Роль налогообложения в формировании бюджета Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Проблемы экономики и менеджмента

УДК 336.221:336.14

И.М. Подколзина

канд. экон. наук, доцент, кафедра финансы, кредит и страховое дело, ФГБОУВПО «Ставропольский государственный аграрный университет»

А.И. Мантикова

студент, факультет учетно-финансовый, ФГБОУ ВПО «Ставропольский государственный аграрный университет»

РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА

Аннотация. В статье рассматривается назначение и экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц является обязательным для всех граждан Российской Федерации и лиц, которые получают доходы из источников на территории России.

Ключевые слова: налог, бюджет, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость.

I.M. Podkolzina, Stavropol state agrarian University

A.I. Mantikova, Stavropol state agrarian University

THE ROLE OF TAXATION IN THE BUDGET OF THE

Abstract. The article considers the purpose and the nature of the individual income tax individual income Tax is compulsory for all citizens of the Russian Federation and persons who gain income from sources within Russia.

Keywords: tax, budget, income tax, value added tax.

Налоги являются важнейшей формой аккумуляции бюджета всех денежных средств. Можно сказать, без налогов нет и бюджета; обязательным условием сбалансированности государственной казны является поддержка эластичности налоговой системы. Связь налогов и бюджета неразрывный и двухсторонний характер.

В законодательстве и бюджетной практике используется такой вид бюджета, как консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Одной из главных составляющих частей налоговой системы любой страны является подоходное налогообложение, так как оно не только обеспечивает наибольшую часть доходов бюджета, но также является эффективным налоговым инструментом развития предпринимательской деятельности, реализации задач социальной политики и обеспечения достойного уровня жизни граждан.

Налог на доходы физических лиц является обязательным для всех граждан Российской Федерации и лиц, которые получают доходы из источников на территории России. Это, пожалуй, один из единственных налогов, который обязаны уплачивать все без исключения лица.

№ 1 (29) - 2014

81

Проблемы экономики и менеджмента

В январе-октябре 2012 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 1748,9 млрд рублей налога на доходы физических лиц, это на 14,0% больше, чем в 2011 году. В октябре 2012 года поступление налога на доходы физических лиц составило 183,5 млрд рублей, это на 14,3% больше, чем в сентябре [2].

На сегодняшний день объем поступлений НДФЛ, которые облагаются по ставке 13 процентов составляет 96,7% в общей сумме поступлений данного налога. Доля поступления НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 9%, составляет всего 2,3% в общей сумме поступлений подоходного налога, по ставке 30% - 0,7%, по ставке 35% -0,2% и по ставке 15% - 0,1% [1].

Налог на доходы физических лиц в России по отношению к валовому внутреннему продукту ежегодно растет, что еще раз подтверждает фискальную эффективность существующей системы подоходного налогообложения. Также необходимо отметить социальную несправедливость системы налогообложения, так как при темпах роста ВВП в среднем 2-3 процента темп поступлений НДФЛ на несколько процентов выше, что является экономически несправедливым.

Для того чтобы достигнуть увеличения налоговых поступлений по данному налогу и достигнуть социальной справедливости нужно учесть следующие о предложения:

1. заменить стандартные налоговые вычеты необлагаемым минимумом в пределах минимального размера оплаты труда работников;

2. ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов для физических лиц, которые облагаются по ставке 13%;

3. ввести повышенные ставки налогообложения сверх доходов, которые получены в виде полученных бонусов, дивидендов и т.д. [1].

Таким образом, налог на доходы физических лиц дополняет налог на добавленную стоимость, представляя дополнительный инструмент для формирования общего портфеля доходов бюджета. Помимо этого налог может носить прогрессивный характер, что позволит государству соблюдать принцип справедливости в налогообложении при условии глубокой дифференциации доходов населения, что в свою очередь позволит наиболее эффективно выполнять социальные задачи в процессе перераспределения доходов.

Список литературы:

1. Гашенко И.В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц // Евразийский международный научно-аналитический журнал «Проблемы современной экономики». - 2011. - № 2.

2. Скляров И.Ю., Багрий Н.М., А.М. Воронин, М.А. Воронин, И.М. Подколзина, Т.Г. Гурнович, Л.А. Латышева Банковское дело: учеб.-практ. пособие / СтГАУ. -Ставрополь: Агрус, 2013. - 952 с. - (Серия «Я - менеджер»).

82

№ 1 (29) - 2014