CC BY
11КАЧЕСТВО ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ И КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВА
Абрамов М.Д.
к.т.н., вице-президент ЭАЦ «Модернизация», профессор Московского налогового института РосНОУ
Кашин В.А.
д.э.н., член Правления ЭАЦ «Модернизация», государственный советник налоговой службы II ранга
РОССИЙСКАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ГЛАВНЫЙ ФАКТОР РАЗРУШЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Ключевые слова: промышленное развитие, налоговая система, налоговая отчетность.
1. В России производить невыгодно!
Пример 1. Тракторный завод в Канаде (в г. Виннипеге) принадлежит российским собственникам. В 2012 г. его годовая прибыль составила $16,4 млн. За два года россияне в Канаде удвоили производство тракторов.
На вопрос В.В. Путина «Почему завод не переводят в Россию?» К.А. Бабкин подготовил ответ с обоснованиями. Завод в России работать не сможет, т.к. убыток составит $21,7 млн.
Основные статьи, определяющие убытки:
Завод в Канаде в 2012 году заплатил в виде налогов $47,9 млн.; в России такой завод должен заплатить $74 млн., т.е. на $26,1 млн. больше. На заводе в Канаде работают 14 бухгалтеров, а в России для такого завода потребуется 65 бухгалтеров. К тому же кредиты в Канаде 3,2%, электроэнергия в два раза дешевле, чем в России, и т.д.
Пример 2. Налоговая нагрузка на малое производственное предприятие в России почти в 8 раз больше, чем на такое же предприятие в США (см. табл. 1).
Отличие России от США:
В США нет НДС и налога на имущество, социальные сборы - 13,3%. Прогрессивная шкала НДФЛ - от 10% до 39,6%; годовой доход до $8500 подоходным налогом не облагается. Расходы до $2 млн. в год на приобретение оборудования сразу списываются на производство (амортизационная премия - 100%). В США прогрессивная шкала налога на прибыль предприятий - от 15% до 38%. Общий принцип в США: бедным гражданам и предприятиям дают возможность «подняться», а потом разумно «стригут». Половина граждан США освобождена от уплаты налогов.
Таблица 1
Сравнение налоговой нагрузки на предприятие в России и в США
Налоги Россия тыс. руб. США тыс. руб. Россия к США, раз
Подоходный налог 2600,0 607,1 4,28
Налог на прибыль 8800,0 0
Социальные взносы 6000,0 2660,0 2,26
Налог на имущество 2200,0 0
НДС 6100,0 0
ИТОГО 25 700,0 3267,0 7,87
Налоговая система - главный фактор разрушения российской промышленности.
С 1990 по 2014 год уничтожены сотни заводов, численность работников машиностроения сократилась в 3,7 раза. Доля импорта продукции стратегических отраслей на российском рынке в 2014 году превысила 80%1 (см. табл. 2).
Таблица 2
Доля импорта в некоторых отраслях промышленности.
Отрасль промышленности Доля импорта
Станкостроение 90%
Тяжелое машиностроение 80%
Легкая промышленность 90%
Радиоэлектронная промышленность 90%
Фармацевтическая и медицинская промышленность 80%
1 Источник: Минпромторг. - http://lenta.ru/news/2014/07/10/import/
389
2. Россия в рейтинге Doing Business-2016 заняла итоговое 51 место, поднявшись за год на 3 ступени, а за 3 года на 70 ступеней. Россия имеет более высокое место в рейтинге, чем другие страны группы БРИКС. У расположившихся позади ЮАР - 73, Китая - 84, Бразилии - 116, Индии - 130 место.
Игры с рейтингами отвлекают внимание от решения реальных проблем и, в лучшем случае, дают лишь ограниченный результат.
Трижды прав В.В. Путин, который в Послании Федеральному собранию 3 декабря 2015 года сообщил: «опросы показывают, что предприниматели пока не видят качественных подвижек в деятельности контрольных и надзорных ведомств».
Мы предлагаем существенно упростить налоговую отчетность и, в частности, сократить объем Налоговой декларации с 40-50 до 1-2 страниц. Проект Формы Декларации нами разработан и рекомендован Налоговым Форумом при ТПП РФ в 2007 году (см. табл. 3).
Таблица 3
Налоговая декларация по 6 налогам на 1 странице
Таблица 8
Налоговая деклараппя по ЕС'Н. НДФЛ. Страхованию от травматизма на производстве (СТП).
налогу на прпбыль.НДС п налогу на имущество за I квартал 2007 гола_
[ГНанменованне ор ганнзаинн
ООО Кристалл
[Г Адрес 123123,Мсски, уп. Расис. 12
организации, (обособленного подразделения) |"1 Среднесписочная численность, чел. 6 9
Наименование ГНИУг2~ налоговое о органа 3 Срок подачи 20.04.2007 _декларации
Первичная Коррелирую шая
7 инн
Пер&ичная
7 7 1 2 3 4 5 6 7 S
Основные
виды деятельности
Прск;есе:тбс машиностроительной ПрСГ>УЦКН_
Налоги на Фонд оплаты труда (ЕСН.НДФЛ.СТП). (руб.))
Налогооблагаемая база 11 База со ставкой ЕСН 26°ч 13 База со ставкой £ СН 10° с Л "> л 7 0 1 7 0 1 3 7 10 Начислен ЕСН 3 7 12 Е СН со ставкой 26Н 14 ЕСН со ставкой ЮН 5 9 С 5 9 0 Л 3 6 3 6
If Г База со ставкой I СН Вычеты >а 00." ЪННЧ ные и д 16 Е СН со ставкой 2% Э1тне платежи за счет соцстрахования 4 3 > 2 С
15 20 Уплачен I СН аванс Начислен НДФЛ. всего з л 9 3 4 9 5 1 9 С 1? Е СН к доплате по сроку 1 8 2ll Уплачен аванс НДФЛ 1 4 9 1 9 6 - 4 6 4 6
22 НДФЛ к доплате по сроку 9 S з - Л
И 26 Начислен СТП | | 4| J 4 Реализация (всего) без НДС С|2 1 1 8 Уплачен йалог 4 2 С аванс | | 3 С|2| 6| 8 |2f| СТПкдош на прибыль, (руб.) С С 2" Себестоимость прод}"кпнн ian 1 1|5 4 2 5 с 3|4 С С
2S зс Валовая прибыль Прочие доходы - г-1 1/ 1 2 С С С 29 Проч не расходы С С 31 Налогооб.'вгае.мая прибыль 4 7 3 8 2 0 с с с 0 с
32 Налог на прибыль (24?*) 9 1 « S с
У плач® аванс 6 : 1 К доплате по сроку 3 С 5 6 с
26 Реализация без НДС На. юг н 1 8 а доба 4 2 С вленнмо стоимость, (руб.) 0 С »1 Начислено НДС (всего) 1 3 1 > 6 с
Реализация по ставке18Я« Реализация по ставке10°о 1 1 8 4 2 С 0 С £ НДС со ставкой 1S0« 3^ НДС со ставкой 109* 1 3 1 ? 6 с
4С Реализация по ставкеОН Возмещение НДС 1 5 S С 3 7 0
£ П Реализация на экспорт У плачен аванс 1 617 4 43 НДС к уплате в I квартале б| С НДС к доплате по сроку > > * 1 8 3 7 9 0 3 с
Средтгод. стоим югу т. 21 5
Налог на имущество
1| S :| " 8| ¿^Уплачен аванс [
4S|Ha.-
лог к доплате
I -М s
|4Р|Итого начнел. налогое iaI кв. 1 > 4 3 9 5 6 50 Задолженность или переплата за прошлый отчетный период
|51| Уплачен аванс 1 0 4 9 С 8 4 Подлежит доплате по сроку 4 9 4 8 7 2
Должность Фамилия Имя Отчество Поспи» Дата Телефон
Ртководнталь
Гл. бгхгатгер
Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении налоговой декларации
Данная декларация представлена (нужное отметить v)
Лично .__По почте
Уполномоченным представителем ]
Дата представления декларапии Зарегистрирована за _
Фамилия И О
Подпись
Дата
Сведения о проведении камеральной проверки
Камеральная проверка проведена Информация об уплате налогов по данным ГНИ
Налог Недоплата Переплата
ЕСН
НДФЛ
Налог на прибыль
НДС
Налог на имущество
Страховка от травм.
Фамилия И О
Псдпнгь
Дата
3. Совершенствование НДС улучшит предпринимательский климат и даст бюджету дополнительно 2-3 триллиона рублей ежегодно. Сегодня собираемость НДС в России не превышает 30-40%. Для справки: в Европейском союзе собираемость НДС 75-80%. По мнению А. Силуанова, собираемость НДС 94%.
Огромные суммы возмещаются незаконно. Например, с 2000 по 2012 год экспорт России вырос в 5,6 раза, а возмещение НДС экспортерам - в 16 раз и составило в 2012 г. 1,3 трлн. руб. Налоговая база, с которой был собран НДС в 2013 году, составила 9 трлн. руб., а согласно Росстату, облагаемая НДС добавленная стоимость равна около 35 трлн. руб.
Для реализации мер по совершенствованию НДС необходимо:
- снизить основную ставку НДС до 8-10% и существенно сократить льготы по НДС;
- считать НДС «прямым» способом как произведение добавленной стоимости на ставку налога;
- отменить возмещение НДС экспортерам сырья и материалов, как это сделано в Китае.
4. Совершенствование подоходного налогообложения даст бюджету 3-4 трлн. руб. Сегодня Собираемость НДФЛ и социальных сборов не превышает 50%.
Например, налоговая база, рассчитанная по собранному НДФЛ, в 2012 году составила 21 трлн. руб., а потребительские расходы граждан в России и за рубежом составили 48 трлн. руб. В 2012 г. собрали НДФЛ - 2,26 трлн. руб.; ЕСН - 4,1 трлн. руб. Должны были собрать: НДФЛ - 4,7 трлн. руб.; ЕСН - 9,4 трлн. руб. Годовые потери бюджета -7,74 трлн. руб.
Плоская шкала НДФЛ снижает покупательский спрос и не решает проблем собираемости налогов. России нужна прогрессивная шкала НДФЛ. Ставки можно обсуждать.
Такая шкала есть во всех странах G20, БРИКС, ОЭСР и др. В целях борьбы с Великой депрессией президент США Рузвельт в 1934 году ввел максимальную ставку НДФЛ - 91%. И она просуществовала до 1964 года. Сегодня в США - 39,6%. Примеры см. в табл. 4.
Таблица 4
Подоходный налог в разных странах в 2014 году1
Страна Уровень коррупции. Место в рейтинге* 2014 г. Ставки НДФЛ %% Максимальная ставка для дохода свыше, руб./год (месяц) (по курсу на 28.06.14)
Россия 127 13 «Плоская шкала»
США 19 0-39,6 13 450 000 (1120 833)
Великобритания 14 0-50,0 8700 000 (725 000)
Германия 12 14-45,0 11 533 000 (961 083)
Франция 22 5,5-41,0 6955 000 (579 583)
Нидерланды 8 5,85-52,0 2576 000 (214 666)
Израиль 36 10-50,0 8116 000 (676 333)
Япония 18 5-40,0 5976 000 (498 000)
Бразилия 72 7,5-27,5 784 700 (65 392)
Индия 94 10-30,0 559 000 (46 583)
Китай 80 3-45,0 432 800 (36 067)
* http://gtmarket.ru/ratings/corruption-perceptions-index/info
В табл. 5 показаны ставки для разных доходов. Для России мы предлагаем шкалу, более щадящую по сравнению с тем, что применяют в развитых странах. Надо спешить, иначе придется устанавливать ставку 91% как в США в 1934 году.
Таблица 5
Предлагаемая шкала подоходного налога
Месячный доход, руб. Ставка налога
До 15 000 Не облагается
От 15.001 до 250 000 13%
От 250 001 до 1000 000 30%
Свыше 1000 000 50%
Предлагаемая шкала не затронет «средний класс». Для абсолютного большинства населения налоги будут ниже и лишь для 1% - выше.
5. 2,5-3,0 трлн. руб. в год даст России наведение порядка на таможне. Такой вывод на основе наших исследований2 сделала Рабочая группа высокого уровня, созданная в 2015 г. при Государственной Думе по поручению Д.А. Медведева.
В табл. 6 приведена информация зеркальной статистики ООН о поставках Россией товаров 27 группы по данным ФТС и стран-партнеров.
1 Tax Rates Around the World 2014. - http://www.worldwide-tax.com/
2 Администрирование внешнеторговых грузопотоков / ЭАЦ «Модернизация». -
391
М., 2013. -
480 с.
Таблица 6
Данные ООН о поставках в 2014 г. Россией товаров 27 группы (нефть, нефтепродукты, уголь газ) в некоторые страны, млрд. долл. по состоянию на 20.01.16
Продано из России, по данным Получено из России по Разница
Страна ФТС на сайте ООН, данным покупателя,
млрд. долл. млрд. долл. млрд. долл. %%
Германия 18,2 44,1 25,9 142,3%
США 3,8 13,9 10,1 265,8%
Польша 13,8 17,2 3,4 24,6%
Белоруссия 8,4 11,6 3,2 38,1%
Китай 27,8 29,7 1,9 6,8%
Япония 17,2 20,4 3,2 18,6%
Франция 4,1 11,6 7,5 182,9%
Испания 3,4 7,0 3,6 105,9%
Украина 4,6 6,7 2,1 45,7%
Англия 5,9 7,7 1,8 30,5%
Итого 10 стран 107,2 169,9 62,7 58,5%
Все страны 346,1 202,5 (наш расчет) 58,5%
Из табл. 6 видно, что в 2014 году Россия поставила, например, Германии товары 27-й группы (нефть, нефтепродукты, уголь, газ) на 18,2 миллиарда долларов, а Германия получила те же товары на 44,1 млрд. долларов; разница -25,9 млрд. долларов.
А всего по 10 странам разница составляет 62,7 миллиардов. Если предположить, что расхождения по всем странам в среднем такие же, как и по 10 странам, указанным в таблице, т.е. составляют 58,5%, то сумма расхождений составит (346,1*0,585)=202,5 млрд. долл. или 6,1 трлн. руб. при курсе 30 руб. за 1 доллар.
Данные продавца и покупателя могут различаться и зависят от условий поставки (CIF, CIP, FOB, EXW, DAF и др.), которые определяют обязательства продавца и покупателя по транспортировке, таможенной очистке товара, страхованию и пр. Обычно, разница в цене продавца и покупателя не превышает 10-15%. Судя по данным таблицы, только в торговле с Китаем соблюдены эти условия.
Нельзя говорить, что все было украдено, но криминальная составляющая очевидна и требует разбирательства.
6. Изменение системы взаимодействия российского государства с добывающими компаниями может дать бюджету дополнительно не менее 3,0-4,0 трлн. руб.
Право добычи нефти, газа и др. следует давать российским и зарубежным компаниям на конкурсной основе с фиксированной платой за единицу добываемого сырья.
При этом сырье остается в собственности государства, которое продает его по мировым ценам без использования офшоров и посредников, в том числе и добывающим компаниям на общей основе. На этих условиях наши компании работают за рубежом. Их прибыль не зависит от мировых цен, но зато они заинтересованы в повышении производительности труда и снижении издержек.
И никаких НДПИ, никаких «налоговых маневров», никаких СРП и др.
Эффективность предлагаемой меры следует проверить при разработке одного из новых месторождений.
7. Итого на решение социальных проблем, инвестиции и нужды обороны в 2016 году российский бюджет мог бы получить дополнительно от 10,5 до 14,0 трлн. руб.
В том числе:
• 2,0-3,0 трлн. руб. - за счет совершенствования НДС
• 3,0-4,0 трлн. руб. - совершенствованием подоходного налогообложения
• 2,5-3,0 трлн. руб. - наведением порядка на таможне
• 3,0-4,0 трлн. руб. - изменением порядка добычи нефти и газа.
Чтобы потенциальные доходы превратить в реальные дополнительные доходы бюджета, разработку необходимых нормативных документов (проектов законов, постановлений правительства, указов президента, инструкций, положений и т.п.) следует поручить авторам рекомендаций. Именно авторы знают, что и как надо делать, чтобы решить поставленные ими задачи. И могут в этом убедить заинтересованных лиц.
Дополнительные обоснования рекомендаций можно найти в отчетах ЭАЦ «Модернизация», выполненных в период 2010-2014 г. г. (см. www.modern-rf.ru, раздел "Наши труды»).
Проверку эффективности рекомендаций целесообразно провести в одном из регионов России.
8. Результаты некоторых наших работ нашли отражение в Послании В.В. Путина Федеральному собранию 3 декабря 2015 года, что свидетельствует о качестве наших разработок.
Например:
«Доходы государства не должны уходить, что называется, мимо кассы. Из-за «серых» схем при уплате таможенных сборов, акцизов на алкоголь, табак и горюче-смазочные материалы бюджет ежегодно теряет сотни миллиардов рублей. Это прямое воровство».
«Предлагаю сформировать единый, целостный механизм администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей».
