Переход к МСФО как основное направление развития учетной деятельности в России Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Решетов К. Ю.

ПЕРЕХОД К МСФО КАК РАЗВИТИЕ УЧЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

12.6. ПЕРЕХОД К МСФО КАК ОСНОВНОЕ НАПРАВЛЕНИЕ РАЗВИТИЯ УЧЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ

Решетов К. Ю., к.э.н., доцент Национальный институт бизнеса

Перейти на Главное МЕНЮ Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ

В современных условиях глобализации и трансформации России в мировую экономическую систему с целью унификации правил и принципов ведения бизнеса, часто появляется потребность представлять данные о компании, оформленные в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

В связи с этой необходимостью многие отечественные организации стали переходить на стандарты МСФО самостоятельно, не дожидаясь их обязательного введения Правительством Российской Федерации (а именно - Министерством финансов РФ).

Как правило, когда говорят о международных стандартах, подразумевают либо IAS (International Accounting Standards) и IFRS (International Financial Reporting Standards) - европейские стандарты, либо GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) - американские. Основное концептуальное отличие между этими двумя системами состоит в том, что IAS (IFRS) представляют из себя принципы составления бухгалтерской отчетности, а GAAP - правила ведения бухгалтерского учета.

Изначально вопрос о применении МСФО при составлении российской отчетности был поставлен в 1992 году. Среди первых организаций, применивших МСФО, были: АвтоВАЗ, подготовивший отчет по МСФО уже в 1994 году; «Газпром», вышедший в 1996-м на Лондонскую биржу; крупные нефтяные компании. Подобные процессы происходили и в банковской сфере, где сотрудничество с любым зарубежным финансовым институтом невозможно без предоставления отчетности по международным стандартам. По некоторым данным, сегодня 90% крупнейших российских банков, на которые приходится «львиная доля» всех банковских операций, составляют финансовую отчетность по МСФО.

Обращаясь к истории появления МСФО, отметим, что в 1973 году общественные бухгалтерские (аудиторские) организации ряда стран (в том числе Австралии, Великобритании, Германии, Канады, США, Франции) в целях гармонизации и унификации принципов бухгалтерского учета на международном уровне создали международную профессиональную неправительственную организацию - Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО или IASC), существующий как своего рода подразделение Международной федерации бухгалтеров (IFAC). В начале 90-х МСФО начали постепенно завоевывать крупнейшие мировые рынки.

В 2000 году КМСФО (IASC) был реорганизован и перешел в процессе разработки стандартов от политики гармонизации к политике конвергенции. Органом Ко-

митета, ответственным за утверждение международных стандартов стало Правление КМСФО (International Accounting Standards Board, IASB). Стандарты, выпускаемые IASB, стали называться International Financial Reporting Standards (IFRS). Причем, по мере пересмотра ранее принятых стандартов IAS теперь постепенно заменяются на соответствующие им IFRs.

Также отметим, что с этого времени в дополнение к МСФО разрабатываются документы, не имеющие статуса стандартов - Интерпретации МСФО (Interpretations of International Accounting Standards). Как указывает МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», финансовая отчетность не должна характеризоваться как подготовленная на основе Международных стандартов финансовой отчетности, если она не отвечает всем требованиям всех применимых МСФО и Интерпретаций. Орган, ответственный за разработку и внедрение Интерпретаций, - Международный комитет по интерпретации финансовой отчетности (IFRIC).

По сути, с начала 2001 года можно вести отсчет «триумфального шествия» МСФО по миру. Более 50 крупнейших стран приняли специальные планы перехода или сближения национальных стандартов с МСФо. Европейский союз (ЕС) обязал компании, чьи ценные бумаги обращаются на европейских биржах, использовать с 2005 года МСФО при составлении консолидированной финансовой отчетности. Австралия заявила о полном переходе на МСФО с 2005 года. Совет по стандартам финансовой отчетности США подписал соглашение с КМСФО об устранении различий между американской и международной системами отчетности.

Согласно принятой в Российской Федерации Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283, цель реформирования системы бухгалтерского учета заключается в приведении в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности.

Задачи проводимой реформы заключаются в следующем:

- сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей;

- обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

- оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.

Иначе говоря, преобразования российского бухгалтерского учета связаны со сближением действующих в нашей стране принципов и правил подготовки бухгалтерской отчетности, закрепленных в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и Положениях по бухгалтерскому учету, с принципами и правилами, декларируемыми международными стандартами финансовой отчетности.

Например, в результате применения МСФО в балансах российских компаний значительно изменяется стоимость основных средств; многие активы и обязательства оцениваются по справочной справедливой стоимости, а не в сумме фактических затрат на приобретение; появляются новые финансовые инструменты, в частности деривативы; в активах отражаются инве-

БИЗНЕС В ЗАКОНЕ

2’ 2008

стиции и обязательства компаний, контроль над которыми обеспечен непосредственным участием в капитале. Отчеты о прибылях и убытках пополняются такими новыми статьями, как корректировка справедливой стоимости финансовых инструментов, признание или восстановление сумм снижения стоимости активов и др. Пояснения к отчетности становятся значительно более информационно насыщенными и ориентированными на потребности пользователей.

Отсюда резонно возникает вопрос: когда конкретно возникает необходимость внедрения МСФО в систему учета компании и какие проблемы подстерегают организации, которые переходят на международные стандарты финансовой отчетности?

Вот одни из наиболее часто встречающихся случаев, когда отечественной компании может потребоваться отчетность, оформленная по МСФО:

1. Необходимость в представлении информации западному инвестору, с целью выразить на понятном всему миру языке данные бухгалтерского учета, тем самым добиться инвестиций.

2. По собственной инициативе администрации предприятия, когда возникает потребность получать всю полноту информации о финансах, которую не дают РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета).

Возможные проблемы, возникающие при этом:

1. Недостаточная квалификация и отсутствие опыта составления отчетности по МСФО.

2. Отсутствие четкой учетной политики.

3. Отсутствие связи между отчетными периодами.

4. Несоответствующая организация аналитического учета по РСБУ.

5. Отсутствие сравнительной информации.

Существует несколько подходов к решению вопроса

о переводе отечественной финансовой отчетности на МСФО:

1. Трансформация бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с принципами РСБУ на отчетность в стандартах МСФО.

2. Создание и ведение параллельно с РСБУ учета в соответствии с принципами и стандартами МСФО.

Одни компании выбирают первый путь, в том случае, когда требуется периодически, раз в квартал, раз в год получать отчетность в стандартах МСФО. Другие, идут вторым путем, который позволяет оперативно полу-

чать отчетность сразу в двух стандартах.

Необходимо отметить, что сегодня достаточно часто главной причиной применения МСФО российскими организациями называют выход на международные биржи или иное привлечение капитала на западных рынках. Однако если разбираться более глубоко, то становится очевидным: применение МСФО есть отражение перехода российской экономики на качественно новую ступень развития. Важнейшими ценностями в ней постепенно становятся благоприятный инвестиционный климат, открытость деятельности компаний, подотчетность менеджмента акционерам, высокие стандарты корпоративного поведения. Наряду с иными мерами МСФО призваны обеспечить воплощение в жизнь этих ценностей.

По нашему мнению, международные стандарты финансовой отчетности будут и далее медленно инкорпорироваться с РСБУ. Изучать МСФО будет все более и более необходимо. Популярность МСФО среди активных предприятий в РФ не только не спадет, но и возрастет. Этому будут способствовать вступление в ВТО, либерализация валютной политики, открытие все большего количества российских рынков международному сообществу, глобализация мировой экономики, либерализация привлечения финансирования, развитие акционерного способа финансирования и российского фондового рынка, рост российской экономики, повышение экономической и политической стабильности в стране, улучшение налогового законодательства, «отбеливание» налоговых схем работы компаний в России, повышение популярности стабильности и прозрачности, спад недружественных слияний и поглощений.

Переход на МСФО для многих активных современных компаний стал объективной потребностью. Отечественное законодательство достаточно консервативно и не будет допускать полного отказа от национальной стандартизации, которая будет приближена к МСФО. Отмена двойного учета (по российским стандартам и МСФО) представляется маловероятной, но стоимость трансформации путем удаления основных различий МСФО и РСБУ должна снизиться в ближайшие три-пять лет.

Перейти на Главное МЕНЮ Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ