CC BY
67
© В.А. Овинников, О.В. Устинович, С.А Устинович, 2008
УДК 658.1
В.А. Овинников, О.В. Устинович, С.А. Устинович,
СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МЕЖПРОИЗВОДСТВЕННОГО КОМПЛЕКСА
Финансовое управление и эффективность работы предприятий межпроизводственного комплекса (МПК) связаны с решением различного комплекса экономических задач, которые оказывают существенное влияние на финансовое положение предприятий межпроизводственного комплекса. Межпроизводственный комплекс - новая экономическая организационно-правовая структура, необходимая для объединения различных предприятий направленных на производство конечной продукции. В данном случае под структурой МПК понимают экономическое и юридическое объединение (слияние, поглощение) угольных предприятий, усреднительно-
подготовительного комп-лекса (УПК), тепловой электростанции (ТЭС), железной дороги, линии электропередач (ЛЭП). При этом такое объединение происходит по вертикальной (админист-ративно-команд-ной структуре управления) или горизонтальной (рыночной структуре управления) модели, то есть предприятия сами решают при каких условиях объединяться с другими экономическими структурами. Либо крупные предприятия поглощают более мелкие предприятия, либо идет процесс слия-ния предприятий независимо от уставного капитала и уровня прибыли. Но в любом случае необходима кластеризация и реструктуризация предпри-
ятий для выявления условий объединения (слияния, поглощения) всех производственных структур, которые в итоге могут создать мощную производственную структуру МПК. Смешивание различных форм собственности и капитала нежелательно для структур межпроиз-водственного комплекса, исходя из ошибок прошлых лет экономической и коммерческой деятельности экономико-производствен-ных структур, таких как акционерные общества и финансово-промышлен-ные группы. В условиях постоянно изменяющейся структуры рынка производства электроэнергии предприятия, вошедшие в структуру МПК, вынуждены самостоятельно решать экономические задачи реализации собственной продукции, в нашем случае задачу выпуска конечной продукции -электроэнергии. Сегодня, чтобы продлить жизненный цикл большинства предприятий прошедших процессы реструктуризации и реформ, необходим процесс их объединения в новые экономические производственные структуры с целью создания потребностей предприятий друг в друге. Например, тепловые электростанции нуждаются в продукции угольных предприятий, тепловые электростанции не могут существовать без линий электропередач, линии электропередач не могут функционировать без подачи электроэнергии и т.д. Исходя только из этого, на основе тес-
ной производственной связи между такими предприятиями, можно сказать, что такое объединение просто на сегодняшний день необходимо и актуально. Но при объединении и создании меж-производственных комплексов появится ряд проблем, таких как, распределение прибыли, система управления МП^ конвертация акций, формирование трансфертных цен и другие, которые потребуют время на разрешение их. При этом в такой производственной зависимости друг от друга выход из строя горного оборудования, например, на угольных предприятиях может отразиться на объемах производства конечной продукции электроэнергии тепловой электростанции. В таких условиях, решение экономических задач оперативно скажется на производственной и финансовой деятельности предприятий вступивших в структуру МПK уже в ближайшее время, если это более сложная задача, то на ее решение потребуются месяцы, а иногда и годы. Поэтому различные задачи требуют разной скорости принятия управленческих решений. Система финансового управления и учета подразумевает под собой определение круга задач сначала внутри одного предприятия МП^ затем на всех предприятиях межпроизводственного комплекса, определяя первостепенные и второстепенные экономические задачи выхода из любой кризисной ситуации. Первостепенная задача управления финансовыми ресурсами заключается в рациональном распределении по участкам производства на одном предприятии, затем по всему межпроизвод-ственному комплексу с целью равномерной загрузки произ-водственных мощностей. ^оме того, под финансовым управлением подра-зумевается процесс капитализации и обновления основных фондов МПК Все инвестици-
онные проекты в предприятия МПК, в которых срок принятия управленческих решений может растягиваться на годы (месяцы), как правило, требуют корректировки при вложении финансовых ресурсов, что может стать существенными финансовыми потерями для предприятий МПК. В то время как управление оборотным капиталом требует быстрого принятия оперативных управленческих решений и может легко корректироваться в связи с короткими промежутками времени (сутки, часы, минуты). Поэтому принятие оперативных решений по таким вопросам чрезвычайно важно, таких как выплата заработной платы, погашение кредиторской задолженности, получение краткосрочного займа, требует немедленного принятия финансового решения и не может быть отложено на более позднее время. В данной ситуации в связи с оперативным анализом и быстрым принятием управленческих решений требуются специалисты по работе с финансовыми потоками. Таковыми могут являться финансовый директор и финансовый аналитик, как штатные единицы структуры управления меж-производственными комплексами. Задача финансового директора заключается в умении оперативно принимать управленческие решения и контролировать финансовые потоки, рационально распределять финансовые ресурсы и прибыль между предприятиями МПК. Задача финансового аналитика - проведение анализа финансовой, бухгалтерской, экономической деятельности структуры МПК, при этом он является соответственно помощником финансового директора. Финансовый директор в структуре МПК подчиняется совету директоров межпроизводственного комплекса, его самостоятельность ограничена должностными обязанностями и полномочиями. Финансовому директору подчиняет-
ся главный бухгалтер межпроизводст-венного комплекса, т. е финансовый директор является посредником финансовой деятельности структуры МПK между советом директоров и главным бухгалтером. Главный бухгалтер вправе, если он не согласиться с решением финансового директора обратиться напрямую в совет директоров для повторного обсуждения вопросов управления финансами в структуре МПК Совет директоров представляет собой организационную структуру управления, состоящую из директоров предприятий входящих в структуру МП^ отвечающих за свои производства имуществом предприятия на праве оперативного управления. Kроме того, финансовый директор ежедневно в течение рабочего дня выводит всю информацию на мониторинг и совместно с советом директоров межпроизводственного комплекса участвует в управлении финансовыми ресурсами. От финансового директора всегда требуется оперативное решение задач в управлении финансами, как первичного звена контроллинга за движением финансовых ресурсов структуры МП^ так как, если не принимать своевременного решения, то со временем накопится большой объем текущих финансовых задач ранее не решенных, которые в последствии потребуют значительное количество времени для путей их разрешения. Время является основным экономическим фактором в принятии управленческих решений любой производственной структуры, поэтому на выполнение любой финансовой операции у финансового директора должен быть установлен временной регламент, например перевод денежных средств в банк должен быть выполнен не позднее З часов с момента выявления текущей финансовой задачи. На выполнение иных финансовых операций в регламент могут войти 30 минут, 1 час,
2 часа в зависимости от крайней необходимости и потребности в финансовых средствах любой структуры МПК. В общем случае ошибка в управлении и неправильном распределении финансовых ресурсов из-за лимита времени в связи с непрерывным производственным циклом может приостановить производственный процесс и привести к непредвиденным затратам, например, несвоевременная доставка угля от угольных предприятий до тепловой электростанции, скажется на выпуске конечной продукции межпроизводст-венного комплекса-элек-троэнергии. Это в свою очередь снизит производственную мощность, прибыль и развитие всей структуры МПК по причине снижения скорости финансового оборота и скорости покрытия затрат на добычу угля угольными предприятиями структуры МПК на начальном этапе производственного цикла (добыча уг-
ля^доставка железнодорожным транспортом до усреднительно-
подготовительного комплек-
са^переработка угля в полуфабрикаты УПК до требуемого качества^-доставка с УПК до тепловой электростанции полуфабрикатов^ сжигание топлива в котлах ТЭС^ производство тепла и электроэнергии тепловой электростанцией) добычи первичного ресурса угля. В конечном итоге такие ошибки приведут к финансовому дисбалансу предприятий МПК, отсутствию поступлений денег в амортизационный фонд, снижению прибыли и рентабельности меж-производственного комплекса.
Российская экономика не отличается высоким уровнем конкуренции внутри страны, не говоря о слабой конкурентоспособности предприятий КАТЭКа на мировом рынке потребления электроэнергии. Не многие предприятия стали задумываться о создании внутри своей
производственной инфраструктуры эффективных бизнес-процессов и эффективной экономии затрат. Значение рационального финансового управления и учета при таком подходе возрастает в условиях выживания всех производственных структур на Российском рынке потребления продукции угольных предприятий и тепловых электростанций. Не всегда финансы, вкладываемые в расширение производственных возможностей предприятия, обеспечивают максимизацию финансовых показателей и приносят большой доход на вложенный капитал. Такой показатель может стать существенным на фоне всех предприятий структуры МПК, так как на финансовых показателях одного предприятия в сравнении с другими можно судить о целесообразности, правильности и концентрации вложенных финансовых ресурсов. Финансы вкладываемые в инвестиционный проект по сокращению затрат в производственном цикле становятся все более актуальными, что в свою очередь будут способствовать высокому уровню рентабельности предприятий МПК. Рентабельность предприятий МПК может увеличиться и за счет сокращения себестоимости продукции угля, тепла, электроэнергии. В условиях реструктуризации эффективность внутренних бизнес-процес-сов начинает приобретать первостепенное значение для успешной дея-тельности предприятий МПК. Наличие эффективно действующей системы финансового управления и учета способствует достижению операционной эффективности деятельности предприятия, созданию открытых трансфертных цен для заинтересованных физических и юридических лиц.
Система финансового управления и учета является набором таких инструментов финансового планирования и контроллинга, с помощью которых фи-
нансовый директор и финансовый аналитик смогут быстро получать достоверную информацию обо всех аспектах деятельности компании, вести мониторинг соответствия результатов ее деятельности тактическим и стратегическим целям, а также всесторонне анализировать возникающие финансовые и экономические проблемы и искать наилучшие варианты их решения.
Наличие на предприятиях МПК эффективной системы финансового управления и учета позволит соответствовать стратегическим целям и задачам производственной инфраструктуры МПК, резко повысит оперативность и качество принимаемых решений, как финансовым директором, так и другими подразделениями межпроизводственного комплекса. Эффективно действующая система финансового управления и учета даст возможность, оперативно решать текущие задачи управления на предприятиях МПК и сконцентрироваться на решении стратегических задач, стоящих перед угольными предприятиями, ус-реднительно-подготовитель-ным комплексом, тепловой электростанции, линией электропередач и железной дорогой.
Эффективная система финансового управления и учета предприятий МПК, не ограничивается только интересами финансового директора, но и охватывает интересы других директоров МПК, акционеров и собственников, способствует решению всех самых важных стратегических задач управления стоящих перед предприятиями МПК. В концепции развития системы финансового управления и учета должно быть отдано предпочтение контролю движения финансовых ресурсов со стороны акционеров и собственников, вложивших свои инвестиции и капиталы в структуру МПК. Классическая структура финансовой системы
управления и учета для структуры МПК будет представлять собой функциональное распределение модулей и движение финансовых потоков по подразделениям:
• управление финансами;
• документооборот;
• система менеджмента качества;
• бюджетирование;
• модели учета;
• управление закупками, запасами и продажами;
• основные фонды;
• учет специальных активов;
• управление персоналом;
• мониторинг;
• контроллинг;
• оборотные фонды;
• расчет заработной платы;
• управление производством;
• управление затратами;
• управление запасами;
• хеджирование и страховые фонды;
• система бухгалтерского учета;
• система управления структурой МПК;
• прогнозирование продаж продукции МПК;
• маркетинг.
Такое распределение дает возможности для создания четкого представления о взаимосвязях между отдельными частями финансовой системы и наиболее целесообразном порядке их внедрения, который бы позволил осуществить внедрение с максимальной отдачей на вложенный капитал и создать эффективную систему финансового управления. Система финансового управления предприятий МПК буде состоять из нескольких уровней в иерархическом порядке. На нижнем финансовом уровне решаются основные задачи, в которые входит учет всех производимых операций на предприятиях МПК. Основная задача нижне-
го уровня - собрать всю необходимую информацию о деятельности предприятий и подготовить ее для последующей обработки системами более высокого уровня (системы бухгалтерского, налогового и управленческого учета).
На среднем уровне финансового управления собирается необходимая для аналитической обработки информация. Например, данные о реализации и объеме продаж угля, тепла, электроэнергии, а также отклонения от планируемых продаж необходимые для принятия обоснованных управленческих решений. Поэтому сбор и обработка информации является основной задачей аналитического уровня. К системам такого уровня относятся: система бюджетирования и управленческой отчетности. На верхнем уровне располагаются системы стратегического уровня, ориентированные на потребности среднего и высшего звена финансового управления предприятий МПК. Основная задача системы - оперативно отражать уровень достижения предприятиями МПК своих стратегических целей. Такая система должна реально отражать состояние дел на предприятиях МПК по наиболее важным показателям деятельности предприятий в целом, и по отдельным подразделениям межпроизводственного комплекса. К данному уровню относится система ключевых показателей деятельности предприятий МПК, а также система сбалансированных показателей, несмотря на то что, данные системы близ-ки к системам аналитического уровня. Системы стратегического уровня включают различные мониторинговые системы, предназначенные для высшего руководства и для контроля над деятельностью предприятий МПК в режиме реального времени по важнейшим показателям деятельности предприятий. Мониторинговые системы также будут контролиро-
вать производственные показатели деятельности предприятий МПК, т.к. они напрямую влияют на финансовое состояние предприятий МПК.
Финансы межпроизводственного комплекса занимают особое место в экономических взаимоотношениях между предприятиями МПК. Их специфика проявляется в том, что они всегда проявляются в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявлений, соответствующие характеру производственных отношений на предприятиях МПК. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения, например внут-ри предприятий МПК расчет между собой может проходить в безналичной форме, что в итоге увеличит скорость оборачиваемости финансовых ресурсов, так как финансы не будут дробиться, а будут участвовать в ускорении процессов производства электроэнергии, снижении затрат, увеличении прибыли. Становление рынка предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, но и финансовое оздоровление предприятий посредством создания конкурентоспособной среды и совершенной конкуренции на рынках потребления электроэнергии, создание адекватной системы финансовых отношений между предприятиями различных форм собственности.
Финансы межпроизводственного комплекса, являясь эффективной частью системы финансовых отношений, отра-
жают процесс образования, распределения и использования доходов между предприятиями МПК и тесно связаны с предпринимательством, поскольку
структура МПК создана для формирования предпринимательской среды внутри страны.
Межпроизводственный комплекс как хозяйствующий субъект взаимодействует с другими предприятиями - поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, участвуют в союзах и ассоциациях, в качестве учредителя вносят долю в формирование уставного капитала, вступает во взаимоотношения с банками, бюджетами и внебюджетными фондами, решает вопрос о включении в реестр новых акционеров. Однако финансовые отношения возникают только тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, образующихся в результате этой деятельности.
Создание единой системы финансового управления и учета на предприятиях МПК организует полной цикл взаимосвязи существующих подсистем на примере рисунка. В задачи финансового директора входит не только разработка методов системы финансового управления предприятий МПК, но и эффективная организация всех необходимых процессов деятельности, без которых невозможно функционирование всех элемен-тов системы. Система финансового управления будет эффективной и оперативной при получении достоверной информацией всех уровней системы. Эффективность системы финансового управления и учета будет зависеть от правильной организации работы финансово-экономичес-кой службы предприятий МПК, а также службы автоматизации и мониторинга.
> 1
Общий мониторинг
Структура системы финансового управления и учета предприятий МПК
Необходимо утвердить на предприятиях МПК систему сбора информации и порядок взаимодействия квалифицированных специалистов, и разработать бизнес-процессы.
Управленческий учет является основным инструментом получения оперативной и достоверной информации о деятельности предприятий, что является
важным фактором для построения эффективной системы финансового управления.
Поскольку основным инструментом получения оперативной и всесторонней информации о текущей деятельности структуры МПК является система управленческого учета, то ее построение является отправной точкой в создании
любой системы финансового управления.
Система управленческой отчетности необходима для анализа данных. Одной из важнейших задач финансового директора является управление оборотным капиталом, которое включает в себя управление запасами, денежными средствами, дебиторской задолженностью. Для достижения этих целей применяется система бюд-жетирования структуры МПК, которая позволяет спланировать деятельность предприятий МПК и проконтролировать участие каждого подразделения в выполнении поставленных перед ними экономических и производственных задач. Система бюджетного управления на предприятиях МПК является очень эффективным инструментом при реализации программы сокращения издержек. Сокращение издержек на начальном этапе производства МПК при добыче угля позволит в итоге сократить издержки на конечном этапе выпуска конечной продукции электроэнергии и тепла, создаст благоприятный климат для поднятия конкурентоспособности продукции структуры МПК.
Финансовый директор принимает решение о привлечении инвестиций или собственных средств в зависимости от поставленной ему задачи советом директоров. Любые новые инвестиционные проекты должны сопровождаться глубоким анализом эффективности потенциальных вложений в условиях финансовой отчетности со стороны финансового директора, мониторинга и контроллинга со стороны совета директоров за деятельностью финансового директора. В случае острой необходимости и проверки деятельности структуры МПК, чтобы отчитаться перед инвесторами и получить финансирование в кредитной организации финансовому
директору необходимо подготовить специализированные документы,
оформленные по всем стандартам, введенным на предприятиях МПК (внутренний аудит, финансовый отчет, бизнес-план, инвестиционный меморандум, технико-экономическое обоснование и т.д.). Задача финансового директора в последующем заключается в оценке потенциальной эффективности проекта и возможных отклонений, назначении ответственных за реализацию проекта и в контроле за действиями, исполнителей проекта, специалистов по бизнес-планированию и других ответственных лиц. Система управления инвестициями позволит вести учет затрат конкретного инвестиционного проекта, отделяя затраты этого проектам от других затрат на предприятиях МПК, связанных с регулярной производственной деятельностью. Для эффективного развития предприятий МПК необходимо внедрение и совершенствование системы мотивации работников при непосредственном участии финансового директора. Современными инструментами мотивации являются системы ключевых показателей эффективности (KPI) или сбалансированных показателей (BSC). Эти инструменты применяются также для согласования стратегии компании и оперативной деятельности персонала. Все решения и информация о передвижениях финансовых средств на предприятиях МПК и принятых решениях всех служб и заинтересованных лиц в данной схеме сводится в общую базу данных и выводится на общий мониторинг.
Система финансового управления и учета предприятиями МПК является необходимым инструментом управления, который в сложившихся условиях рыночной экономики незаменим для борьбы с конкуренцией.
Стратегически мыслящий финансовый директор должен прогнозировать тенденции развития своей производственной структуры и те проблемы, которые будут возникать в связи с этим, и последовательно выстраивать пирамиду финансового управления меж-производственным комплексом, способную их решить.
Экономический смысл и значение создания системы финансового управления и учета структуры МПК - это
прозрачность финансовой деятельности предприятий МПК внут-ри структуры для заинтересованных лиц, правильное распределение и аккумулирование финансовых средств по производственным структурам, доверие со стороны инвесторов, привлечение большого количества инвестиций, снижение издержек производства, снижение цен на конечную продукцию, увеличение прибыли.
— Коротко об авторах ------------------------------------------------------------------
Овинников В.А. - кандидат технических наук, профессор Сибирского федерального университета (СФУ) г. Красноярск,
Устинович О.В. - старший преподаватель, кафедра «Бухгалтерский учет и аудит», Сибирский государственный аэрокосмический университет им. ак. М.Ф. Решетнева, г. Красноярск,
Устинович С.А - бухгалтер ОАО «Водоканал» г. Красноярск.
Рецензент д-р техн. наук, проф. А.В. Минеев.
----------------------------------- ДИССЕРТАЦИИ
ТЕКУЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ЗАЩИТАХ ДИССЕРТАЦИЙ ПО ГОРНОМУ ДЕЛУ И СМЕЖНЫМ ВОПРОСАМ
Автор Название работы Специальность Ученая степень
ЭГАМБЕРДИЕВ Обоснование метода оценки техниче-
Илхом ского состояния буровых станков 05.05.06 к.т.н.
Пулатович
