CC BY
0УДК: 342.553
ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСОВОЙ АВТОНОМНОСТИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Бахмин В.С., студент
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия
E-mail: [email protected] Гацко М.Ф., к.ф.н., доцент
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Москва, Россия
E-mail: [email protected]
Аннотация. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, среди ключевых принципов необходимо выделить основные, такие как принцип разграничения доходов и расходов бюджетов; принцип самостоятельности и сбалансированности бюджетов. Это основные принципы, которые должны обеспечить стабильный доход в бюджет органов местного самоуправления в соответствии с учетом всех расходов, которые были возложены через обязательства на органы местного самоуправления в Российской Федерации. Данные принципы хоть и прописаны в Бюджетном кодексе Российской Федерации, но имеют лишь формальный признак, так как Налоговый кодекс идёт в противоречие Бюджетному кодексу, происходит существенное ослабление собственной доходной базы органов местного самоуправления при одновременном перекладывании или дублировании возложенных на органы местного самоуправления задач и основных функций.
В данной статье раскрываются особенности формирования всех видов местных бюджетов в Российской Федерации. Раскрыты все источники пополнения местных бюджетов, а также выявлены с помощью анализа данных основные проблемы в пополняемости местных бюджетов и представлен комплексный план решения ключевых проблем для полной финансовой автономности органов местного самоуправления в Российской Федерации.
Ключевые слова: местные бюджеты, местные налоги, федеральные налоги, межбюджетные трансферты, налоговые доходы, неналоговые доходы.
PROBLEMS OF FINANCIAL AUTONOMY OF LOCAL GOVERNMENT BODIES IN THE RUSSIAN FEDERATION
Bakhmin V.S., student
Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia
E-mail: [email protected] Gatsko M.F., Ph.D. of Philosophical Sciences, Associate Professor
Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow, Russia
E-mail: [email protected]
Abstract. In accordance with the Budget Code of the Russian Federation, among the key principles it is necessary to highlight the main ones, such as the principle of separating budget income and expenses; the principle of independence and balanced budgets. These are the basic principles that should ensure stable income to the budget of local governments in accordance with all expenses that have been assigned through obligations to local governments in the Russian Federation.
Although these principles are spelled out in the Budget Code of the Russian Federation, they have only a formal sign, since the Tax Code contradicts the Budget Code; there is a significant weakening of the own revenue base of local governments while at the same time shifting or duplicating the tasks and main functions assigned to local governments.
This article reveals the features of the formation of all types of local budgets in the Russian Federation. All sources of replenishment of local budgets are revealed, and the main problems in the replenishment of local budgets are identified through data analysis and a comprehensive plan for solving key problems for the full financial autonomy of local governments in the Russian Federation is presented.
Key words: local budgets, local taxes, federal taxes, interbudgetary transfers, tax revenues, non-tax revenues.
Местное самоуправление - понятие многостороннее и обобщенное, под ним понимается, что население определенного муниципального образования, осуществляет самостоятельно, автономно от органов
государственной власти и под свою ответственность деятельность по
оперативному решению вопросов местного значения, возникших у данного населения. Также законодатель официально закрепил
понятие местного самоуправления в пункте 2 статьи 1 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Исходя из вышеперечисленного, можно сделать вывод о том, что в Российской Федерации создана специальная система, которая не входит в систему государственной власти, но призвана для оперативного решения вопросов местного значения, возникающих в пределах муниципальных образований.
Под муниципальным образованием можно подразумевать сельское, городское поселение, а также муниципальные районы, округа, сюда же относятся городские округа как без, так и с внутригородским делением, и внутригородские территории городов федерального значения. Прямого понятия «вопросы местного значения» законодатель не дает, а предлагает нам сразу перечень данных вопросов, закрепленных в статье 14 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Считаю, что законодатель специально оставил пробел в данной формулировке, чтобы оставить себе право единолично и бесповоротно возлагать задачи на органы местного самоуправления, обосновывая это тем, что данные проблемы возникли на территории муниципального образования и являются исключительно в их ведении. Поэтому понятие «вопросы местного значения», мы формулируем исходя из возложенных на органы местного самоуправления основных задачи и подразумеваем под ними исключительно те вопросы, которые возникают в процессе обеспечения условий жизнедеятельности населения конкретного муниципального образования.
Из обширного перечня местных вопросов [1], который даёт нам законодатель, можно вывести укрупненные группы, например:
1. Бюджетное планирование;
2. Имущественные и земельные вопросы;
3. Дорожное строительство в границах населенных пунктов поселений и транспортное обслуживание население в пределах этих же границ;
4. Жилищное строительство, сбор и вывоз отходов мусора и благоустройство территории;
5. Налоговые вопросы;
6. Развитие культуры;
7. И прочие вопросы.
Для качественного и своевременного решения местных вопросов необходимо два ключевых инструмента, такие как кадры и финансовый бюджет. На сегодняшний момент вопрос с
высококвалифицированными кадрами не стоит так серьёзно, то вопрос с бюджетами органов местного самоуправления вызывает очень серьезную настороженность, так как для выполнения всех поставленных задач перед органами местного самоуправления нужны средства, которых категорически не хватает.
Доходы в бюджет муниципального органа поступают в соответствии с законодательством Российской Федерации и прежде всего бюджетным [2] и налоговым [3;4] кодексом. Важно учесть, что у каждого муниципального образования свой собственный бюджет, но здесь необходимо учитывать специфику бюджетного законодательства Российской Федерации, при которой пополнение этих бюджетов осуществляется по-разному. Для
подтверждения данного заключения, рассмотрим главу 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ. В статьях 61-61.6 и 62 БК РФ
указываются какие налоговые и неналоговые доходы зачисляются в местный бюджет. Исходя из анализа данных статей, можно выделить основные отличия в пополняемости бюджетов между всеми видами муниципальных образований. Так для разных видов муниципальных образований предусмотрены свои проценты отчисляемы в их бюджет. При этом не отменяя все возложенные на них обязанности.
Согласно официальной статистике Федеральной службы
государственной статистики Российской Федерации [5] (далее - Росстат) по состоянию на 1 января 2023 года (без учета статистической информации по Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областям) в Российской Федерации зарегистрировано 18402 муниципальных образований.
Исходя из статистики Министерства Финансов Российской Федерации (далее -Минфин) «о результатах мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2022 год» [6], делается вывод о том, что состоянии местных бюджетов является неудовлетворительным, так как общий годовой объём доходом всех муниципальных образований составил 6 478,0 млрд рублей, из них:
1. Налоговые доходы - 1 783,9 млрд рублей;
2. Неналоговые доходы - 306,8 млрд рублей;
3. Трансферты - 4 387,3 млрд рублей.
Подробнее рассмотрим структуру
налоговых доходов местных бюджетов, так сумму налоговых доходов возьмём за 100% из них:
1. НДФЛ - 64,2%
2. Налоги на совокупный доход - 15,2%
3. Земельный налог - 9,3%
4. Налог на имущество физических лиц -3,9%
5. Налог на нефтепродукты - 3,2%
6. Налог на прибыль организации - 1,2%
7. Прочие налоги - 3,1%
Далее рассмотрим структуру
межбюджетных трансферов [7], которая состоит из:
1. Субвенции - 44,6%, согласно статье 140 БК РФ под субвенциями понимается выделенная денежная сумма местному бюджету для осуществления различных программ по усмотрению и решению местных органов самоуправления.
2. Субсидии - 32%, согласно статье 139 БК РФ под субсидиями понимается выделенная денежная сумма местному бюджету на выполнение конкретной программы на условиях софинансирования;
3. Дотации - 14,6%, согласно статье 138.4 БК РФ под дотациями понимается выделенная денежная сумма местному бюджету на безвозмездной основе без определенного целевого назначения;
4. Иные межбюджетные трансферы -8,8%, согласно статье 142.4 БК РФ под иными МБТ понимается выделенная денежная сумма в полном объеме местному бюджету на выполнение определенных программ.
Подводя итог, органы местного самоуправления могут собрать в свой бюджет включая налоговые и неналоговые доходы только 32,3% из 100%, то есть по своей сути местные бюджеты живут исключительно за счёт межбюджетных трансферов, которые исходят из федерального бюджета либо бюджета субъекта, на котором расположено муниципальное образование. Более подробно про межбюджетные трансферты
сформулировано в главе 16 БК РФ.
Важно осознать и понять данную проблему на государственном уровне и
незамедлительно принять меры по уходу от практики межбюджетных трансферов и повышение доходов местного бюджета иными средствами. Либо внести изменения в законодательство и существенно ограничить круг задач возложенные на органы местного самоуправления.
Поэтому органам местного
самоуправления необходимо увеличивать поступления денежных средств в бюджет за счёт собственных средств, это возможно только путем увеличения налоговых и неналоговых доходов.
В сфере неналоговых доходов необходимо повысить эффективность использования муниципальной собственности, но перед этим обязательно провести полную инвентаризацию и ввести строгий учет использования муниципального имущества. Для повышения эффективности необходимо сдавать в долгосрочную аренду свободное муниципальное имущество, это позволит решить сразу три вопроса. Во-первых, это создаст поддержку малому бизнесу, во-вторых, покроет расходы содержание данного имущества и, в-третьих, создаст стабильный источник дохода в местный бюджет. Основной проблемой в данной отрасли эффективного управления являются следующие факторы:
а) В связи с тем, что налоги на прибыль не входят в статью местных бюджетов, у органов местного самоуправления нету желания сдавать их в аренду или продавать, так как с данных налогов органам местного самоуправления ничего не поступит в бюджет;
б) Средний возраст муниципального служащего составляет 43 года, но по статистике Росстата преобладающая численность составляет категория сотрудников от 40 до 49 лет, от это важно
учитывать так как в Советском Союзе была только командно-административная
экономическая система и все кадры, выпускающиеся в университетах, изучали и были подготовлены исключительно к плановой экономике, конечно сотрудники органов местного самоуправления постоянно проходят курсы повышения квалификации, но необходимо создать наиболее актуальные предложения и условия труда для привлечения молодых специалистов, которые в последующим послужат для кадрового резерва госслужащих.
В сфере налоговых доходов необходимо:
а) Внести новый источник пополнения местного бюджета в виде налога на прибыль и имущество юридических лиц по фиксированной процентной ставке, которая будет установлена на федеральном и региональном уровне, это позволит существенно пополнить бюджет при этом данное предложение позволит существенно снизить межбюджетные трансферты;
б) Повысить фиксированные проценты и от федеральных и региональных налогов, в связи с тем, что существующие процентные ставки не могут обеспечить пополнение бюджета на соответствующем уровне;
Также очень важным как дискуссионным, так и практическим моментом является то, что процентные ставки, отчисляемые в местные бюджеты, соразмерны их задачам. Конечно, нельзя просто перераспределить процентные ставки от налогов в местные бюджеты, так мы вызовем недостаточную пополняемость бюджета субъекта, так и всего федерального бюджета, что непременно вызовет их недовольство. Возникает вполне логичная вопрос - как всем угодить? На наш взгляд конечно же можно провести минимальное повышение налоговых и неналоговых отчислений в
местный бюджет, но ключевым нововведением должно быть в пересмотре возложенных задач. На сегодняшний день ситуация выглядит так: «Дайте денег на возложенные нам задачи - денег нет, но вы решайте возложенные на вас задачи», поэтому необходимо снизить возложенные на органы местного самоуправления задачи, которое не могут выполняться в полной мере, так как не хватает финансирования поэтому необходимо в сфере законодательства:
1) В Федеральный закон от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» дать и закрепить прямое и четкое определение, что такое вопросы местного значения;
2) Существенно снизить возложенные на органы местного самоуправления задачи, путём перераспределения их на субъекты Российской Федерации;
3) Исключить из введения дублирующие обязанности, между органами местного самоуправления и субъектами, так как от этого возникает путаница в обязанностях и перекладывания ответственности за данное направление деятельности.
Таким образом мы приходим к выводу, что при выполнении данных условий и более детальном реформировании
законодательства в области муниципального права и тесно связанных с ним областей обеспечит финансовую независимость и полную автономность органов местного самоуправления на всей территории Российской Федерации.
Список используемой литературы:
1. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации// Собрание законодательства Российской Федерации, N 40, 06.10.2003, ст.3822;
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (принят Государственной Думой 17 июля 1998 года)// Текст Кодекса опубликован в "Российской газете" от 12 августа 1998 г. N 153-154;
3. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (принят Государственной Думой 16 июля 1998 года)// Текст части первой Налогового кодекса опубликован в "Российской газете" от 6 августа 1998 г. N 148-149;
4. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (принят Государственной Думой 19 июля 2000 года)// Текст части второй Налогового кодекса опубликован в "Российской газете" от 10 августа 2000 г. N 153154, в "Парламентской газете" от 10 августа 2000 г. N 151-152;
5. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Российский Федерации (Росстат) [Электронный ресурс]. Режим доступа:
https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/Munst.htm;
6. Официальный сайт Министерства финансов Российский Федерации (Минфин) [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitori ng_results/Monitoring_local?id_38=302619-;
7. Официальный сайт Министерства финансов Российский Федерации (Минфин)/ Обзор межбюджетных отношений на муниципальном уровне от Министерства финансов Российский Федерации [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitori ng_results/Monitoring_local?id_3 8=302619-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudz hetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh _rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipaln om_urovnyakh_za_2022_god
V V
