CC BY
0
устойчивой к климатическим изменениям и экономическим кризисам.
В финансовом секторе цифровизация ускорила процессы автоматизации и повысила доступность услуг. Финансовые технологии (финтех) способствуют развитию таких сервисов, как мобильный банкинг, онлайн-кредитование и криптовалюты. Это, в свою очередь, упрощает доступ к финансовым услугам для населения в удаленных регионах. Образование также претерпевает значительные изменения благодаря цифровой трансформации. Онлайн-обучение, платформы для дистанционного образования и инструменты искусственного интеллекта делают образовательные ресурсы доступными для людей по всему миру. Это особенно важно для тех, кто ограничен в возможностях получения традиционного образования из-за географических или финансовых факторов. Тем не менее, одним из центральных вызовов цифровой экономики остается вопрос конфиденциальности данных. Массовый сбор и обработка личной информации требуют от компаний и правительств соблюдения строгих стандартов безопасности. Безответственное отношение к данным может привести к серьезным последствиям, включая кибератаки и утрату доверия пользователей.
В целом, цифровая экономика оказывает комплексное воздействие на общество, предлагая множество возможностей для развития, но одновременно требуя внимательного подхода к решению возникающих проблем. Успех цифровой трансформации зависит от баланса между технологическими инновациями и их ответственным использованием. Список использованной литературы:
1. Фергюсон Н. Цифровая революция: как технологии меняют мир. - Москва: Издательство "Наука", 2020.
2. Шурман В. Цифровая экономика: как меняются бизнес и общество в эпоху цифровых технологий. -Санкт-Петербург: Издательство "Прогресс", 2019.
3. Плисс С. Искусственный интеллект: цифровая экономика и общество будущего. - Москва: Издательство "Просвещение", 2018.
© Бабалакова С., Казаков Д., 2024
УДК: 347.1
Дудаева А. Х.,
Студентка 1 курса магистратуры Факультета международных экономических отношений Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации г. Москва,
Научный руководитель: Середина М. И., доцент кафедры международного бизнеса, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации г. Москва,
кандидат социологических наук, доцент,
ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ БИЗНЕСЕ В РОССИИ И В МИРЕ
Аннотация
В статье рассмотрены ключевые вопросы, связанные с проблематикой повторного налогового обложения, которые возникают на международном уровне в бизнес-сфере. Проведен анализ влияния этого явления на экономическую активность как крупных, так и небольших компаний, занимающихся внешней торговлей и инвестициями за рубежом. Исследована нормативная база, регулирующая договоренности по предотвращению случаев повторного налогообложения и рассмотрены
международные стратегии и направления, включая разработки Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и проекты по борьбе с эрозией налоговой базы и выведением прибыли из-под налогообложения (BEPS), целящиеся в содействие унификации налоговых политик.
Ключевые слова:
двойное налогообложение, международный бизнес, налоговые соглашения, избегание двойного налогообложения, международное налоговое право, BEPS, модельная конвенция ОЭСР
Dudaeva A. Kh.,
1st year master, Faculty of International Economic Relations, Financial University under the Government of the Russian Federation Moscow,
Seredina M. I.,
Associate Professor of the Department of International Business, Financial University under the Government of the Russian Federation Moscow,
PhD of Sociology Sciences,
PROBLEMS AND PROSPECTS OF ELIMINATING DOUBLE TAXATION IN INTERNATIONAL BUSINESS IN RUSSIA AND IN THE WORLD
Annotation
The article discusses the key issues related to the problem of re-taxation, which arise at the international level in the business sphere. The analysis of the impact of this phenomenon on the economic activity of both large and small companies engaged in foreign trade and investments abroad is carried out. The regulatory framework governing agreements on the prevention of cases of repeated taxation has been studied and international strategies and directions, including the development of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) and projects to combat the erosion of the tax base and the removal of profits from taxation (BEPS), aimed at promoting the unification of tax policies, have been considered.
Keywords:
double taxation, international business, tax agreements, avoidance of double taxation, international tax law, BEPS, OECD Model Convention
В современном мире, где экономика стран тесно сплетена, границы для бизнеса стираются. Компании теперь могут выходить на новые рынки за пределами своих стран. Однако такая экспансия влечет за собой сложности, в том числе риск попадания под двойное налогообложение, когда один и тот же доход облагается налогом в разных государствах. Это может уменьшить выгоду от международного бизнеса и осложнить развитие торговых отношений. [4]
Для преодоления этих препятствий, государства заключают международные налоговые соглашения. Они направлены на исключение ситуаций, когда один доход облагается налогами в разных местах. Такие соглашения предотвращают повторное налогообложение, когда одинаковые налоги применяются к одному доходу в различных юрисдикциях за один период.
Уменьшение налогового бремени благодаря устранению повторного налогообложения стимулирует инвестиционную активность. Это достигается благодаря двусторонним и многосторонним налоговым договорам, а также внутренним законодательным изменениям в каждой стране.
Международные налоговые договоры приносят пользу как странам, привлекающим инвестиции, так и тем, кто их предоставляет. Страны, привлекающие капитал, видят рост инвестиций и расширение налогооблагаемой базы. Страны-инвесторы, в свою очередь, укрепляют позиции своих многонациональных компаний на глобальном уровне, давая им лучшие условия для работы за рубежом.
Договорные акты имеют целью не только урегулирование взаимных расчетов между странами, но и препятствие уходу от обязательств по внесению налогов, в том числе противодействие манипуляциям с ценами передачи между подразделениями одной компании. Такие маневры дают возможность переместить доходы в юрисдикции с более мягкими налоговыми условиями, используя ценообразование, которое отступает от общепринятых рыночных норм.
На настоящий момент Россия вступила в 87 договоров, направленных на недопущение повторного налогообложения. Зарождение международного взаимодействия в области налогов началось в 1928 году с инициативы специалистов Лиги Наций, которые сформировали основу для будущих соглашений. Тогда начался процесс активной работы над заключением договоров, в числе которых особую значимость приобрели те, что предотвращают двойное обложение налогами.
Стандартизация условий таких договоров стала значимым шагом в их эволюции. В 1963 году был представлен образец конвенции от ОЭСР, отражающий интересы государств-экспортеров капитала, что было характерно для того времени, когда доминирующую роль среди подписантов играли развитые страны. [1]
По мере увеличения количества договоров между развитыми и развивающимися странами появилась потребность в адаптации условий образцовой конвенции ОЭСР к новым реалиям межгосударственных отношений. В 1980 году была представлена модель конвенции ООН, внесшая изменения для учета интересов государств-получателей инвестиций, большинством из которых являются развивающиеся страны.
Основы взаимных соглашений по избежанию двойного налогообложения складываются из принципов, зафиксированных в конвенциях ОЭСР и ООН. В свете роста внешнеэкономической активности российских предприятий и увеличения потока инвестиций в Россию, актуальность усовершенствования механизмов противодействия двойному обложению налогами остается на высоком уровне. Это подчеркивает важность тщательного исследования и улучшения методов налоговой стратегии, целью которых является исключение двойного налогообложения.
Анализируя международные договоренности, можно выявить основные инструменты, которые задействуются для исключения повторного налогообложения:
- создание четкого определения терминологии и ключевых понятий;
- урегулирование порядка налоговых отчислений, при котором каждая страна облагает налогом лишь определенные категории доходов;
- конструирование процедур, применяемых при налогообложении одних и тех же доходов в двух государствах, с прописанными механизмами исключения повторного налогообложения;
- исключение несправедливого налогового бремени для жителей одного государства в пределах другого;
- установление взаимодействия по обмену данными между налоговыми структурами разных стран, что предотвращает возможность уклонения от налогов и неправомерного использования договорных соглашений;
- применение способов нейтрализации двойного обложения для жителей, в том числе предоставление налоговых вычетов или зачет уже уплаченных налогов. [3]
Первоначальная методика опирается на зону юрисдикции государства. Этот подход предполагает обложение налогами только доходов, заработанных в пределах страны, в то время как финансовые средства, заработанные за ее границами, не облагаются налогами. Тем не менее, трудности внедрения такой системы связаны с разнообразием критериев, которые применяются различными государствами при определении принадлежности доходов и характера бизнес-операций, что повышает вероятность
налоговых споров.
Следующая методика определяется принципом места жительства. В рамках данной практики, налоги взимаются с всех доходов граждан, независимо от места их заработка, будь то внутри страны или за ее пределами. Определение статуса резидента регулируется внутренними законами, касающимися как физических, так и юридических лиц. Обычно, у лиц вопрос о резидентстве решается на основе гражданства или периода проживания в стране, а у компаний — по месту их основания или месту осуществления основной деятельности.
Единство методов налогообложения могло бы решить проблему двойного налогообложения. Однако, на практике, страны применяют смешанные схемы, сочетающие в себе обе системы. Это обусловлено нежеланием государств отказываться от налогообложения доходов, как резидентов, так и доходов, полученных в пределах собственной территории, учитывая различия в экономическом развитии. Такая согласованная модель позволяет поддерживать равновесие между странами-экспортерами капитала и получателями инвестиций. [6]
В контексте Российской Федерации действует система, основанная на принципе места постоянного проживания. Согласно российскому законодательству, компании, зарегистрированные в России, обязаны платить налоги с общей суммы дохода, заработанного как внутри страны, так и за рубежом.
В этой области выделяют два ключевых способа взимания налогов с зарубежных субъектов и организаций:
1. Способ через установленное представительство. Здесь налоги для иностранных фирм начисляются, когда они работают через своё устойчивое представительство на земле другой нации.
2. Способ на основе реальной работы. В таких условиях налоговые требования появляются из-за самого факта ведения работы иностранной организацией внутри страны. Бывает, что в некоторых государствах с ещё формирующимся налоговым законодательством облагаются налогом даже некоммерческие виды работ, например, благотворительность или общественные инициативы.
С целью предотвращения двойного налогообложения, международные договоры часто предоставляют эксклюзивное право налогообложения одной из сторон — это может быть страна, где проживает субъект, или где он получает доход.
Существует способ, при котором можно оставить налоги в двух странах. Главное - установить лимит ставки в одном из государств. Это поможет избежать слишком высокой налоговой нагрузки.
Разные страны по-своему борются с двойным налогообложением. Среди основных способов выделяют:
3. Способ освобождения
Данный подход работает по принципу территории. Он убирает из базы те доходы, что получены за границей. Благодаря этому инвесторы могут свободно решать, где им вести бизнес - внутри страны или за рубежом. [1]
4. Метод налогового зачета
В этом случае налог, который уже заплатили в другой стране, идет в счет платежа в стране проживания. Правда, есть определенные рамки для такого зачета. Они зависят от разных условий.
- когда налог, внесенный за рубежом, ниже допустимого лимита для зачета, учитывается реально выплаченная сумма;
- в ситуации, где зарубежный платеж выше разрешенного порога, засчитывается только максимально допустимый объем.
Такой подход обеспечивает баланс в экспортных операциях - компании платят по высшей ставке либо дома, либо в стране получения прибыли.
Существует также способ налогового вычета. Здесь зарубежные платежи уменьшают базу для расчета налога в родной стране. Это помогает удержать деньги внутри государства - местные фирмы охотнее вкладывают средства в свою экономику из-за повышенной налоговой нагрузки.
В России для своих налогоплательщиков обычно используют систему налогового зачета, что совпадает с общепринятыми мировыми нормами в сфере налогов. [8]
Современные способы борьбы с двойным налогообложением включают как международные договоры, так и внутренние правила стран. Эти подходы работают вместе, дополняя друг друга. При этом одних только национальных мер недостаточно - каждая страна стремится получать стабильные налоги и развивать экономику.
Российские фирмы, работающие за границей или получающие там прибыль, по-прежнему сталкиваются с серьезными трудностями. Нужно улучшать правила налогообложения зарубежных компаний в России, беря пример с развитых стран. Также важно пересмотреть налоговые требования к российским организациям, которые все активнее выходят на мировой рынок.
В налоговой сфере страны должны работать вместе по нескольким ключевым направлениям:
- убрать двойное налогообложение и привести налоговые системы к общим стандартам;
- создать равные условия для всех компаний, независимо от страны происхождения;
- поддержать рост международного бизнеса;
- разработать понятные правила решения налоговых споров между странами и плательщиками. Такой подход поможет сделать международное налогообложение более справедливым и
эффективным. [2]
Таким образом, для решения проблемы двойного налогообложения и связанных с ней проблем уклонения от уплаты налогов, оттока капитала, офшоризации экономики необходим комплексный подход. Как на уровне внутригосударственном, так и на международном. А в идеале следует закрепить законодательную базу, в соответствии с которой будут созданы условия для возвращения российского капитала в российскую юрисдикцию.
Список использованной литературы:
1. Ахмадова Э.Н. Проблемы двойного налогообложения в международных договорах о налогообложении // Инновации и инвестиции. 2023. №7. 211
2. Герасименко О. А. Проблемы двойного налогообложения в условиях глобализации // Экономика и бизнес: теория и практика. 2023. №3-1 (97). 50
3. Полежарова Л.В. Меры противодействия двойного налогообложения на современном этапе в РФ // АВБсП. 2022. №3. 15
4. Сорокин А.А. Борьба с двойным налогообложением и злоупотребление налоговыми соглашениями // Право и государство: теория и практика. 2022. №4 (208). 129
5. Трофимов В.А. Пропедевтика правовой природы договоров об избежании двойного налогообложения // Legal Bulletin. 2023. №2. 105
6. Цепилова Е.С. Применение концепции «мягкой силы» в международном налогообложении // Экономика. Налоги. Право. 2020. №6. 119
7. Юрченко О. В. Трансформация соглашений об избежании двойного налогообложения в условиях макроэкономической нестабильности // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2022. №4-4. 169
8. Герасименко О. А. Сущность возникновения двойного налогообложения, способы его нивелирования, проблемы достижения // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №10-1. 84
© Дудаева А.Х., 2024
