CC BY
4
Современные финансовые исследования Modern financial research
EDN: GHIDAM
Н.Ю. Веселова - к.э.н., доцент кафедры экономики, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, Краснодар, Россия, Krasnodar, Russia; [email protected],
N.Yu. Veselova - candidate of economic sciences, associate professor of economics, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC, Krasnodar, Russia;
О.В. Ищенко - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, Краснодар, Россия, [email protected],
O.V. Ishchenko - candidate of economic sciences, associate professor of the department of accounting and information technologies, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC, Krasnodar, Russia;
Ж.А Аксенова - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, [email protected],
Zh.A. Aksenova - candidate of economic sciences, associate professor of the department of accounting and information technologies, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC, Krasnodar, Russia.
ПРОБЛЕМЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ PROBLEMS OF INCREASING THE EFFICIENCY OF ENTERPRISE MONEY MANAGEMENT
Аннотация. Важнейшей задачей любой коммерческой организации в области управления денежными средствами является поддержание баланса оттоков и притоков денежных средств, достаточного для выполнения текущих обязательств перед партнерами, но не превышающего допустимого предела. Проблемы эффективности управления денежными средствами предполагают необходимость качественной информации для аналитических результатов, которые способствуют принимать обоснованные решения об управлении денежными средствами, в том числе о том, как оптимизировать денежные потоки, инвестировать излишки денежных средств, управлять долгом и поддерживать достаточную ликвидность. Эффективное управление денежными потоками имеет решающее значение для бесперебойной работы любой организации, поскольку обеспечивает своевременное погашение обязательств перед контрагентами, запланированные объемы производства и общую эффективность управления, что приводит к повышению конкурентоспособности. В настоящее время общей проблемой организаций является нехватка наличных денег, что относится к сбору и расходованию средств, полученных в результате их хозяйственной деятельности в течение определенного периода времени. Крайне важно достичь положительных показателей денежного потока и стабильного поступления денежных средств на счета. Следовательно, необходимо выбрать конкретные области управления денежными потоками, которые соответствуют целям организации, чтобы определить необходимые средства для ведения бизнеса. Основные идеи и выводы в статье формулируются с учетом возможностей их практической реализации, позволяющих организовать учетно-аналитическую систему эффективного управления денежными средствами, которая позволила бы повысить финансовую устойчивость и укрепить позиции на рынке. В заключение организациям предложено усовершенствование учетно-аналитической системы, которая позволит эффективно управлять денежными потоками, отвечая всем существующим требованиям.
Abstract. The most important task of any commercial organization in the field of money management is to maintain a balance of outflows and inflows of funds sufficient to fulfill current obligations to partners, but not exceeding the permissible limit. The problems of effective cash management imply the need for high-quality information for analytical results that contribute to making informed decisions about cash management, including how to optimize cash flows, invest excess cash, manage debt and maintain sufficient liquidity. Effective cash flow management is crucial for the smooth operation of any organization, as it ensures timely repayment of obligations to counterparties, planned production volumes and overall management efficiency, which leads to increased competitiveness. Currently, a common problem of organizations is the lack of cash, which refers to the collection and expenditure of funds received as a result of their business activities over a certain period of time. It is extremely important to achieve positive cash flow indicators and stable cash flow to accounts. Therefore, it is necessary to select specific areas of cash flow management that correspond to the goals of the organization in order to determine the necessary funds for doing business. The main ideas and conclusions in the article are formulated taking into account the possibilities of their practical implementation, which make it possible to organize an accounting and analytical system for effective money management, which would increase financial stability and strengthen market positions. In conclusion, organizations are offered to improve the accounting and analytical system, which will allow them to effectively manage cash flows, meeting all existing requirements.
Ключевые слова: денежные средства, эффективность, учетно-аналитическая система, финансовая устойчивость, МСФО.
Keywords: cash flows, efficiency, accounting and analytical system, financial stability, IAS, IFRS.
Определение денег является предметом различных толкований. Согласно одной из точек зрения, средства организаций относятся к движению денежных средств, которое включает в себя отток и приток денег за определенный период.
Другая точка зрения предполагает, что средства компании представляют собой общую сумму средств, выплаченных и полученных за определенный период времени[1].
Определение «деньги» допускает множество толкований и может использоваться как буквально, так и контекстуально. Чтобы проанализировать его ценность более подробно, мы должны рассмотреть столкновение организации и рационального потока деятельности, что предполагает понимание различий между различными типами потоков.
Теоретические и методологические аспекты учета и анализа денежных средств изучены по трудам Ж.А. Аксенова [2, 3], В.Ю. Ивашкевич [4], С.Ю. Ильина [5], О.В. Ищенко [6], О.Е. Качкова [8], и другие.
Основываясь на этом анализе, можно сделать вывод, что наличные деньги относятся к общей сумме денег, полученных и использованных за определенный период, с учетом всех входящих и исходящих средств.
Денежные средства, полученные в результате операционной деятельности, относятся к притоку и оттоку денежных средств в результате регулярных деловых операций компании, таких как получение платежей от клиентов, выплата заработной платы, налогов и поставщикам.
Непрерывный поток поступлений от финансовой деятельности классифицируется как денежные потоки от этой деятельности. Растущий и процветающий поток говорит о том, что компания функционирует правильно и, вероятно, будет успешной, например, увеличение выручки от продажи акций, депозитов наличными и т.д.
Денежные средства от инвестиционной деятельности - это конкретная сумма, полученная и выплаченная
при инвестировании во внеоборотные активы, такие как недвижимость и ценные бумаги.
Средства, приобретенные с помощью займов, такие как привлеченные средства - это средства, предоставленные компании на определенных условиях, таких как установленный срок и процентная ставка.
С другой стороны, средства овердрафта - это краткосрочные займы, как правило, на срок менее года, предоставляемые предприятиям путем списания средств с банковского счета без требования возврата остатка в полном объеме.
Выручка, налоги и затраты включаются в денежные средства, и для компаний важно эффективно управлять своими денежными потоками. Правильное распределение денежных потоков помогает в финансовом учете, анализе и планировании. Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО №7), денежные средства можно разделить на текущие, инвестиционные и финансовые виды деятельности [1]. Денежные доходы и расходы далее подразделяются на три типа, и эта информация используется для создания отчета о движении денежных средств. Текущая деятельность относится к основным видам предпринимательской деятельности, приносящим доход, таким как продажа товаров или услуг.
Разделение денежных потоков по различным видам деятельности имеет важное значение для надлежащей финансовой отчетности перед внешними пользователями. Одним из таких видов является инвестиционная деятельность, которая включает в себя прибыли и убытки от финансовых вложений, таких как доход от фондов, займов и основных средств. Отток денежных средств определяется расходами, понесенными в ходе хозяйственной деятельности. Вторым видом деятельности является финансовая деятельность, которая предполагает движение средств как из заемных, так и из собственных источников финансирования. Классификация денежных потоков, основанная на этих аспектах деятельности, важна для удовлетворения информационных потребностей внешних пользователей.
Чистые денежные средства можно разделить на положительные и отрицательные. Важно отметить, что положительные потоки относятся к прямому получению денежных средств, в то время как отрицательные потоки рассматриваются как выбытие. Другими словами, внутренние манипуляции внутри организации не рассматриваются как денежные потоки. Эти различные виды цветов взаимосвязаны, и поэтому необходимо изучать их как сложный объект, которым необходимо эффективно управлять. Далее давайте углубимся в процесс расчета средств организации.
Неоспоримо, что проведение анализа денежных потоков компании имеет решающее значение. Этот процесс помогает определить надлежащее распределение средств, что необходимо компании для поддержания прибыльности и эффективной работы. Выявление любых недостатков требует определения причин нехватки или избытка средств, а также основных источников доходов и расходов. Эти показатели определяют платежеспособность организации. Анализ денежного потока за определенный период необходим компании для достижения финансовой стабильности.
Экономисты используют два метода для расчета и анализа потоков: прямой и косвенный метод. Эти методы работают в тандеме, чтобы получить точную картину денежного потока [1].
В международной практике бухгалтерского учета учет денежных средств и подготовка отчета о движении денежных средств осуществляются на основе положений МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». В соответствии с этим стандартом денежные средства включают наличность в кассе и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств состоят из краткосрочных, высоколиквидных инвестиций, которые могут быть легко конвертированы в известные суммы денежных средств и представляют незначительный риск изменения стоимости.
Рациональное использование финансовых ресурсов способствует улучшению финансово-экономических показателей компаний.
Чтобы достичь этого, компания должна иметь эффективную учетно-аналитическую систему и оперативно анализировать движение денежных средств.
Крайне важно достичь положительных показателей денежного потока и стабильного поступления денежных средств на счета. Следовательно, необходимо выбрать конкретные области управления денежными потоками, которые соответствуют целям компании, чтобы определить необходимые средства для ведения бизнеса. Важность такой работы подтверждается тем фактом, что наличие денежных средств в компании можно отследить на отчетную дату с помощью отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств используется для изучения состава денежных потоков, которые классифицируются в отчете в отношении финансовых операций, текущей деятельности и инвестиционных проектов. Такой подход дает представление о привлекательности компании для инвесторов, позволяя им принимать обоснованные решения об инвестировании.
В России предпринимаются усилия по созданию стандартов, соответствующих международным требованиям. Структура отчета о движении денежных средств в России соответствует руководящим принципам МСФО (IAS) 7 [1]. Однако по-прежнему существуют несоответствия и различия в классификации данных и отнесении активов к эквивалентам денежных средств, а также в требованиях к раскрытию информации.
Эффективная работа любой организации обеспечивается управлением денежными потоками. Рациональное обеспечение и оптимальное использование финансовых ресурсов способствуют своевременному и полному погашению обязательств перед контрагентами, производству продукции в запланированных объемах и, как следствие, эффективности управления и высокой конкурентоспособности предприятия.
Управление денежными потоками организации важно по нескольким причинам:
1. Управление денежными потоками гарантирует, что у организации достаточно средств для выполнения своих финансовых обязательств, таких как выплата заработной платы, счетов и долгов. Без надлежащего управления денежными потоками организация может столкнуться с нехваткой наличности, что может привести к неплатежам, вызывая финансовую нестабильность.
2. Управление денежными потоками помогает организации планировать и составлять бюджет будущих расходов и инвестиций. Понимая приток и отток денежных средств, организация может эффективно распределять ресурсы и принимать обоснованные решения об инвестициях.
3. Управление денежными потоками может улучшить финансовые показатели организации путем выявления областей, в которых денежные средства расходуются впустую, и осуществления мер по сокращению ненужных расходов. Это может повысить прибыльность и генерировать больший денежный поток для организации.
4. Надлежащее управление денежными потоками также может помочь организации вести переговоры о более выгодных условиях с поставщиками, кредиторами и заимодавцами. Это может привести к снижению затрат и процентных ставок, что может положительно сказаться на финансовом состоянии организации.
5. Управление денежными потоками имеет решающее значение для долгосрочной устойчивости организации. Эффективно управляя денежными потоками, организация может создавать резервы для будущих инвестиций и выдерживать экономические спады или непредвиденные обстоятельства.
Таким образом, управление денежными потоками организации имеет решающее значение для финансовой стабильности, эффективного распределения ресурсов, улучшения финансовых показателей, согласования более выгодных условий и долгосрочной устойчивости.
Предприятия, учреждения и организации осуществляют расчеты в основном в безналичной форме с участием кредитных учреждений, таких как банки, которые заменяют наличные деньги в обращении. Качество управления капиталом определяет прибыльность корпорации и ее жизнедеятельность в целом. Достижение финансового баланса является основной целью управления капиталом, независимо от стадии развития и роста. Это может быть возможно, если управление капиталом будет следовать нескольким важным принципам, которые схематично представлены на рисунке 1.
Рисунок 3 - Принципиальные действия управления денежными средствами
В целях повышения эффективности управления денежными средствами, также были сформированы общие требования, такие, как (рисунок 2).
Рисунок 4 - Требования эффективности управления денежными средствами
Процесс оптимизации предполагает выбор наиболее эффективных форм организации денежных потоков, учитывающих конкретные условия предприятия. Эффективная организация денежных потоков имеет важное значение для финансового благополучия любого хозяйствующего субъекта. Правильное управление денежными средствами также может оказать положительное влияние на инвестиционную активность, а также на количественный и качественный рост конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Предыдущая информация приводит к формированию единого процесса управления денежными потоками и компанией в целом, как показано на рисунке 3.
Рисунок 5 - Процесс управления денежными средствами
Важнейшей задачей предприятия в области управления денежными средствами является поддержание баланса на счете денежных средств, достаточного для выполнения текущих обязательств перед партнерами, но не превышающего допустимого предела.
Для достижения финансовой стабильности и успеха правильное управление капиталом имеет решающее значение для любого растущего предприятия. Она включает в себя ряд методов и принципов, направленных на повышение платежеспособности компании. Основными направлениями управления денежными потоками являются поступление и расходование денежных средств, чистый денежный поток и остаток денежных средств.
Управление потоками играет решающую роль в экономике, поскольку оно непосредственно влияет на деятельность организации. Основной целью управления потоками является повышение ценности предприятия на рынке и обеспечение основы для финансовой независимости. В крупной организации денежные потоки часто истощаются до того, как их можно будет пополнить, что приводит к необходимости привлечения финансирования со стороны. Чтобы обеспечить эффективное управление ресурсами, необходимо следить за постоянным движением средств в дочерние компании и осуществлять строгий контроль за этими средствами. Однако уровень ликвидности представляет собой серьезную проблему в этом отношении.
Для решения проблемы ликвидности крупные организации используют решение, известное как управление денежными средствами, которое оптимизирует процесс. Управление денежными средствами - это специализированная система, которая позволяет предприятиям эффективно управлять своими денежными потоками на протяжении всего срока деятельности предприятия. Система оборудована для выполнения таких задач, как мониторинг, планирование, контроль бюджета и многое другое. Используя эту технологию, организации могут достичь своих целей по оптимизации денежных потоков.
Управление денежными средствами отвечает за ряд задач, которые включают в себя улучшение управления компанией и снижение затрат, связанных с текущей деятельностью. Для достижения этих целей необходимы следующие задачи:
1. Повышение эффективности управления компанией:
- создание финансовой системы с четкими финансовыми транзакциями, которые позволяют компаниям прогнозировать свое текущее финансовое положение и свое финансовое положение в будущем;
- обеспечение финансовой дисциплины и отслеживание денежных потоков внутри компании и между ее подразделениями;
- повышение эффективности работы компании за короткое время.
- выявление и оценка рисков.
2. Сокращение расходов, связанных с текущей деятельностью:
- снижение стоимости займов и расширение доступа к займам путем направления целевых запросов на внешнее финансирование;
- снижение кредитного спроса на финансирование;
- сокращение управленческих расходов за счет оптимизации количества финансовых подразделений;
- снижение банковских комиссий и экономия на административных расходах;
- оптимизация банковских услуг.
3. Увеличение доходов и мобилизация ресурсов, приносящих проценты, для оптимизации существующих активов и привлечения средств для высоколиквидных финансовых инструментов.
Эффективное управление средствами компании может быть измерено различными критериями, такими как увеличение стоимости оборотного капитала, улучшение финансовой стабильности, повышение платежеспособности, поддержание среднего коэффициента собираемости на уровне единицы, рост оборотных активов и управление дополнительными выгодами от движения денежных средств компании, включая сбережения.
Объединение денежных средств - еще один эффективный инструмент, используемый для управления средствами корпорации, позволяющий центральной организации обеспечивать быстрые и эффективные переводы денежных средств между ее дочерними организациями. Это важнейший и высококачественный метод, который используют многие крупные корпорации для правильного распределения своих денежных потоков и решения различных проблем. Как и у любой другой системы, объединение денежных средств имеет свои плю-
сы и минусы, которые менеджеры должны учитывать, прежде чем принимать решения. Средства компании могут быть классифицированы как реальные или виртуальные, каждый из которых имеет свой собственный набор преимуществ и недостатков, которые также должны приниматься во внимание руководством.
Цифровизация экономики оказала большое влияние на управление капиталом. Технологический прогресс стал одной из основных областей управления. Система управления денежными средствами, представляющая собой совокупность взаимосвязанных элементов, которые работают вместе для достижения конечного результата в рамках единого цифрового и информационного пространства на предприятии, стала неотъемлемой частью управления денежными средствами.
Прибыльность и операционная деятельность предприятия зависят от получаемых расходов и доходов. Основной поток средств связан с текущей деятельностью компании. Между тем инвестиционная деятельность включает в себя потоки от операций с инвестициями или активами. Эти сделки связаны с покупкой и последующей продажей различных долгосрочных активов. Также существуют потоки от финансовых операций, которые включают поступления и расходование средств, связанных с формированием источников собственности организации, таких как капитальное финансирование и обслуживание. Важно отметить, что в целях анализа в управлении капиталом используются методы косвенного, прямого и коэффициентного анализа.
Общепринято, что нормативное значение показателя абсолютной ликвидности должно варьироваться в диапазоне 10-20 % от совокупного объема всех имеющихся у организации или предприятия краткосрочных обязательств. Таким образом, считаем целесообразным в дальнейших расчетах использовать среднее значение нормативного показателя - 15 %. Наличие у хозяйствующего субъекта свободных денежных средств в объеме не меньшем, чем нормативные пределы показателя абсолютной ликвидности, свидетельствует о том, что он способен своевременно и в полном объеме исполнять имеющиеся у него обязательства. Безусловно, одновременное повышение ликвидности предприятия и снижение собственных монетарных, но непродуктивных активов является оптимальным для каждого без исключения предприятия. Схематично данная ситуация проиллюстрирована на рисунке ниже (рисунок 4).
Рисунок 4 - Причина оптимизации объема денежных средств и денежных эквивалентов на предприятии
Денежные средства являются наименее производительным активом компании, тогда как финансовые вложения могут принести дополнительную прибыль. Деньги не принимают прямого участия в производстве и продаже товаров и услуг, но они играют жизненно важную роль в финансовой системе и служат средством обмена. Наличие денег необходимо компании для эффективного осуществления своей деятельности. Также необходимо приобрести необходимое количество ресурсов для производства. Следовательно, эффективное функционирование предприятия возможно только в том случае, если оно располагает минимальными доступными денежными средствами, которых достаточно для поддержания ликвидности.
Чтобы денежные активы предприятия не обесценивались, они должны быть вовлечены в финансовую деятельность. Соответственно, для хозяйствующего субъекта будет рациональным минимизировать имеющийся у него объем свободных денежных средств.
В тоже время, предприятие должно обеспечить себе необходимый уровень ликвидности, поскольку в противном случае оно не сможет своевременно выплачивать своим работникам заработную плату, а, значит, снизится благосостояние как самих сотрудников, так и членов их семей.
В этом случае не исключено уголовное преследование руководителей и владельцев хозяйствующего субъекта, что отрицательно скажется на уровне его конкурентоспособности.
В случае, если объем свободных денежных средств предприятия недостаточен для своевременного исполнения им своих обязательств, говорят о том, что его ликвидность находится на низком уровне.
Просрочки по выплатам или полное неисполнение обязательств приведет к судебным тяжбам, либо признанию хозяйствующего субъекта неплатежеспособным - банкротом.
Эта информация указывает на то, что для компании важно достичь баланса при определении суммы свободных денежных средств. Это равновесное состояние должно гарантировать, что компания располагает минимальным количеством свободных денежных средств, необходимым для выполнения краткосрочных обязательств. Нормальным уровнем абсолютной ликвидности считается 15 % от общей суммы текущих обязательств предприятия.
Предполагая, что объем обязательств останется прежним в следующем году, необходимо произвести
Необходимо максимизировать сумму денежных средств: - позволяет своевременно выплачивать заработную плату, покупать сырье и материалы, погашать обязательства
- инфляция приводит к медленному обесцениванию; - является непродуктивным активом
определенные расчеты для определения рекомендуемого количества свободных денежных средств и их эквивалентов, которые должны храниться на текущем счете предприятия или в его кассе.
В случае, если объем наиболее ликвидных активов организации будет не менее рассчитанной выше величины, предприятие сможет стабильно вести свою деятельность в следующем году.
Чтобы сохранить финансовую гибкость, компания может инвестировать свои свободные средства в предлагаемые направления без ущерба для этого. В случае чрезвычайных ситуаций или задержек с оплатой компания может снять деньги с депозитного счета, не понеся убытков по процентам, заработанным по вкладу. В качестве альтернативы компания может получить свои средства обратно вместе с начисленными на них процентами.
Аналогичный подход применим к инвестированию в ценные бумаги, но основное внимание следует уделять быстрой продаже акций и облигаций. Этого можно достичь, инвестируя в компании из группы «голубых фишек», которые считаются надежными и хорошо зарекомендовавшими себя эмитентами.
Диверсификация инвестиционного портфеля значительно снижает возможные инвестиционные риски. Поэтому следует разделить средства на две части: половину суммы вложить в фонд ценных бумаг, а другую половину разделить на три равные части и разместить в качестве депозитов в самых надежных банках.
Основываясь на приведенной выше информации, можно сделать вывод, что внесение денежных средств в «стабильные» банки может устранить риск денежной потери. Такой шаг защитит средства компании, удерживаемые ими от воздействия инфляции, и увеличит их стоимость за счет получения дополнительного дохода в виде процентов.
При инвестировании в ценные бумаги (облигации и акции), эмитированные другими предприятиями, безусловно, приоритет должен быть отдан тем предприятиям, которые характеризуются своей финансовой устойчивостью, высокой доходностью и способны даже в случае возникновения кризисных явлений стабильно функционировать на занимаемом рынке.
Для инвестирования в ценные бумаги через фондовую биржу требуется помощь брокера, который поможет в выборе и покупке акций и облигаций, выпущенных авторитетными и надежными компаниями. В финансовой стратегии предприятия должен быть назначен сотрудник, ответственный за постоянный мониторинг текущего состояния и прибыльности выбранных эмитентов.
Надежность также должна приниматься во внимание для принятия обоснованного инвестиционного решения. Следуя этим шагам, можно оптимизировать эффективность деятельности компании.
Для того чтобы предприятие эффективно осуществляло свою финансово-экономическую деятельность необходимо надлежащее информационное обеспечение, что может быть достигнуто путем внедрения системы управления финансовыми потоками в организации. Эта система повысит качество работы менеджеров за счет предоставления более эффективной информации.
Эффективное финансово-экономическое управление любым предприятием требует от руководства принятия обоснованных и взвешенных решений, основанных на солидной информационной базе. Для достижения этой цели организация может внедрить систему управления финансовыми потоками, которая значительно улучшит и оптимизирует работу менеджеров. За эту систему будет отвечать команда специалистов, включая специалиста по текущему мониторингу и специалиста по планированию и составлению бюджета. Роль специалиста по текущему мониторингу заключается в регулярном сравнении текущих показателей с запланированными значениями, установленными в начале финансового года.
При обнаружении негативных тенденций или существенных отклонений специалист должен незамедлительно сообщить о них руководству финансового отдела для принятия дальнейших мер. Специалист по планированию и бюджетированию отвечает за систематизацию имеющихся данных о структурных подразделениях предприятия и их стратегических целях и проведение анализа с использованием различных методов. После обработки и анализа информации специалист может спрогнозировать развитие отрасли, что определит планируемую предприятием деятельность.
Крайне важно предоставить сотруднику необходимые инструменты для составления точных прогнозов и планов. Привлечение кредитов также является жизненно важным компонентом эффективного управления финансами, поскольку это может значительно помочь в достижении целей компании. Однако свободные средства компании значительно сократились, поэтому важно продемонстрировать в отчете способность компании получать кредиты.
В частности, отчет должен включать неустойку, понесенную за несвоевременное погашение долга, сумму полученных кредитов и сумму кредитов, которые не были получены в соответствии с договором в течение отчетного периода, а также денежные средства, полученные через овердрафт. После следующего платежа по овердрафту влияние на денежный поток станет очевидным, поскольку кредиторская задолженность перед банком компании отразится на оттоке.
Отчет о движении денежных средств компании должен отражать своевременное расходование средств на различные виды деятельности, такие как погашение долгов перед подрядчиками, поставщиками, выплата заработной платы, налогов и сборов. Чтобы сделать отчет более достоверным, рекомендуется показать неполучение денежных средств по подписанным договорам в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций», подробно описав статью «Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, займы другим лицам».
Эта подробная информация будет включать в себя отток денежных средств, сумму денег, подлежащую
возврату, и будет отражена в Приложении для сравнения с текущим содержанием.
Следуя этим рекомендациям, отчет о движении денежных средств организации будет более информативным, полным и достоверным. Аналитическая работа будет более эффективной и даст представление о платежеспособности и финансовой стабильности компании при притоке денег. Решения по экономическим вопросам внутри компании будут приниматься разумно, придерживаясь показателей отчета.
Для повышения эффективности использования средств важно установить и достичь следующих целей: обеспечение точного и своевременного документирования операций с денежными потоками и расчетов; поддержание оперативного и ежедневного контроля за наличностью и ценными бумагами в кассе предприятия; контроль за использованием средств исключительно для их целевое назначение, а также осуществление своевременных и надлежащих платежей банкам, персоналу и бюджетным органам при соблюдении установленных процедур расчетов с поставщиками и заказчиками. В наше время автоматизация учета наличных средств может облегчить и ускорить мониторинг денежных потоков. Ключевыми задачами автоматизации являются регистрация кассовых операций и расчетов, мониторинг движения денежных средств, сравнение расходов с их прямыми целями, проверка соблюдения условий контракта и процедур расчетов, а также регулярный просмотр расчетов по дебету и кредиту.
Основной целью внедрения международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности является предоставление заинтересованным сторонам большего объема прозрачной информации об организации. Переход на эти стандарты позволит компаниям получить доступ к международному рынку капитала и привлекать финансирование на более выгодных условиях, что может повысить их конкурентоспособность. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, должна быть правдивой и надежной, что означает, что она должна соответствовать правилам признания элементов финансовой отчетности и соответствовать требованиям стандарта. Надежность информации позволяет пользователям принимать обоснованные решения и прогнозировать будущие денежные потоки.
Целью промежуточной финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств компании за период, который короче финансового года. Когда местные нормативные акты не определяют период времени для представления промежуточной отчетности, руководство компании не может принять решение о том, какой период должен быть охвачен. Кроме того, организации могут принимать во внимание рекомендации фондовых бирж и профессиональных бухгалтерских организаций относительно периодичности подготовки промежуточных финансовых отчетов. При подготовке обязательных и промежуточных финансовых отчетов существуют определенные требования, которые необходимо соблюдать.
Во-первых, финансовая отчетность должна отражать непрерывность деятельности компании и предполагать, что компания будет продолжать свою деятельность в течение как минимум двенадцати месяцев с даты подготовки отчетности. Если в этом вопросе существует неопределенность или компания планирует ликвидироваться, в финансовой отчетности должны быть раскрыты эти обстоятельства.
Во-вторых, финансовая отчетность должна составляться с использованием метода начисления, что означает, что операции и события признаются по их завершении, а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов. Исключением из этого правила является отчет о движении денежных средств.
В-третьих, финансовая отчетность должна соответствовать определенной последовательности представления, что означает, что в ней должна быть представлена структурированная информация об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах, финансовом результате и движении денежных средств. Четвертое требование - это существенность и агрегирование. Это означает, что информация, представленная в финансовой отчетности, должна быть существенной, а порядок представления и классификация статей должны соответствовать принципу существенности. Если товар объединен с аналогичными товарами и его отдельное представление не является существенным, то его представление будет значительным.
Наконец, активы, обязательства, доходы и расходы не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это разрешено или требуется стандартом. Сопоставимость информации, представленной в финансовой отчетности, позволяет пользователям принимать обоснованные экономические решения, оценивать предыдущие события и факты и выявлять тенденции для целей прогнозирования.
Существует несколько способов улучшить российскую бухгалтерскую отчетность путем принятия международных стандартов. Во-первых, организации должны иметь полномочия разрабатывать учетную политику, полностью соответствующую требованиям МСФО, и не быть обязанными следовать российским правилам бухгалтерского учета. Во-вторых, нормативные требования к документированию определенных экономических операций должны быть упрощены или отменены, при этом большая часть документооборота должна быть упорядочена.
Наконец, компании должны иметь возможность перейти на План счетов бухгалтерского учета европейского образца, который гарантирует отражение в счетах всей необходимой информации, необходимой для составления отчетности по МСФО.
Важно отметить, что крупные организации уже привыкли готовить финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами, а использование автоматизированной системы учета для составления отчетности по МСФО упростило их работу и управление бизнесом. Однако средние и малые организации могут не обладать техническими или кадровыми возможностями для внедрения отчетности по МСФО.
Источники:
1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. с изм. и доп.) // СПС Консультант Плюс.
2. Аксенова, Ж. А. Проблемы оценки системы внутреннего контроля организации / Ж. А. Аксенова, О. В. Ищенко, В. В. Салий // Деловой вестник предпринимателя. - 2020. - № 1(1). - С. 8-11. - EDN ZGPWTO.
3. Аксенова, Ж. А. Налоговая нагрузка как фактор финансовой устойчивости организации в условиях цифровизации экономики / Ж. А. Аксенова, О. В. Ищенко, В. В. Салий // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 43(2). - С. 322-328. - EDN NLJATG.
4. Ивашкевич В.Ю. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. - М.: Магистр, Инфра-М, 2020. - 576 с.
5. Ильин, С.Ю. Эффективность использования денежных средств / С.Ю. Ильин // Транспортное дело России. - 2021. - N° 3. - С. 71-72.
6. Ищенко, О. В. Анализ и планирование финансово-экономических показателей коммерческой организации в условиях цифровизации экономики / О. В. Ищенко, Ж. А. Аксенова, Е. Ю. Сосна // Естественно-гуманитарные исследования. - 2023. - № 1(45). - С. 136-143. - EDN IMYQHN.
7. Казакова, Н. А. Управленческий анализ в различных отраслях: Учебное пособие / Н.А. Казакова. - М.: НИЦ Инфра-М, 2020. - 288 с.
8. Качкова О.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Качкова О.Е., под ред.,Алейникова М.Ю.,БарановаЕ.Н., ДеминаИ.Д.и др.- Москва: КноРус,2020.-551с
9. Теоретические основы бухгалтерского учета : Учебное пособие / Ж. А. Аксенова, О. В. Ищенко, Т. Е. Глущенко, Н. В. Ходарино-ва. - Краснодар : Индивидуальный предприниматель Кабанов Виктор Болеславович (Издательство "Новация"), 2022. - 194 с. -ISBN 978-5-00179-161-4. - EDN ANTFZE.
EDN: GAEQKU
О.П. Воронина - к.э.н., доцент кафедры денежного обращения и кредита, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
O.P. Voronina - candidate of economics, associate professor of the department of monetary circulation and credit, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
В.В. Антонова - обучающаяся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
V.V. Antonova - student of economics faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
И.С. Христенко - обучающаяся экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
I.S. Khristenko - student of economics faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia.
ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА И ПУТИ ЕЁ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ MONETARY SYSTEM AND WAYS TO IMPROVE IT
Аннотация. Предметом исследования в статье являются элементы, механизмы и инструменты денежной системы. Денежная система является основой финансовой системы и значимой частью экономической системы государства. В исследовании рассматриваются функционирование национальной валюты, способы поддержания устойчивости национальной валюты; определены взаимосвязи между стабильностью денежной системы и устойчивым развитием экономики. Рассмотрено влияние на развитие денежной системы макроэкономических факторов; глобализации и внешнеэкономических санкций. В статье проанализирована структура денежной системы, правовое поле определения понятия «денежное обращение», сущность и содержание данного термина. Проанализированы основные направления регулирования денежно-кредитной политики государства со стороны государства, как поддержание достаточного количества денежных единиц в обращении через соотношение между фактической стоимостью товаров, услуг и доходами населения. Также рассмотрена новизна денежной системы РФ во всех её проявлениях.
Abstract. The subject of the research in the article are the elements, mechanisms and tools of the monetary system. The monetary system is the basis of the financial system and an important part of the economic system of the state. The study examines the functioning of the national currency, ways to maintain the stability of the national currency; the relationship between the stability of the monetary system and the sustainable development of the economy is determined. The influence of macroeconomic factors on the development of the monetary system is considered: globalization and foreign economic sanctions. The article analyzes the structure of the monetary system, the legal field of the definition of the concept of "monetary circulation", the essence and content of this term. The main directions of regulation of the monetary policy of the state by the state are analyzed as maintaining a sufficient number of monetary units in circulation through the ratio between the actual cost of services and goods and the income of the population.
Ключевые слова: денежная единица, денежное обращение, денежная система, национальная валюта, рубль, наличная и безналичная формы расчёта, цифровой рубль.
Keywords: monetary units, monetary circulation, monetary system, national currency, ruble, cash and non-cash forms of settlement, digital ruble.
Введение
Актуальность исследования обусловлена тем, что современная государственная денежная система - это системный комплекс взаимодействия различных государственных структур, организаций, бизнеса и т.д. в сфере денежного обращения, т.е. постоянного процесса движения денег как средства обращения и платежа в государстве. Денежная система характеризуется принципами комплексности, исторически сложилась в данном государстве, закреплена на нормативном законодательном уровне. Денежное обращение соединяет две формы движения денег. Наличная и безналичная формы движения денег направлены на оборот общественного продукта, нетоварные платежи и расходы.
Содержание
Денежная система одной из первых испытывает на себе влияние международных экономических взаимоотношений и проявляет результаты данного воздействия в ценовой политике и стоимости основного капитала.
Хочется отметить, что за влияние на дестабилизацию, деформацию и плановое развитие экономики отвечают санкции, но они не останавливают её развитие. Глобальный характер экономической системы особенно проявляется именно в денежной системе, т.к. изменения на глобальном уровне в формате изменения логистических связей, изменения внешнеторговых связей проявляются на уровне цен товаров и услуг, стоимости валюты и изменения курса рубля. Общественно-политическая обстановка, в которой важное значение имеют в настоящий момент транснациональные корпорации, приводит к нарушениям стабильного развития денежной системы. В этих условиях повышенной неопределенности увеличивается роль государства в регулировании денеж-
