CC BY
11
Л.Ф. Бердникова, О.Ю. Трушкина
ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ СИСТЕМЫ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО .
Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2011. № 20. С. 49-53.
11. Бердникова Л.Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации.
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный социально-экономический университет. Тольятти, 2009.
MEANING AND OBJECTIVES OF ACCOUNTING AND ANALYTICAL SUPPORT OF INVENTORIES
© 2014
L.F. Berdnikova, candidate of economic sciences, associate professor "Accounting, analysis and audit"
O.Yu. Trushkina, student of "Accounting and Audit"
Togliatti State University, Togliatti (Russia)
Annotation-. In article definition of system of registration and analytical ensuring management of material and production stocks is given, its high importance and a place in decision-making in the field of stocks is defined. The main objectives of this system are considered.
Keywords. material and production stocks; enterprise management system; system of registration and analytical ensuring management; system of registration and analytical ensuring stockpile management.
УДК 338.24.01
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ВОЛЖСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД»
В.А. Фролова, директор по экономике и бюджетированию
ООО «Объединенные автомобильные технологии», Тольятти (Россия)
Аннотация: ООО «Волжский машиностроительный завод» создан в рамках реализации «Программы развития ОАО «АВТОВАЗ» до 2020 г.» которая предусматривает вывод части производств из периметра АВТОВАЗа. Основным видом деятельности ООО «Волжский машиностроительный завод» наряду с выпуском оборудования и инструмента является производство автокомпонентов - жгутов проводов для всех моделей автомобилей ВАЗ. Данный вид деятельности является важным для ОАО «АВТОВАЗ» так как обеспечивает комплектующими сборку основных моделей автомобилей марки «LADA», а также Альянса Рено-Ниссан. Учитывая это вопросы финансового состояния ООО «Волжский машиностроительный завод» являются актуальными как для самого общества, так и для основного потребителя продукции - ОАО «АВТОВАЗ» и требуют тщательного объективного анализа.
Ключевые слова: финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, активы, пассивы, производство автокомпонентов.
© 2014
ООО «Волжский машиностроительный завод» создан в рамках реализации «Программы развития ОАО «АВТОВАЗ» до 2020 г.» которая предусматривает вывод части производств из периметра АВТОВАЗа.
Основным видом деятельности ООО «Волжский машиностроительный завод» наряду с выпуском оборудования и инструмента является производство автокомпонентов - жгутов проводов для всех моделей автомобилей ВАЗ. Данный вид деятельности является важным для ОАО «АВТОВАЗ» так как обеспечивает комплектующими сборку основных моделей автомобилей марки «LADA», а также Альянса Рено-Ниссан.
Учитывая это вопросы финансового состояния ООО «Волжский машиностроительный завод» являются актуальными как для самого общества, так и для основного потребителя продукции - ОАО «АВТОВАЗ» и требуют тщательного объективного анализа [1, с.230].
Проведем анализ активов баланса. При анализе актива баланса на 31.12.2011 г. видно, что общая величина активов предприятия по сравнению с показателями на 30.09.2011 г. незначительно увеличилась. По сравнению с данными на 30.09.2011 активы и валюта баланса выросли на 2,34 %, что в абсолютном выражении составило 123 612 тыс. руб. Таким образом, на 31.12.2011 г. актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 5 397 400 тыс. руб. В значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Запасы». За 4 квартал 2011 г. рост этой статьи составил 49 098 тыс. руб., на конец 2011 г. значение статьи «Запасы» достигло 800078 тыс. руб. В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 30.09.2011 составляла 4 067 686 тыс. руб., возросли на 31 074 тыс. руб. (темп прироста составил 0,76%). На 31.12.2011 их величина составила 4098760 тыс. руб. (76% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов, составлявшая на 30.09.2011 1 206 102 тыс. руб., также возросла на 92538 тыс. руб. (темп прироста составил 7,67%), и на 31.12.2011 их величина составила 1 298 640 тыс. руб.
(24% от общей структуры имущества). В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение было вызвано увеличением на 30 896 тыс. руб. по сравнению с базовым периодом статьи «Основные средства». В структуре оборотных активов за 4 квартал 2011 г. наибольшее изменение было вызвано увеличением на 49 098 тыс. руб. статьи «Запасы». Размер дебиторской задолженности за 4 квартал 2011 г. увеличился на 32 129 тыс. руб., что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, то есть отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса [2, с. 55].
Основным дебитором ООО «ВМЗ» является ОАО «АВТОВАЗ», что видно из представленной в таблице 1 структуры дебиторской задолженности.
Таблица 1- Структура дебиторской задолженности ООО «ВМЗ» на 31.12.2012 г.
Показатель Значениещ 31.12.201:, тыо^уо. Удельный вес, %
Дебиторская задолженность—всего 735 231 100,00
Втоы числе,ОАО «АВТОБАЗ» 722 843 9832
Прсчиепокупатели и заказчики 11 140 1.52
Под отчетные лица 875 0,12
Прочаядеоиторскаязадолзкенноеть 353 0,04
Просроченная дебитор скаязадслженнс етъ - всего 192 405 26,17
Втом числе,ОАО «АВТОБАЗ» 191 400 26,03
Прсчиепокупатели и заказчики 918 0,12
Под отчетные лица 87 0,02
По данным таблицы 1 видно, что на ОАО «АВТОВАЗ» приходится 98,32 % всей дебиторской задолженности. При этом на ОАО «АВТОВАЗ» приходится практически вся просроченная задолженность.
Рассматривая дебиторскую задолженность ООО «ВМЗ», следует отметить, что предприятие имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 4 969 674
тыс. руб.
Анализируя изменения за 2012 г., отметим, что по сравнению с данными на 31.12.2011 активы и валюта баланса выросли на 33,75 процента, что в абсолютном выражении составило 1 821 580 тыс. руб. Таким образом, в 2012 г. актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 7 218 980 тыс. руб. В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Запасы». За 2012 г. рост этой статьи составил 1 081 001 тыс. руб., на конец 2012 г. значение статьи «Запасы» достигло 1 881 079 тыс. руб. Внеоборотные активы за 2012 г. возросли на 411 330 тыс. руб. (темп прироста составил 10,04%). На 31.12.2012 их величина составила 4 510 090 тыс. руб. (62% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов за 2012 г. также возросла на 1 410 250 тыс. руб. (темп прироста составил 108,59%), и на 31.12.2012 их величина составила 2 708 890 тыс. руб. (38% от общей структуры имущества). В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение в 2012 г. было вызвано увеличением на 348 292 тыс. руб. статьи «Основные средства». В структуре оборотных активов в 2012 г. наибольшее изменение было вызвано увеличением на 1 081 001 тыс. руб. статьи «Запасы». Размер дебиторской задолженности за 2012 г. увеличился на 348 249 тыс. руб., что, как указывалось выше, является негативным изменением и вызвано проблемой с оплатой продукции. Как и в 2011 г., ООО «ВМЗ» финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет в 2012 г. 1 451 082 тыс. руб. [3, с.149].
Изменения в структуре активов представлено в рис.
1.
Как видно из рис.1 наблюдается положительная тенденция: происходит рост оборотных активов наряду со снижением внеоборотных активов. Таким образом доля ликвидных активов в общей массе активов постоянно
увеличивается.
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
| 22,87 |
Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой на 30.09.2011 составляла 152 тыс. руб., осталась на прежнем уровне. Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на 30.09.2011 составляла 5 257 929 тыс. руб., напротив, возросла на 123 612 тыс. руб. (темп прироста составил 2,35%), и на 31.12.2011 ее величина составила 5 381 541 тыс. руб. [4, с.128].
354 833 X" 115 679 °
735 211
546 573 -■ 192 405
на 30 сентября 2011 г.
на 31 декабря 2011 г.
на 31 декабря 2012 г.
9 месяцев 2011 31.12.11 31.12.12
□ Внеоборотные активы □ Оборотные активы
Рис.1 - Структура активов предприятия
На рис. 2 представлено сопоставление динамики роста дебиторской и кредиторской задолженности.
Одна из причин роста просроченной кредиторской задолженности - несвоевременная оплата основным покупателем (ОАО «АВТОВАЗ») отгруженной продукции.
На 31.12.2011 величина собственного капитала предприятия составила 40 612 тыс. руб. (лишь 0,75% от общей величины пассивов). Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за 4 квартал 2011 г. незначительно увеличилась. На 31.12.2011 совокупная величина заемных средств предприятия составила 5 356 788,00 тыс. руб. (99,25% от общей величины пассивов). На 31.12.2011 в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 5 356 484 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.
« Дебиторская задолженность —■—в том числе просроченная —д— Кредиторская задолженность ---Х-- ■ в том числе просроченная
Рис. 2 - Динамика роста дебиторской и кредиторской задолженности
За 2012 г. увеличение пассивов в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Уставный капитал». За 2012 г. рост этой статьи составил 5431433 тыс. руб. (в
1 855 раз). На конец 2012 г. значение статьи «Уставный капитал» установилось на уровне 5 434 363 тыс. руб. Рассматривая изменение собственного капитала ООО «ВМЗ», видно, что его значение за 2012 г. значительно увеличилось. На 31.12.2012 величина собственного капитала предприятия составила 4 980 919 тыс. руб. (69% от общей величины пассивов). Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период незначительно снизилась. На 31.12.2012 совокупная величина заемных средств предприятия составила 2 238 061 тыс. руб. (31% от общей величины пассивов). Снижение заемных средств предприятия ведет к снижению степени его финансовых рисков и положительно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень независимости от заемных средств. Рассматривая изменение непокрытого убытка, можно отметить, что за 2012 г. его общая величина возросла на 560 960 тыс. руб. и составила 591 838,00 тыс. руб. Это можно рассматривать как отрицательную тенденцию, так как рост непокрытого убытка говорит о неэффективной работе предприятия. В общей структуре пассивов величина собственного капитала за 2012 г. выросла на 4 872 332 тыс. руб. (более, чем в 311 раз), и на 31.12.2012 его величина составила 4 888 039 тыс. руб. (67,71 % от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи «Уставный капитал» - на 5 431 433 тыс. руб. На 31.12.2012 в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на
2 140 471 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может и не повлиять на финансовую устойчивость предприятия, однако для улучшения структуры пассивов предпочтительно превышение долгосрочной задолженности над краткосрочной. Долгосрочная кредиторская задолженность за 2012 г. возросла на 48 643 тыс. руб. (более, чем в 321 раз), на 31.12.2012 ее величина составила 48 795 тыс. руб. (0,68% от общей структуры имущества). Долгосрочные обязательства полностью образованы отложенными налоговыми обязательствами. Величина краткосрочной кредиторской задолженности, за 2012 г., напротив, снизилась на 3099395 тыс. руб. (темп снижения краткосрочных обязательств составил 57,59%), и на 31.12.2012 ее вели-
6 000 000 -
5 356 636
5 000 000
5 233 024
4 000 000
3 000 000
2 186 293
2 000 000 -
621 089
634 522
1 000 000
386 962
0
77,13
75,94
62,48
чина установилась на уровне 2 282 146 тыс. руб. (31,61% от общей структуры имущества). Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности на 31.12.2012 составляет статья «Кредиторская задолженность». На конец 2012 г. величина задолженности по данной статье составляет 2 186 293 тыс. руб. (доля в общей величине краткосрочной дебиторской задолженности 95%). За 2012 г. снижение по этой статье задолженности составило 59,19 %, что в абсолютном выражении составило 3 170 343 тыс. руб [5, с.81].
Структура пассивов баланса представлена в таблице
2.
Таблица 2- Структура пассива баланса, %
Статья баланса. 30.09.2011 31.12.2011 31.12.2012 Изменения за 4 квартал 2011 г., пл. Изменения за 2012 г.,п.п.
Собственны! капитал
"У ставный капитал 0,06 0,05 75,28 -0,01 75,28
Доб явочный капитал 0,83 0,81 0,63 -0,02 0,63
Н ер а спр е д ел енн ая пр иб ыль {непокрытый убыток) -0,59 -0,57 -8,20 0,02 -8,20
Итого 0,30 0,29 67,71 -0,01 67,71
Заемный капитал
обязательства 0,68 0,68
Кр едктор екая за д олженно стъ 99,23 99,24 30,29 0,01 30,29
Резервы предстоящих р а сх од о в и плат ежей 0,47 0,46 U9 -0,01 1,29
Прочие краткосрочные пассивы 0,04 0,04
Итого 99,70 99,71 31,61 0,01 31,61
Наглядно структура пассива представлена на рис. 3.
100% -90% -80% -70% -60% -50% -40% -30% -20% -10% -0% -
0,3
□
на 30 сентября 2011 г. на 31 декабря 2011 г. на 31 декабря 2012 г. □ Активы □ Чистые активы
Рис. 4 - Динамика чистых активов
Отметим, что в 2012 г. уставный капитал предприятия был значительно увеличен за счет дополнительных взносов учредителей, таким образом, превышение уставного капитала над чистыми активами в 2012 г., в принципе, является допустимым. Однако, в последующие годы, ООО «ВМЗ» должно предпринять меры по увеличению чистых активов, в первую очередь, за счет покрытия убытка [6, с.250; 7-11].
Динамика коэффициентов финансового состояния показана на рис. 5.
001 ■ 0,32 0,01
0,01
□ 0,3 0,01
-5
-4
-3
-2
-1
0
1
2
9 месяцев 2011 31.12.11 31.12.12
□ Собственный капитал □ Заемный капитал
Рис.3 - Структура пассива баланса
Положительным изменениям структуры баланса является увеличение собственного капитала в течение 2012 г. до 67,71 % (в 2011 г. собственный капитал практически отсутствовал). Отметим, что на конец года доля собственного капитала превышает половину всех источников финансирования, обеспечивая предприятию финансовую автономию.
Дополнительно проведем анализ чистых активов.
По данным рис.4 видно, что чистые активы - положительные. Однако, на 31.12.2012 г. они меньше, чем уставный капитал (5 434 363 тыс.руб.).
8 000 000 7 000 000 6 000 000
□ Коэффициент имущества производственного назначения
□ Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами
□ Коэффициент отношения собственных и заемных средств
□ Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств.
□ Коэффициент автономии
Рис. 5 - Динамика коэффициентов финансового состояния
Приведенные на рисунках данные позволяют сделать вывод о том, что финансовое состояние ООО «ВМЗ» является неустойчивым, что может привести к потере платежеспособности предприятия и к срыве поставок комплектующих на ОАО «АВТОВАЗ».
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Курилов К.Ю. Совершенствование механизма корпоративного управления (на примере товаропроводящей сети ОАО «АВТОВАЗ») / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Тольятти, 2005. 265 с.
2. Курилова А.А. Определение стратегических целевых ориентиров предприятий автомобильной промышленности // Финансовая аналитика: Проблемы и решения. 2011. № 20. С. 52-63.
3. Курилов К.Ю. Финансовый механизм, его содержание и основные компоненты // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2011. № 24. С. 146-152.
4. Курилов К.Ю., Курилова А.А. Финансовый механизм управления затратами: содержание и основные элементы // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 1. С. 126-134.
5. Курилов К.Ю. Формирование долгосрочного прогноза развития мировой автомобильной промышленности на основе фундаментальных факторов // Корпоративные финансы. 2012. № 2 (22). С. 80-94.
6. Курилов К.Ю., Курилова А.А. Формирование эффективной структуры организации как средство преодоления негативного влияния цикличности экономических процессов // Аудит и финансовый анализ. 2013. № 4. С. 248-253.
7. Курилова А.А. Риск-ориентированный финансовый механизм управления затратами и теория активных систем // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2013. № 1 (12). С. 85-88.
8. Ярыгина Н.С. Исследование процессов разработки и реализации финансовой стратегии автомобильной корпорации // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2012. № 22. С. 188-192.
9. Фролова В.А. Формирование системы финансового планирования на предприятиях-производителях
2012 г
-4,59
2011 г
-4,87
2011 г
67,71
5 273 788
5 000 000
4 000 000
3 000 000
2 000 000
1 000 000
15 707
15 707
автокомпонентов // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 4 (11). С. 161-164.
10. Шнайдер В.В., Ещенко Е.С. Угроза банкротства и особенности финансового оздоровления в современных условиях // Вектор науки Тольяттинского государствен-
ного университета. 2013. № 3 (25). С. 394-396.
11. Евстратов Р.М. Анализ основных экономико-математических моделей оценки финансовых рисков коммерческих организаций // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 4 (11). С. 56-59.
© 2014
ASSESSMENT OF THE FINANCIAL CONDITION OF THE LLC «VOLGA ENGINEERING PLANT»
V.A. Frolova, director of economics and budgeting
LLC "UnitedAutomobile Technology", Togliatti (Russia)
Annotation: LLC "Volga engineering plant" was established in the framework of the Program of development of JSC "AVTOVAZ" 2020" which provides for the conclusion of production from the perimeter of AVTOVAZ. The main activity of LLC "Volga engineering plant" along with production of equipment and tools is the production of parts - wire harness for all models of cars VAZ. This type of activity is important for JSC "AVTOVAZ" because it provides the components of the Assembly of the main models of cars "LADA", and the Alliance Renault-Nissan. Taking this into account the financial condition of the LLC "Volga engineering plant" are relevant for the society and for the basic consumer products - JSC "AVTOVAZ" and require careful and objective analysis.
Keywords: financial condition, solvency, liquidity, assets, liabilities, production of automotive components.
УДК 33
ИНТЕГРИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: ПОНЯТИЕ, ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ, ПРИМЕНЕНИЕ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
© 2014
Т.О. Хачатурова, ассистент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» института финансов,
экономики и управления
Тольяттинский государственный университет, Тольятти (Россия)
Аннотация: в статье рассматривается определение интегрированной отчетности, ее главная особенность и история ее возникновения и развития, положение дел по интегрированной отчетности на данном этапе развития.
Ключевые слова: интегрированная отчетность, Международный совет по интегрированной отчетности, международный стандарт по интегрированной отчетности, финансовая отчетность, создание стоимости.
В настоящее время популярным направлением учетной деятельности является сравнительный анализ российских стандартов бухгалтерского учета и международных стандартов финансовой отчетности, а также адаптация международных стандартов к российской практике. Сравнительно новым направлением в учетной практике является составление интегрированной отчетности. На данном этапе формирование интегрированной отчетности частично введено в деятельность крупных мировых организаций, что позволило им повысить свои имидж, прозрачность и стать более привлекательными для инвесторов и других заинтересованных лиц.
Для понимания глубины вопроса необходимо, пояснить значение интегрированной отчетности. Интегрированная отчётность представляет собой краткое отображение того, как стратегия, управление, результаты и перспективы организации в контексте внешней среды ведут к созданию стоимости в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе [1]. Основная цель такой отчетности заключается в объяснении принципов функционирования предприятия для различных стейкхолдеров, разъяснить процесс создания стоимости в процессе осуществления деятельности на протяжении длительных периодов времени.
Актуальность данной темы исследования обусловлена требованиями рыночных отношений, обострением конкуренции между экономическими субъектами, а также их стремлением максимизировать прибыль. Повышение инвестиционной привлекательности и имиджа является важным шагом на пути к достижению поставленных целей, а значит, предоставление интегрированной отчетности пользователям в настоящих условиях является серьезным шагом на пути к повышению конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности.
Главной особенностью интегрированной отчетности является то, что она сфокусирована не только на финансовом капитале, но и на производственных, человеческих, интеллектуальных, природных и социальных
ресурсах. Таким образом, можно определить интегрированную отчетность как инструмент, призванный объединить все аспекты хозяйственной деятельности предприятия в один четкий формат.
Для наиболее глубокого понимания данного вопроса следует обратиться к истории возникновения и развития интегрированной отчетности (рисунок 1).
