CC BY
3
построением эффективной системы управления инновационной деятельностью на предприятии.
Использованные источники:
1. Власова В.М., Журавлева И.В., Крылов Э.И. «Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия». Финансы и статистика 2015
2. Инновационная деятельность организаций Владимирской области в 2017 году. Стат. бюллетень. - Владимир: Владоблкомстат, 2018. - 53 с.
3. Мельников, О. Н. Инновационная активность как фактор повышения конкурентоспособности предприятия / О. Н. Мельников, В. Н. Шувалов // Российское предпринимательство. - 2015. - № 9. - С. 100-104.
4. Трифилова А.А. Управление инновационным развитием предприятия. М., 2014.
УДК 336.2
Зайцева О.А. студент 3 курса факультет экономик и менеджмента
ФГБОУВО КГУ Российская Федерация, г. Курск ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Аннотация В статье исследована практика применения налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц. Рассмотрены вопросы по введению прогрессивной ставки налогообложения, а также проблемы применения действующей налоговой практики.
Ключевые слова Налог на доходы физических лиц, налоговые вычеты, прогрессивная ставка налогообложения
Zaytseva O. A. 3rd year student faculty of Economics management Kursk state university Kursk, Russian Federation THE WAYS OF IMPROVEMENT OF MECHANISM OF APPLICATION OF THE TAX TO INCOMES OF PHYSICAL PERSONS Abstract the paper investigated the practice of application of tax deductions under the tax to incomes of physical persons. focus on the introduction of progressive rates of taxation, as well as problems of application of tax practice. Keywords personal income Tax, tax deductions, progressive rate of taxation
Налог на доходы физических лиц - прямой налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев
экономически активного населения. Законодательством определяется, что это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.
Сформированное утверждение, что налоговый вычет выполняет регулирующую функцию, не всегда является таковым, так как абсолютная величина указанных, например, стандартных вычетов меньше даже установленного минимального прожиточного минимума. Налоговое законодательство не берет во внимание структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг, которые совершенно не привязаны к минимальному размеру заработной платы. Так же не все граждане знают о возможности ежегодного возврата ранее уплаченного налога из бюджета по ряду понесенных расходов. Контроль налоговых органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует.
Государство не может обеспечить 100% собираемость налогов, из-за несовершенства налоговой системы и необходимости её реформирования. По данным на 1 августа 2017 года, долги работодателей в бюджет по уже исчисленному и удержанному налогу на доходы физических лиц с начала года увеличились более чем на 21% и составили 57,8 млрд. рублей.
При выборе налоговой ставки периодически возникает проблема. В настоящее время действует 13% ставка НДФЛ, одинаковая для всех резидентов Российской Федерации.
Действующая ставка не отвечает социальной справедливости, так как именно НДФЛ в основном определяет величину налогового бремени граждан. Если такое налоговое бремя практически не ощутимо для богатых граждан, то на малоимущие слои населения оно оказывает существенное влияние.
Рассмотрение ввода в налоговую систему прогрессивной налоговой ставки, которая возрастёт по мере роста дохода, имеет положительные стороны. Это объясняется тем, что реальная инфляция в сфере потребительского рынка, отмена натуральных льгот малоимущим гражданам, изменения в сфере жилищного законодательства и увеличение реальных расходов населения на оплату ЖКХ требуют рассмотрение вопроса о более справедливом распределении бремени подоходного налогообложения.
Попытки введения в налоговую систему прогрессивной системы налогообложения в отношении НДФЛ не нашли поддержки у законодателей. Правительство объясняет это тем, что на сбор прогрессивного налога государство потратит намного больше ресурсов, чем получит дополнительных поступлений, так как потребовалось бы усилить контроль над соблюдением налогового законодательства и, соответственно, выделить деньги на его обеспечение. Так же оно ссылается на стабильность собираемости данного налога в настоящее время, а установление прогрессивной шкалы может привести к недополучению доходов в бюджет.
Проблемам совершенствования налоговых вычетов следует уделить особое внимание, данная проблема имеет достаточно высокий потенциал развития в отношении их размеров, условий применения, сферы распространения.
Последний раз в 2012г. было повышение размера стандартного налогового вычета на ребенка. На сегодняшний день размеры налоговых вычетов остаются без изменений и составляют:
- 1400 руб. на первого и второго ребенка;
- 3000 руб. на третьего, последующих, а также детей-инвалидов.
Внесенный Министерством финансов РФ на рассмотрение проект,
предусматривающий повышение этих сумм до 2000 руб. и 4000 руб. соответственно, в настоящее время не одобрен.
Фактически незначительные налоговые вычеты не могут оказать существенное влияние на материальное положение отдельных социальных групп, поэтому остаются формальными. Предложения по усовершенствованию стандартных налоговых вычетов по НДФЛ с целью приближения их действия к действию необлагаемого минимума обозначены в таблице 1.
Таблица 1 - Направления совершенствования стандартных налоговых вычетов для налога на доходы физических лиц _
Вид вычета Действующие вычеты Предлагаемые вычеты
Сумма, руб. Порядок предоставления Сумма, руб. Порядок предоставления
Для всех категорий налогоплательщ иков 400 (отменен с 01.01.2012 г.) До уровня доходов, не превышающих 40 тыс. руб. На уровне ПМ (по регионам) До уровня доходов, не превышающих 10ПМ
На ребенка в возрасте 18 (24) лет 1400 До уровня доходов, не превышающих 350 тыс. руб. На уровне ПМ (по регионам) До уровня доходов, не превышающих 10ПМ на одного члена семьи
Героям ВОВ и инвалидам 500 На основании соответствую щих документов На уровне 2ПМ (по регионам) Без ограничения уровня дохода
Важно разделить направления, нуждающиеся в стимулировании посредством налоговых льгот, и направления, которые рационально было бы обеспечить прямым бюджетным финансированием.
Например, целесообразной представляется замена имущественного налогового вычета при приобретении жилья на прямое целевое субсидирование. Это позволит проводить более достоверную и тщательную оценку нуждаемости, наладить адресную финансовую помощь, сократив при этом затраты на администрирование.
Таким образом, решение проблемы совершенствования системы
налоговых вычетов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц позволит максимально реализовать его регулирующую функцию и максимизировать социальный эффект.
В заключении отметим, что применяемая в настоящее время налоговая система НДФЛ несовершенна и требует реформирования. Рассмотренные проблемы и пути совершенствования должны быть учтены в доработке Налогового законодательства РФ, что повысит роль НДФЛ в налоговых доходах бюджета.
Использованные источники:
1. Глущенко Н.А., Меркулова Н.С. Основы формирования бюджетной политики РФ // Сборник научных статей 7-й Международной научно-практической конференции «Институты и механизмы инновационного развития: мировой опыт и российская практика». 2017. С.277-280.
2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn46/ свободный.
