за «сбором» налогов для сохранения должного уровня поступлений в бюджет может только навредить. В большинстве случаев в Российском Федерации основным инструментом налоговой политики, используемом как способ борьбы с мировыми изменения в экономике, являлась регулирование налоговой ставки, что зачастую преждевременная и неэффективная мера.
Так, анализ, проведенный в пост - кризисный период, показал, что в 2009 году налог на прибыль организаций стал наиболее чувствительным индикатором определения кризиса в экономике, снижение поступлений составило более 50 % по сравнению с докризисным периодом, что является самым большим показателем в сравнении с другими налогами. На снижение повлияло не только ухудшение экономического состояния организаций, выражающееся в значительном снижении прибыли организаций как основного источника налога на прибыль, но и снижение налоговой ставки. В гл.25 НК РФ [3] было внесено значительное количество изменений, однако в связи с падением собираемости
на 50%, можно заключить, что поспешное принятые решения на пике кризиса не всегда являются правильными, в данном случае снижение ставки стало неэффективной мерой. Производственный сектор испытал серьезные трудности в условиях кризиса, а значит, необходимо было увеличивать стимулирующий эффект налогообложения прибыли с целью увеличения основных производственных фондов, что способствовало бы развитию, а также увеличению прибыли. Кроме снижения поступлений налога на прибыль в бюджетную систему, есть другая причина считать, что снижение ставки налога было поспешным решением [6]. В условиях кризиса возрастает роль регулирующей функции налога. Снижение ставки было введено без учета отраслевых специфик и потребностей в инвестициях. Не были в полном объеме использованы потенциалы налоговых льгот. Похожая ситуация уже имела место в 2002 г. при снижении ставки налога на прибыль с одновременной отменой инвестиционной льготы, которая позволяла организациям, активно вкладывающим прибыль в развитие производства снижать налоговые выплаты до 50%. В результате производственный сектор, который является основой экономики, был поставлен в худшие условия по сравнению с теми, в которых находился до снижения ставки [4].
Анализируя все вышеуказанное, можно придти к выводу, что в Российской Федерации основными путями в поддержке экономики стало снижение налоговых ставок, что по сути своей является неэффективным способом, в отличие от многих методов, принимаемых во многих зарубежных странах, таких как инвестиционный налоговый кредит, который может быть получен по налогу на прибыль организаций Этот метод не нашел широкого применения и остался декларативной нормой. В то же время, исследование показало, что кредиты банков, которые выдаются под большой процент, являются значительной частью источников финансирования основных средств организаций. Такая ситуация связана со сложностями при получении инвестиционного кредита по налогу на прибыль. Понимая все это, государство уже постаралось ввести определенные изменения. Так, для развития инвестиционного налогового кредита предложено упростить схему его предоставления, наделив региональные отделения ФНС России большими правами, тогда решения о предоставлении кредита будут приниматься на местах. Также возможно стимулирование отдельных отраслей и предприятий, например предприятий обрабатывающих отраслей, снижая для них ставку по кредиту.
В условиях мирового экономического кризиса для скорейшего восстановления экономики, с учетом заявленного курса на модернизацию, очень важным становится повышение инновационной и инвестиционной активности предприятий, на которую можно влиять налогообложением прибыли организаций. Инструментом, уже имеющимся в нашем налоговом законодательстве, является снижение региональной части налога на прибыль и увеличение значимости инвестиционной деятельности в налоговом законодательстве. Некоторые регионы уже имеют положительный опыт и разработанные схемы снижения ставки в зависимости от инвестиционной активности. Ведь новые инвестиции - это новые рабочие места, а новые рабочие места - это не только улучшение социально-экономической ситуации региона, но и увеличение доходов в бюджет за счет
других налогов вместе с налогом на прибыль. Так же особое внимание я бы уделил инвестиционному налоговому кредиту, который к большому сожалению, в нашей стране не очень часто используется, в отличие от зарубежных стран. Этот опыт может и должен быть использован регионами для развития своих экономик и экономики страны в целом.
Литература:
1. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013-2014 гг.
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: Книжный мир, 2004. 390с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая и часть вторая. - информационная система Гарант.
4. Николаев И.Антикризисные меры.// «Финансовый директор» 2009. №1
5. Кудрин А. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию.// «Вопросы экономики» 2009. №1.
6. Россия в цифрах. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2010.
7. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. М.: Издательство Юрайт, 2013.
Literature:
1. The main directions of a tax policy of the Russian Federation for 2012 and on planning period of2013-2014.
2. Panskov V. G. Taxes and the taxation in the Russian Federation. M.: Book world, 2004. 390р.
3. Tax code of the Russian Federation part one and part second. - information system Guarantor.
4. Nikolaev I.Antikrizisnye меры.//»Finance director» 2009. №1
5. Kudrin A. World financial crisis and its influence on Rossiyu.//»Economy questions» 2009. No. 1.
6. Russia in figures. - M.: Federal State Statistics Service, 2010.
7. Taxes and taxation: the textbook for bachelors / under the editorship of D. G. Chernik. M.: Publishing house of Yurayt, 2013.
