ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН В РОССИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ГАДЖИАЛИЕВ Раким Кмалетдинович,

кандидат экономических наук, доцент кафедры «Юридических и гуманитарных дисциплин»

Филиала ДГУ в г. Дербенте e-mail:r. [email protected]

ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН

В РОССИИ

Аннотация. В настоящее время самозанятость является одной из наиболее обсуждаемых форм занятости в Российской Федерации. Самозанятое население является потенциальной категорией налогоплательщиков, количество таких граждан в России измеряется сотнями тысяч.Принимаемые Правительством РФ меры, направленные на определение правового статуса самозанятых и вывода их из теневого сектора экономики, носят несистемный характер и нацелены, в основном, на увеличение налоговых сборов с данной категории граждан. В то же время опыт стран, успешно регулирующих деятельность самозанятых на протяжении нескольких десятков лет, показывает, что развитие самозанятости не приносит значительного увеличения прямых налоговых сборов, однако способствует уменьшению безработицы, увеличению гибкости рынка труда и развитию экономики. В статье представлен анализ текущего правового статуса и механизм налогообложения самозанятых, а также предложены возможные пути развития самозанятости в России.

Ключевые слова: самозанятый гражданин, деятельность,индивидуальный предпри-ниматель,налог на профессиональную деятельность,работающие по найму,налоговый вычет, налоговая декларация, кассовый чек, ставка налога,мобильное приложение, безналичный расчет, личный кабинет налогоплательщика, механизм налогообложения.

GADZHIALIEV Rakim Kamaletdinovich,

PhD in Economics,

Associate Professor, Department of Legal and Humanitarian Disciplines

Branch of DGU in Derbent e-mail: [email protected]

PROBLEMS OF TAXATION OF SELF-EMPLOYED CITIZENS IN RUSSIA

Annotation. Currently, self-employment is one of the most discussed forms of employment in the Russian Federation. Self-employed population is a potential category of taxpayers, the number of such citizens in Russia is measured in hundreds of thousands. The measures taken by the Government of the Russian Federation aimed at determining the legal status of the self-employed and their withdrawal from the informal sector of the economy are unsystematic in nature and are aimed mainly at increasing tax collections from this category of citizens. At the same time, the experience of countries successfully regulating the activities of self-employed over several decades shows that the development of self-employment does not bring a significant increase in direct tax revenues, but it helps to reduce unemployment, increase labor market flexibility and develop the economy. The article presents an analysis of the current legal status and the mechanism of taxation of the self-employed, and also suggests possible ways of developing self-employment in Russia.

Keywords: self-employed citizen, activity, individual entrepreneur, self-employed professional tax, tax deduction, tax return, cashier's check, tax rate, mobile application, bank transfer, taxpayer personal account, taxation mechanism.

По данным Федеральной налоговой-службы, в России на конец июня 2019 г. количество самозанятых граждан официальных достигло отметки в 114 тыс. человек, которые законно платят налоги.Этоколиче-ство даже близко не отражает реальное положение вещей. В действительности число таких

людей, по самым скромным подсчетам, экспертов из Минтруда составляет 15-20 млн. человек. При этом одни совмещают самозанятость с легальным доходом, другие живут только на неофициальные заработки[5].

С 1 января 2019 г. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ вступил в силу и в нашей-

ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2019

стране начался эксперимент, согласно которому на территории определенных субъектов России начал действовать специальный налог на профессиональную деятельность.Напомним, что эксперимент проходит в четырех регионах: Республика Татарстан, г. Москва, Московская и Калужская области. Согласно указанному закону, физические лица могут признаваться самозанятым населением и платить налог на профессиональную деятельность. Рассмотрим подробнее, кто такие самозанятые граждане и какие виды деятельности в 2019 г. установлены законодательно для применения этой системы налогообложения.

Самозанятый - это физическое лицо, ведущее самостоятельную трудовую деятельность, выполняя работы и оказывая услуги для физических и юридических лиц. При этом,такой гражданин не имеет статуса, зарегистрированного индивидуального предпринимателя (ИП). Наемных работников у такого лица нет и действует оно на свой страх и риск, договариваясь об оплате с заказчиком чаще всего в устной форме на основе доверия[1].

Государство считает, что в России есть две категории самозанятых.

1) Лица, которые фактически создают малое предприятие, арендуя при этом помещения и оборудование для работы и оказывают услуги в частном порядке без официальных бумаг, чеков и т.д.

2) Лица, выполняющие работу исключительно в частном порядке для удовлетворения личных нужд в деньгах. Сюда относятся репетиторы, мастера по ремонту, няни, сиделки, электрики и другие граждане, работающие сами на себя без всякой регистрации[3].

С первой категорией лиц все более-менее ясно. Они сами понимают, что легализовать свою деятельность им нужно, поскольку бизнес, даже малый, требует регистрации. А вот вторая группа людей выйти из тени на свет не очень-то и стремится.

Задача чиновников - сделать условия для граждан такими, при которых легализация станет выгодной. Однако здесь имеет место быть не только выгода, но и налог на профессиональный доход (НПД).

Что подразумевается под профессиональным доходом?

Его получают физические лица, занимаясь частной предпринимательской деятельностью и не работающие по найму. Еще одно условия — отсутствие наемных сотрудников. Физические лица, получающие доход таким образом, должны ежемесячно отчислять налоги в бюджет согласно прозрачной (в теории) схеме через онлайн-про-грамму для смартфона)[1].

На обсуждении законопроекта не раз поднимался вопрос о требованиях клиентов к самозаня-

ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2019

тым предпринимателям о предоставлении чека за оказанные услуги. Однако законодатели разрешили не приобретать в этом случае кассовые аппараты. Все операции будут проводиться через-специальное приложение: получение электронных чеков, отчисление налогов, проведение пла-тежей[2].

При этом самозанятый будет лично решать, попадает ли определенный приход на его счет под налогооблагаемую базу или нет.

Каждому зарегистрированному обещают единовременный налоговый вычет. Он составит 10 000 рублей. Эту финансовую льготу-можно потратить на первые налоги.

Чтобы понять, что будет на практике, приведем пример.

Электрик Магомед трудится как частное лицо - чинит поломки, прокладывает электросети в домах и квартирах, меняет проводку. За свои услуги он получает оплату либо наличными, либо через перевод на банковскую карту. Заказчиков он просит не заполнять графу «назначение платежа», чтобы налоговики не предъявили ему претензий.

Волнуется Магомед не зря - юридически он обязан заплатить 13% налога с поступлений за свой труд. А если он занимается подобной деятельностью постоянно, ему вообще нужно открывать ИП и подавать декларацию. Магомеду не нужна головная боль. Но в любой момент к нему может нагрянуть сотрудник ФНС и потребовать отчета денег.

Как быть? Налоговая служба предлагает альтернативный вариант - стать самозанятым, перейти на НПД налог на профессиональную деятельность и платить всего 4% с полученного дохода. Взвесив все «за и против», Магомед поддается на уговоры и становится законопослушным налогоплательщиком, который трудится сам на себя и платит государству, сколько требуется. Важный нюанс - новый закон касается не всех, так как официально реализуется в качестве эксперимента четырех регионах РФ - в Москве, Калужской и Московская области, в Республике Татар-стан[2].

Налоговый кодекс РФ относит к самозанятости следующие направления деятельности:

• уход и присмотр за детьми (работа няни), пожилыми и нетрудоспособными людьми, которым требуется помощь со стороны;

• репетиторство, в том числе уроки через интернет;

• помощь в уборке и домашние бытовые услуги (домработницы);

• строительные работы, выполняемые в частом порядке;

• парикмахерские и косметические услуги, визаж;

• надомный маникюр и педикюр;

• ремонт бытовой и электронной аппаратуры, компьютеров, телефонов;

• организация праздников, корпоративов, свадеб и прочих торжеств;

• услуги гида, проводника и экскурсовода[1].

Для самозанятых есть ограничение по сумме

доходов в год - это 2,4 млн. руб.

На вопрос,можно ли совмещать официальную трудовую деятельность с самозанятостью, ответ положительный. Такая вариативность буде-тактуально для людей с серьезными ежемесячными доходами - более 200 000 рублей.

Ставка налога для самозанятых составит:

• если самозанятие оказывают услуги физическим лицам, то налоговая ставка составит 4%;

• при оказании услуг юридическим лицам или ИП, ставка составит 6%[1].

При оказании услуг юрлицам и ИП вероятно будет более выгодно открыть ИП, так как необходимо будет выписывать официальные документы. Кроме того, статус ИП все-таки выше.

В концедекабря 2018 г. ФНС России было выпущено мобильное приложение «Мой налог», которое позволяет фиксировать результаты деятельности в качестве самозанятого лица. В настоящее время оно доступно через GooglePlay и AppStore.

Основные функции приложения:

• постановка на учет как плательщика налога;

• снятие с учета плательщика;

• определение места ведения деятельности;

• формирование электронных чеков по операциям с клиентами;

• осуществление электронного документо-обмена с ФНС;

• отправка уведомление о начислении и уплате налогов, иной информации для налогоплательщика.

После установки приложения, необходимо-авторизоваться в нем при помощи ИНН и пароля, после чего требуется подтвердить номер телефона и регион, в котором будет осуществляться деятельность.

Рассмотрим процедуру регистрации для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Первый этап - составить и подать заявление в налоговую службу по месту постоянной регистрации. Понадобиться также ваш с паспортом и фото. Еще это можно сделать в личном кабинете на сайте ФНС. Достаточно одного будет подать электронное заявление. Наличие доступа в личный кабинет - обязательное условие[2].

При использовании приложение для самозанятых (СЗ) «Мой налог» процедура максимально упрощается - все этапы вы проходите через него, включая верификацию паспорта и личного фото. Обязательное условия при этом — наличие подтвержденного профиля на сайте Государственных услуг.

Платить НПД вы сможете после прихода ответного уведомления от налоговой о получении статуса самозанятого гражданина. Но вам могут и отказать в регистрации, если найдут ошибки и несоответствия в документах.

Гражданин имеет право в любое время добровольно написать отказ от НПД, для этого нужно лишь подать соответствующее заявление, и вас уже через день после приема заявки снимут с «предпринимательского» учета.

К доходам, попадающих под НПД, не относятся:

• доходы, полученные по официальному трудовому договору на работе;

• от продажи своей коммерческой или жилой недвижимости квартиры и транспортных средств;

• от аренды сданно йкоммерческой недвижимости;

• от продажи любых вещей, предназначенных для персонального использования бытовая техника, мебель);

• от извлеченной прибыли на фондовом рынке: продажа ценных бумаг;

• от передачи собственности и активов в доверительное управление;

• доходы, которые были получены в натуральной неденежной форме.

Что касается выдачи кассового чека за услуги, которого все так боятся, он будетформиро-ваться прямо в мобильном приложении (на вашем телефоне или компьютере) когда получатель услуг переводит вам оплату наличными или электронными деньгами. Осуществляя безналичный расчет, вы должны отправить чек покупателю не позднее 9 числа месяца, в котором фактически была произведена услуга и принята отплата за нее.

Не стоит путать стату ссамозанятого и индивидуального предпринимателя (ИП).

Единственный нюанс - ИП придется отказаться от всех остальных режимов налогообложения. Ну и проверка таких лиц со стороны налоговиков будет, по всей видимости, более пристальной. Деятельность индивидуального предпринимателя и самозанятого гражданина - это юридически разные виды получения дохода[4].

Рассмотрим наглядно отличия в налоговых условиях для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей (ИП) в таблице 1.

ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2019

Таблица 1.

Отличия в налоговыхусловиях для самозанятыхграждан и индивидуальных

предпринимателей (ИП)

Критерии Самозанятие Индивидуальные предприниматели

Регистрация Максимально упрощена Понадобится пакет документов

Налоговая отчетность Не сдается в виде документа Сдается от 1 раза в год, в зависимости от режима налогообложения

Режим налогообложения Нет налог при работе с физлицами 4%, при работе с юридическимилицами 6%) ОСН, ЕСХН, УСН,ЕНВД, ПСН и т.д.

Наемные работники Нельзя нанимать Разрешено нанимать

Ограничения 2 400 000 рублей в год Нет

Плюсы от регистрации в качестве самозанятого:

1) С вас снимается риск уголовной ответственности за занятие незаконной предпринимательской деятельностью и неуплату налогов.

2) Вам не грозит«стукачество» в налоговую-соседей и завистников вашего бизнеса.

3) Вы защищены от «слива» личных данных в государственные органы со стороны сайтов фриланса и удаленной работы.

Резюмируя вышеизложенное, можно сказать, в 2019 г.Россия обрела новый закон для «предприимчивых граждан».

Самозанятые — это люди физические лица), выполняющие работы и оказывающие профессиональные услуги гражданам, организациям, не имея статуса ИП.

Как будут развиваться события в связи с новым законом — покажет время.

Новый закон ещё до начала работы оброс множеством слухов и вызвал в среде парикмахеров и репетиторо впанические настроения. Чтобы оценить полезность и возможную опасность этого акта, я призываю читателей руководствоваться конкретным текстом из официальных источников, а не информацией из соцсетей и форумов.

Как сработает этот закон и выгодно ли становиться самозанятым, покажет время. Внедрять налоговую культуру в сознание граждан, безусловно, необходимо. Однако взаимодействие граждан и государственных структур должно быть, в

первую очередь, взаимовыгодным, честным и прозрачным.

Список литературы:

[1]НалоговыйкодексРоссийскойФедерации-частьвторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от

25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с

01.01.2019) [Эл. ресурс] - Режимдоступа:https:// fzrf.su/kodeks/nk-2/ (дата обращения: 12.08.2019).

[2]ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режим а«Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан»[Эл. ресурс] - Режим досту-па:http://www. consultant.ru/law/hotdocs/55771.html/ (дата обращения: 12.08.2019).

[3] Виды деятельности для самозанятых на 2019 год: есть ли такой список? Каким критериям нужно соответствовать?[Эл. ресурс]- Режим доступа:https://ip-a mozanyat.com/voprosy/vidy-deyatelnosti.html(дата обращения: 12.08.2019).

[4]Налог на самозанятых граждан в 2019 году [Эл. ресурс]- Режим доступа:https://2019-god. com/nalog-na-samozanyatyx-grazhdan-v-2019-goduресурс] (дата обращения: 12.08.2019).

[5]Самозанятые граждане — полный обзор темы плюс преимущества и особенности при признании себя самозанятым [Эл. ресурс]- досту-па:https://papapomog.ru/news/samozanyatye-grazhdane(дата обращения: 12.08.2019).

ОБРАЗОВАНИЕ И ПРАВО № 9 • 2019