CC BY
0VII International Research and Practice Conference-Biennale «System Analysis in Economics-2022»
"HRONOECONOMICS". SPECIAL ISSUE
SYSTEMATIC APPROACH TO ACCOUNTING OF FOREIGN CURRENCY DEBT INSTRUMENTS: INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS
СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД В УЧЕТЕ ВАЛЮТНЫХ ДОЛГОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ: МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Anton Yu. Kuzmin 1 ORCID 0000-0002-7053-6615
Антон Юрьевич Кузьмин 1
1 Financial University under the Government of the Russian Federation 1 Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
Keywords: systematic approach, financial accounting, debt instruments
An important feature of foreign currency, including international, bonds from the standpoint of financial accounting is that they are denominated in a foreign currency, possibly for the issuer and for the investor. This is characterized by a discrepancy between the currencies of the formation of the financial result and the reporting. The separation of the results from the financial accounting positions of the revaluation of such an instrument is complicated due to the presence of acurrency component. Also, this process is complicated along the way by the possible significant uncertainty of the goals of ownership. A number of issues were considered in the works of the author [1-3].. In accordance with IFRS 9"Financial Instruments", it is possible to classify both into the category of financial instruments measured at amortised cost and into the category of financial instruments measured at fair value, depending on the company's business model. The paper develops procedures for evaluating and reflecting the cumulative results of revaluation of foreign currency bonds from systemic positions. The resulting separation of the financial results of the revaluation of such an instrument is algorithmized in the preparation of financial statements. The algo-rithmization of the accounting process systematically takes place in accordance with the requirements of IFRS. These processes take place within the framework of standardization of accounting and analytical procedures [4-5]. The developed tools are methodologically possible to use not only in Russian conditions, but also in any conditions of discrepancy between the currency of financial results formation and the reporting currency. It is also applicable to for eigncompanies reporting in accordance with IFRS.
Ключевые слова: системный подход, финансовый учет, долговые инструменты
Важной чертой валютных, и в том числе международных, облигаций с позиций финансового учета является то, что они номинированы в валюте, являющейся иностранной, возможно для эмитента и для инвестора. Это характеризуется несоответствием валют формирования финансового результата и отчетности. Разнесение по счетам результатов с позиций финансового учета переоценки подобного инструмента усложняется в связи с наличием валютной составляющей. Также данный процесс усложняется попутно возникающей возможной существенной неопределенностью целей владения. Ряд вопросов рассматривался в работах автора [1-3]. Сами учетные процессы проходят в рамках Федерального закона № 208-ФЗ, Приказов Минфина России N 50н и N 217н. В соответствии с МСФО (ШЯБ) 9 «Финансовые инструменты» возможна классификация как в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости, так и в категорию, оцениваемых по справедливой стоимости финансовых инструментов в зависимости от бизнес-модели компании. В работе разрабатываются процедуры оценки и отражения совокупных результатов переоценки валютных облигаций с системных позиций. Результирующее разнесение финансовых результатов переоценки подобного инструмента алгоритмизировано при составлении отчетности. Алгоритмизация учетного процесса системно проходит в соответствии с требованиями стандартов МСФО. Данные процессы проходят в рамках стандартизации учетно-аналитических процедур [4-5]. Разработанный инструментарий методологически возможен к применению не только в российских условиях, но и в любых условиях несовпадения валюты формирования финансовых результатов и валюты отчетности. Он применим в том числе иностранными компаниями, составляющими отчетность в соответствии с МСФО.
260
VIIМеждународная научно-практическая конференция «Системный анализ в экономике-2022» _«ХРОНОЭКОНОМИКА». СПЕЦВЫПУСК_
Kuzmin A. Yu.
Systematic Approach to Accounting of Foreign Currency Debt Instruments: International Financial Reporting..
References / Библиография
1. Kuzmin A.Yu. Accounting of price and currency differences of bonds in accordance with the requirements of IFRS // International accounting. -20(4), 2017. - Pp. 184-197. DOI: 10.24891/ia.20.4.184.
2. Kuzmin A .Yu. Accounting procedure for hedging financial schemes with non-derivative instruments in accordance with IFRS // Accounting. Analysis. Audit. -- 6(4), - 2019, pp. 53-60.
3. Kuzmin A.Yu. Issues of hedging accounting in the IFRS system during consolidation of financial statements // Accounting. Analysis. Audit. -6(1),2019. - Pp. 40-49. DOI: 10.26794/24089303-2019-6-1-40-49.
4. Methodological and organizational aspects of the formation of transparent reporting of economic entities: Monograph / Rozhnova O.V., Ustinova Ya.I., Krishtaleva T.I., Druzhilovskaya T.Yu., Kazakova K.D., Kuzmin A.Yu., etc. // Moscow: KnoRus; 2019. 194 p
5. Actual problems of standardization of accounting, analysis and audit: scientific notes: Monograph. / Adamova G.A., Barilenko V.I., Gerasimova E.B., Getman V.G., Druzhilovskaya T.Yu., Kuzmin A.Yu., etc. // Moscow: Rusains; 2020. 516 p.
1. Кузьмин А.Ю. Учет ценовых и валютных разниц облигаций в соответствии с требованиями МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 20(4), 2017. - С. 184-197. Б01: 10.24891Ла.20.4.184.
2. Кузьмин А.Ю. Учетная процедура при хеджировании финансовых схем с непроизводными инструментами в соответствии с МСФО // Учет. Анализ. Аудит. -- 6(4), - 2019, С. 53-60.
3. Кузьмин А.Ю. Вопросы учета хеджирования в системе МСФО при консолидации отчетности // Учет. Анализ. Аудит. - 6(1),2019. - С. 40-49. Б01: 10.26794/2408-9303-2019-6-1-40-49.
4. Методические и организационные аспекты формирования транспарентной отчетности экономических субъектов: Монография / Рожнова О.В., Устинова Я.И., Кришталева Т.И., Дружи-ловская Т.Ю., Казакова К.Д., Кузьмин А.Ю., и др. // М.: КноРус; 2019. 194 с.
5. Актуальные проблемы стандартизации учета, анализа и аудита: ученые записки: Монография. / Адамова Г.А., Бариленко В.И., Герасимова Е.Б., Гетьман В.Г., Дружиловская Т.Ю., Кузьмин А.Ю. и др. // М.: Русайнс; 2020. 516 с.
261
Кузьмин А. Ю.
Системный подход в учете валютных долговых инструментов: международные стандарты
